Guide de la comptabilité de caisse en Allemagne
EÜR en Allemagne (comptabilité de caisse)
Ce guide explique qui, en Allemagne, peut ou doit utiliser la Einnahmenüberschussrechnung (EÜR), comment elle fonctionne en pratique et comment ses chiffres sont intégrés dans votre déclaration d'impôts annuelle. Vous y trouverez également une comparaison concise avec la comptabilité de bilan (Bilanzierung) et des conseils pratiques pour une déclaration en douceur.
Utilisez la table des matières ci-dessous pour accéder directement à ce dont vous avez besoin.
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Guide comptable allemand (HGB)
Qui doit préparer les annuaires HGB, les classes de taille, les délais et le flux de travail.
Comptabilité du groupe et consolidation
Tests de contrôle, seuils, exemptions et options IFRS/HGB.
Qui peut (ou doit) utiliser l'EÜR ?
L'EÜR est une méthode simplifiée de calcul des bénéfices selon la méthode de la comptabilité de caisse, accessible aux contribuables qui ne sont pas obligés de tenir une comptabilité en partie double et d'établir un bilan. Les utilisateurs typiques sont les indépendants (Freiberufler), de nombreux petits commerçants et des activités secondaires.
Seuils de taille et obligations comptables
Si vous dépassez les seuils légaux de chiffre d'affaires et/ou de bénéfices, ou si vous êtes tenu par le droit commercial, vous devez tenir une comptabilité en partie double et préparer des états financiers. Les commerçants au sens du HGB et les sociétés (par exemple, GmbH/UG, AG) entrent généralement dans cette catégorie.
Qui peut continuer à utiliser EÜR
Les indépendants peuvent généralement utiliser l'EÜR, quel que soit leur chiffre d'affaires, et les petites entreprises commerciales dont le chiffre d'affaires est inférieur aux seuils comptables peuvent opter pour cette solution. Les entreprises secondaires et de nombreux propriétaires uniques bénéficient d'une mise en conformité plus simple.
Fonctionnement de l'EÜR (mécanique)
Dans une EÜR, le bénéfice imposable est égal à les revenus professionnels effectivement perçus de l'année civile moins les frais professionnels effectivement payés au cours de l'année civile (principe de caisse).
Principe de caisse et règle des 10 jours
Selon le principe de la trésorerie, le calendrier suit le flux des paiements (Zufluss/Abfluss). La “règle des 10 jours” constitue une exception limitée : certains paiements récurrents dus à la fin de l'année et payés dans les dix jours précédant ou suivant la fin de l'année sont affectés à l'année de rattachement économique.
Actifs, PRG et dépréciation (AfA)
Les immobilisations utilisées pendant plus d'un an sont amorties (AfA). Les biens de faible valeur (GWG), jusqu'à une limite nette statutaire, peuvent généralement être passés en charges immédiatement ; un amortissement collectif facultatif est possible pour les biens situés dans une fourchette définie, amortis de manière égale sur plusieurs années.
Traitement de la TVA (Umsatzsteuer)
Si l'entreprise est assujettie à la TVA, elle doit enregistrer les recettes et les dépenses hors TVA ; la TVA en amont et la TVA en aval sont réglées par le biais des déclarations de TVA et n'ont pas d'incidence sur le bénéfice. Les Kleinunternehmer au sens de l'article 19 UStG enregistrent généralement des montants bruts car ils ne facturent ni ne déduisent la TVA.
Enregistrements et documentation
Tenir une liste chronologique des revenus et des dépenses de l'entreprise avec les justificatifs. Tenir un registre des biens amortissables (souvent joint en tant que Anlage AVEÜR le cas échéant). Assurer une conservation et une clarté à l'épreuve des audits.
Intégrer l'EÜR dans votre déclaration de revenus
Le résultat de l'EÜR est intégré dans votre déclaration annuelle de revenus au moyen de formulaires standardisés.
