Leitfaden zur grenzüberschreitenden Erbschaftssteuer zwischen den USA und Südkorea
Zuletzt aktualisiert: 3 Okt 2025
Vereinigte Staaten × Südkorea: Erbschafts- und Schenkungssteuer - Kein Abkommen
Die Vereinigten Staaten und Südkorea haben kein bilaterales Erbschafts-/Schenkungssteuerabkommen. Die Milderung der Doppelbesteuerung beruht auf die US Anrechnung der ausländischen Erbschaftssteuer (IRC §2014, zertifiziert am Formular 706-CE) und Koreas nationale Gesetz über die Erbschafts- und Schenkungssteuer. Korea erhebt eine progressive IHT bis zu 50% (tatsächlich 60% für bestimmte Mehrheitsbeteiligungen); die gesetzlichen Der Grundabzug beträgt 200 Millionen KRW. Für nicht ansässige Nicht-Staatsbürger (NRNCs) besteuern die USA nur US-situs Vermögenswerte und erfordert Formular 706-NA wenn der Wert von US-situs größer ist als $60,000.
Der IRS bestätigt die **Vertragsliste** (Korea nicht enthalten); die USA gewähren eine **Auslandstodessteuergutschrift** nach §2014 (mit **Formular 706-CE**). NRNC-Nachlässe reichen **706-NA** ein, wenn das Vermögen des US-Situs **$60.000** übersteigt. Das koreanische Gesetz sieht einen **KRW 200 Mio. Grundabzug** und hohe Sätze vor; Reformen zu einem **empfängerbasierten System** wurden für **2028** vorgeschlagen (Gesetzgebung steht noch aus). :contentReference[oaicite:0]{index=0}
Auf einen Blick
Kein US-KR-Nachlass-/Schenkungsabkommen
- US bietet eine einseitige Anrechnung der ausländischen Erbschaftssteuer (IRC §2014) für ausländische Steuern auf im Ausland befindliches Vermögen im US-Bruttovermögen.
- Korea besteuert nach nationalem Recht (keine Aufhebung des Abkommens).
Warum es wichtig ist
- KR hat **hohe Steuersätze** (bis **50-60%** auf einige Mehrheitsbeteiligungen).
- Richtig Situs-Klassifizierung + Dokumentation (beglaubigte Bescheide, Zahlungsnachweis) sind für die Inanspruchnahme von Gutschriften unerlässlich.
Welche Steuern können beißen?
| Land | Steuer & Auslöser | Umfang Highlights |
|---|---|---|
| Vereinigte Staaten | Bundesnachlasssteuer (Formular 706 für Staatsbürger/Domizilanten; 706-NA für NRNCs) | Bürger/Domizile: weltweites Vermögen. NRNCs: **US-amerikanisches** Vermögen; Meldegrenze **$60.000** an US-amerikanischem Vermögen. :contentReference[oaicite:1]{index=1} |
| Südkorea | Erbschafts- und Schenkungssteuer (national) | Progressiv bis zu **50%** (effektiv **60%** für bestimmte Kontrolleinsätze); **KRW 200m** Grundabzug. :contentReference[oaicite:2]{index=2} |
Erleichterung in der Praxis (kein Vertrag)
- US-Seite - IRC §2014 Kredit: Nachlässe von US Bürger oder Einwohner können eine **Anrechnung ausländischer Erbschaftssteuern** beantragen, die an ein ausländisches Land gezahlt wurden auf in diesem Land gelegenes Vermögen und in das US-Bruttovermögen einbezogen werden (reichen Sie das **Formular 706-CE** zur Bescheinigung ein). Die Grenzen gelten **pro Land und insgesamt**. :contentReference[oaicite:3]{index=3}
- US NRNC Nachlässe: Bei nicht in den USA ansässigen Nicht-Staatsbürgern besteuern die USA nur **US-amerikanisches** Vermögen; der §2014-Kredit betrifft in der Regel US-Bürger/Residenten. Bestätigen Sie die Anwendbarkeit vor der Inanspruchnahme. :contentReference[oaicite:4]{index=4}
- Korea Seite: Es gibt kein Abkommen mit den USA; die Erleichterung hängt von den inländischen Vorschriften der KR ab. Solide **Situs-Beweise**, **Bewertungen**, **Schätzungen** und **Zahlungsnachweise** sind von entscheidender Bedeutung, um jeden Kreditanspruch auf US-Seite zu unterstützen und die Grundlagen abzugleichen. :contentReference[oaicite:5]{index=5}
Papierspur: Bewertungen zum Zeitpunkt des Todes (pro Vermögenswert), Situsnachweise (z.B. Aktienregister, Bankdomizil), beglaubigte KR-Bewertungen und Quittungen, Übersetzungen, FX-Dokumente.
