Steuerliche Ansässigkeit
Alle natürlichen Personen mit Ausnahme von nicht ansässigen Ausländern unterliegen im Allgemeinen der Einkommensteuer. Eine natürliche Person ist ein nicht ansässiger Ausländer, wenn sie weder ein Bürger der Vereinigten Staaten noch ein Einwohner der Vereinigten Staaten ist.
Eine ausländische Person ist in Bezug auf ein Kalenderjahr ein Einwohner der Vereinigten Staaten, wenn diese Person:
- zu irgendeinem Zeitpunkt während dieses Kalenderjahres ein rechtmäßiger ständiger Einwohner der Vereinigten Staaten ist,
- den Substantial Presence Test erfüllt oder
- die erstmalige Wahl trifft.
Die Steuerpflicht von nicht in den Vereinigten Staaten ansässigen Ausländern ist auf Einkünfte aus Quellen innerhalb der Vereinigten Staaten beschränkt.
Steuerbare Einkünfte
Als Bruttoeinkommen gelten alle Einkünfte, gleich welcher Herkunft, einschließlich (aber nicht beschränkt auf) der folgenden Posten:
(1) Entgelt für Dienstleistungen, einschließlich Gebühren, Provisionen, Nebenleistungen und ähnliche Posten;
(2) Bruttoeinkommen aus Gewerbebetrieb;
(3) Gewinne aus dem Handel mit Immobilien;
(4) Zinsen;
(5) Mieten;
(6) Lizenzgebühren;
(7) Ausschüttungen;
(8) Leibrenten;
(9) Erträge aus Lebensversicherungen und Kapitallebensversicherungen;
(10) Renten;
(11) Einkünfte aus Schuldentilgung;
(12) Verteilungsanteil am Bruttoeinkommen von Personengesellschaften;
(13) Einkünfte in Bezug auf einen Verstorbenen; und
(14) Einkünfte aus einem Anteil an einem Nachlass oder Trust.
Quellensteuer
Die Quellensteuer wird auf Lohn- und Gehaltseinkünfte, Trinkgelder, bestimmte Glücksspielgewinne, Pensionen und Rentenausschüttungen erhoben.
Die Quellensteuer kann auch für nicht in den Vereinigten Staaten ansässige ausländische Personen in Bezug auf ihr Einkommen aus Quellen innerhalb der Vereinigten Staaten gelten.
US Steuersätze
Die Besteuerung beginnt bei 9.984 EUR (Alleinstehende). Für Ehepaare erhöht sich der Schwellenwert für die Abgabe einer gemeinsamen Erklärung auf 19.968 EUR.
| Steuersatz | Einkommen |
| 10% | $10,275 oder weniger |
| 12% | $10,275 – $41,775 |
| 22% | $41,775 – $89,075 |
| 24% | $89,075 – $170,050 |
| 32% | $170,050 – $215,950 |
| 35% | $215,950 – $539,900 |
| 37% | $539,900 & mehr |
0%, 15% und 20% gelten für die meisten langfristigen Kapitalgewinne. Der effektive Steuersatz auf Kapitalgewinne und qualifizierte Dividenden sowie auf andere Kapitalerträge erhöht sich für Steuerpflichtige mit höherem Einkommen, die der zusätzlichen Steuer auf Netto-Kapitalerträge unterliegen, um 3,8%.
Regionale Steuern
Die meisten US-Bundesstaaten erheben zusätzlich zur Bundeseinkommenssteuer eine staatliche Einkommenssteuer. Einige Kommunalverwaltungen erheben ebenfalls eine Einkommensteuer. Dreiundvierzig Bundesstaaten und viele Gemeinden in den Vereinigten Staaten erheben eine Einkommenssteuer für natürliche Personen. Acht Staaten erheben keine staatliche Einkommensteuer. Die Spitzensteuersätze in den einzelnen Bundesstaaten reichen von 0 % bis ca. 13 %. Der höchste Spitzensteuersatz wird in Kalifornien erhoben.
Einkommensteuer-Fristen 2022
18. Januar 2022 — Betrag der geschätzten Steuer 2021 muss gezahlt werden.
31. Januar 2022 — Formular W-2 von jedem Arbeitgeber für den der Arbeitnehmer in 2021 gearbeitet hat und Formular 1099-NEC für jedes Unternehmen, für das der Steuerzahler gearbeitet hat und zumindest $600 bezahlt bekommen hat.
18. April 2022 - Einreichung der Einkommensteuererklärung für 2021 und Zahlung der Steuerschuld.
Eine automatische sechsmonatige Verlängerung der Abgabefrist bis zum 17. Oktober 2022 kann durch Einreichung des Formulars 4868 beantragt werden. Aber auch wenn eine Verlängerung gewährt wird, werden für Steuern, die nicht bis zum ursprünglichen Termin am 18. April gezahlt wurden, Zinsen berechnet und Säumniszuschläge erhoben, wenn nicht mindestens 90 % der Steuerschuld bis zum ursprünglichen Termin entrichtet werden.
Für Steuerzahler, die zum Stichtag 18. April außerhalb der USA oder Puerto Ricos leben und arbeiten, gibt es eine automatische zweimonatige Verlängerung bis zum 15. Juni 2022, um die Steuererklärung für 2021 einzureichen und den fälligen Restbetrag zu zahlen. Trotz der Verlängerung bis zum 15. Juni werden für Zahlungen nach dem ursprünglichen Fälligkeitsdatum Zinsen berechnet.
17. Oktober 2022 - Einreichungsfrist, wenn eine automatische sechsmonatige Verlängerung mit dem Formular 4868 erhalten wurde.
US Sozialversicherungssystem
Das Bundesprogramm für die Alters-, Hinterbliebenen- und Invaliditätsversicherung (OASDI) ist die Grundlage des amerikanischen Sozialversicherungssystems. Es wird von der Social Security Administration verwaltet. Das Sozialversicherungsgesetz umfasst mehrere Sozialhilfe- und Sozialversicherungsprogramme.
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