Servicehinweis: Wir erstellen U.S.-Steuererklärungen und koordinieren komplexe internationale Angelegenheiten, wie z.B. die Meldung ausländischer Trusts (Formulare 3520/3520-A, zugehörige Anhänge). Erfahren Sie hier mehr: U.S. Steuererklärungs-Service.

Was ist ein “ausländischer Trust”. Für U.S.-Steuerzwecke ist ein Trust “ausländisch”, wenn er entweder nicht die Gerichtstest (primäre Aufsicht durch ein U.S.-Gericht) oder die Kontrolltest (eine oder mehrere U.S.-Personen haben die Befugnis, alle wesentlichen Entscheidungen des Trusts zu kontrollieren). Ein Trust, der nach diesen Tests nicht inländisch ist, wird als ausländisch behandelt. Die Einstufung kann vom geltenden Recht, den Befugnissen des Treuhänders/Protektors und der praktischen Verwaltung abhängen.

Konzessionsgeber vs. Nicht-Konzessionär. Die U.S.-Regeln unterteilen Trusts in Grantor Trusts (das Einkommen wird bei der Person besteuert, die als “Eigentümer” behandelt wird) und Non-Grantor-Trusts (der Trust ist ein separater Steuerzahler; die Begünstigten werden besteuert, wenn sie Einkommen/Ausschüttungen erhalten, die durch das ausschüttungsfähige Nettoeinkommen (“DNI”) bestimmt werden). Spezielle Regeln für ausländische Trusts - insbesondere §679 - können dazu führen, dass eine US-Person, die Eigentum auf einen ausländischen Trust mit einem US-Begünstigten überträgt, für US-Zwecke als Eigentümer dieses Trusts behandelt wird.

Ausländische Grantor Trusts (FGTs). Wenn eine US-Person der Grantor/Eigentümer ist (z.B. gemäß §679 oder den allgemeinen Grantor-Regeln), wird das Einkommen des Trusts im Allgemeinen von diesem US-Eigentümer gemeldet. Wenn eine Nicht-US. Wenn der Erblasser bestimmte Befugnisse behält (z.B. eine Widerrufsvollmacht) und der Trust nur dem Erblasser oder seinem Ehepartner zugute kommt, kann der Trust als Eigentum des ausländischen Erblassers behandelt werden; die US-Begünstigten werden dann in der Regel nur auf die tatsächlichen (oder angenommenen) Ausschüttungen besteuert, die sie erhalten.

Ausländische Non-Grantor Trusts (FNGTs). Ein ausländischer Trust, der kein Grantor Trust ist, ist für US-Zwecke ein separater Steuerzahler. US-Begünstigte sind steuerpflichtig, wenn sie Ausschüttungen von DNI des laufenden Jahres erhalten; Ausschüttungen von aufgelaufenem Einkommen (UNDNI/UNI) aus früheren Jahren können eine zurückwerfen. und Zinsbelastungsregelungen, die die Aufschiebung neutralisieren sollen. Kapitalgewinne werden für US-Zwecke oft im Corpus einbehalten, es sei denn, sie werden nach speziellen Regeln ausgeführt.

Ausschüttungen, Darlehen und Verwendung von Eigentum. Bargeld oder Immobilien, die an einen US-Begünstigten gezahlt werden, sind im Allgemeinen eine Ausschüttung. Darüber hinaus sind bestimmte Darlehen von Bargeld oder marktgängigen Wertpapieren und bestimmten nicht entschädigten Verwendung von Treuhandvermögen durch eine US-Person können als fiktive Ausschüttungen behandelt werden, es sei denn, es werden strenge Regeln für “qualifizierte Verpflichtungen” oder den Marktwert erfüllt.

Überweisungen und Anerkennung. U.S.-Personen, die wertgeschätztes Eigentum an eine ausländische Person übertragen Nicht-Zuschussgeber Treuhandgesellschaft kann die Anerkennung von Gewinnen aufgrund von Anti-Aufschub-Regeln drohen. Übertragungen an einen ausländischen gewähren. Trusts können ausgenommen sein, sind aber dennoch meldepflichtig. Große ausländische Schenkungen oder Vermächtnisse an US-Personen und Übertragungen an oder von ausländischen Trusts lösen oft separate Informationsmeldungen aus, selbst wenn keine unmittelbare Einkommensteuer anfällt.

Berichterstattung und Compliance. U.S. Eigentümer und U.S. Begünstigte haben umfangreiche Informationsberichterstattung Verpflichtungen. Formular 3520 meldet bestimmte Transaktionen mit ausländischen Trusts (erhaltene Ausschüttungen, Übertragungen, Schenkungen von ausländischen Personen, Eigentumserklärungen), während das Formular 3520-A ist die jährliche Steuererklärung für einen ausländischen Trust mit einem U.S.-Eigentümer. Wenn der Treuhänder das Formular 3520-A nicht einreicht, fügt der U.S.-Eigentümer in der Regel einen Ersatz für das Formular 3520 bei. Für verspätete, unvollständige oder fehlende Einreichungen können erhebliche Strafen verhängt werden.

Investitionen in ausländische Trusts. Für Beteiligungen, die von einem ausländischen Trust gehalten werden - wie PFICs, CFCs, Personengesellschaften oder Versicherungsanleihen - können eigene U.S.-Regelungen und Formulare gelten (z.B. Formular 8621 für PFICs). Das letztendliche steuerliche Ergebnis in den USA hängt davon ab, ob es sich um einen Grantor- oder Non-Grantor-Trust handelt, ob Einkommen ausgeschüttet wird und wie die US-Antiabschreibungsregeln zusammenwirken.

Praktischer Ansatz. Bestimmen Sie den Wert des Trusts Wohnsitz (Inland vs. Ausland) und Steuercharakter (Zuwendungsgeber vs. Nicht-Zuwendungsgeber); Identifizierung von US-Eigentümern und -Begünstigten; Zuordnung von Ausschüttungen (Bargeld, Sachleistungen, Darlehen, Nutzung von Immobilien); Erfassung von Treuhändererklärungen (DNI/UNI/PTEP-ähnliche Schichten); und Anpassung der Berichterstattung (3520/3520-A und alle damit verbundenen Formulare). Eine sorgfältige Modellierung hilft, unerwartete Rückbelastungen, Doppelarbeit oder Strafen zu vermeiden.