US-Regeln: Bürger/Domizilanten vs. NRNCs
| Thema | US-Bürger / Wohnsitzlose | NRNCs (nicht ansässige Nicht-Bürger) |
|---|---|---|
| Umfang der Erbschaftssteuer | Weltweites Vermögen (Formular 706). Ausländische Erbschaftssteuer **Anrechnung** nach §2014 möglich (mit 706-CE). :contentReference[oaicite:6]{index=6} | Nur **US-situs** Vermögenswerte; **Datei 706-NA** wenn US-situs Wert **> $60,000**. :contentReference[oaicite:7]{index=7} |
| Umfang der Schenkungssteuer | Weltweite Schenkungen (Formular 709; es gelten die jährlichen Ausnahmen/UC Credits). :contentReference[oaicite:8]{index=8} | Schenkungssteuer in der Regel auf **US-amerikanisches Grundvermögen**; **materielle Güter ausgeschlossen** (z.B. Aktien von US-Unternehmen) gemäß **IRC §2501(a)(2)**. :contentReference[oaicite:9]{index=9} |
Korea: Steuersätze und Abzüge (Kurzinformationen)
| Artikel | Regel | Quelle |
|---|---|---|
| Höchste Rate | 50% (effektiv bis zu 60% für bestimmte Mehrheitsbeteiligungen) | WSJ/Reuters Berichterstattung über die KR-Praxis. :contentReference[oaicite:10]{index=10} |
| Basis-Erbschaftsabzug | KRW 200.000.000 (gebietsansässiger oder gebietsfremder Erblasser) | Statut (EN). :contentReference[oaicite:11]{index=11} |
| Reform des Systems | Vorgeschlagene Umstellung auf Empfänger-basiert Modell (Ziel 2028, anhängig) | Reuters. :contentReference[oaicite:12]{index=12} |
Situs-Treiber (hohe Ebene)
| Vermögenswert | Typischer Situs | Anmerkungen |
|---|---|---|
| Unbewegliches Eigentum | Wo befindet sich | Primäres Besteuerungsrecht in der Regel am Ort des Geschehens. |
| Materielle bewegliche Güter | Physischer Standort bei Tod/Übertragung | Dokumentieren Sie den Standort zum Stichtag. |
| Bankforderungen / Einlagen | Standort des Schuldners (Bank) | Auszüge & Bankdomizilnachweis. |
| Aktien/Aktien | Ort der Eintragung | US corp → US-situs; KR 주식회사 → KR-situs (im Zusammenhang mit der Erbschaftssteuer). |
Praktisches Beispiel (illustrativ)
- Verstorbener: US-Bürger (mit Wohnsitz in Kalifornien).
- Erbe: Erwachsenes Kind mit Wohnsitz in Seoul.
- Vermögenswerte:
- KR-situs notierte Aktien: 2,0 Milliarden KRW
- US-Brokerage (US-situierte Wertpapiere): $1,2 Millionen
- Annahmen (nur zur Veranschaulichung): Andere Schulden/Erleichterungen als der KR-Basisabzug werden ignoriert; FX gerundet; keine staatlichen Erbschaftssteuern.
Vereinfachte Illustration. Die tatsächlichen Ergebnisse hängen von den Bewertungen, dem Beteiligungsstatus, den Abzügen, den Devisen und der rechtzeitigen Einreichung (US 706 + 706-CE; KR return) ab.
FAQ
Gibt es ein Erbschafts-/Vermögenssteuerabkommen zwischen den USA und Korea?
Nein. Die IRS-Vertragsliste für die Erbschafts-/Schenkungssteuer enthält nicht include Korea. :contentReference[oaicite:13]{index=13}
Kann ein US-Nachlass eine Anrechnung der koreanischen Erbschaftssteuer beantragen?
Ja, für Nachlässe von US Bürger oder Einwohner unter IRC §2014 auf im Ausland gelegenes Vermögen, das zum US-Bruttovermögen gehört; Bescheinigung über Formular 706-CE. Es gelten Einschränkungen. :contentReference[oaicite:14]{index=14}
Was ist mit den Nachkommen des NRNC?
NRNC-Nachlässe werden von den USA nur auf das **US-Situs**-Vermögen besteuert; eine Steuererklärung (**Form 706-NA**) ist im Allgemeinen erforderlich, wenn der Wert des US-Situs **$60.000** übersteigt. :contentReference[oaicite:15]{index=15}
Müssen NRNCs US-Schenkungssteuer auf US-Aktien zahlen?
Generell **nein** - **Sachwerte** (z.B. Aktien von US-Unternehmen) sind für NRNC-Spender gemäß **IRC §2501(a)(2)** ausgeschlossen. Schenkungen von **US-Real-/Sachvermögen** sind steuerpflichtig. :contentReference[oaicite:16]{index=16}
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