Anlage EÜR (ELSTER)
Soumettre l'EÜR par voie électronique en utilisant Anlage EÜR par l'intermédiaire d'ELSTER. Le dépôt sur papier est généralement limité aux cas difficiles. Déposer un EÜR par activité commerciale.
Transfert vers le bon barème de revenus
- Commerce/affaires (gewerblich) : Transférez votre bénéfice ou perte EÜR à Anlage G de la déclaration d'impôt sur le revenu.
- Freelance/professionnel (selbständige Arbeit) : Transfert vers Anlage S.
- Agriculture/foresterie : Utilisation Anlage L; des variantes EÜR spéciales peuvent s'appliquer.
Autres déclarations concernées
- TVA : Les déclarations préalables et la déclaration annuelle de TVA si elle est enregistrée.
- Taxe professionnelle (Gewerbesteuer) : Pour les entreprises commerciales, un crédit au titre de l'article 35 EStG peut compenser une partie de la charge de l'impôt sur le revenu.
EÜR vs. comptabilité de bilan (Bilanzierung)
| Sujet | EÜR | Bilan (Bilanz) |
|---|---|---|
| Méthode | Base de caisse ; exceptions limitées (règle des 10 jours). | Méthode de la comptabilité d'exercice ; comptabilisation au moment où les prestations sont acquises ou encourues. |
| Complexité | Liste simple des revenus et des dépenses. | Comptabilité en partie double ; bilan et compte de résultat. |
| Utilisateurs typiques | Indépendants ; petits commerçants en dessous des seuils. | Les commerçants HGB, les sociétés, les grandes entreprises. |
| Effets de calendrier | Les bénéfices sont sensibles aux dates de paiement autour de la fin de l'année. | Lissage par le biais de la régularisation ; bénéfice réel de la période. |
| Parties prenantes externes | Moins d'informations pour les prêteurs/investisseurs. | Préférence pour le financement et l'analyse. |
Liste de contrôle rapide
- L'éligibilité : Confirmez que vous n'êtes pas soumis à des obligations comptables.
- Méthode : Appliquer le principe de la trésorerie ; utiliser correctement la règle des 10 jours.
- Actifs : Dépense immédiate de la PRG ; amortissement des actifs plus importants.
- TVA : Enregistrement net si enregistré ; brut si Kleinunternehmer.
- Dépôt : Soumettre Anlage EÜR via ELSTER ; transfert vers Anlage G/S/L.
Pièges courants
- Application erronée de la règle des 10 jours à des paiements qui ne sont pas “récurrents”.”
- Oublier de tenir un registre des actifs ou de publier l'AfA de manière cohérente.
- Prise en compte de la TVA dans le calcul du bénéfice lorsque l'entreprise est assujettie à la TVA (utilisation du montant net).
- Ignorer la taxe professionnelle pour les activités commerciales.
- Manque le passage à la comptabilité d'exercice après le franchissement de seuils.
Les délais en un coup d'œil
- Déclaration d'impôt sur le revenu, y compris Anlage EÜR : (plus tard si un conseiller fiscal le représente).
- Déclarations préalables de TVA : mensuellement/trimestriellement au plus tard le 10 du mois suivant (avec possibilité de prolongation).
- Déclaration de taxe professionnelle : généralement alignés sur les échéances de l'impôt sur le revenu.
Passage de la comptabilité EÜR à la comptabilité d'exercice
Si vous êtes obligé de tenir une comptabilité, préparez un bilan d'ouverture et procédez à un changement prospectif. Faites attention à la séparation des exercices, à la comptabilisation des créances et des dettes et à l'inventaire. Coordonnez-vous avec votre conseiller pour éviter les doubles comptages ou les omissions pendant l'année de transition.
Mini exemples
Exemple 1 - Moment de l'encaissement
Vous facturez 5 000 euros le 20 décembre et êtes payé le 5 janvier. En vertu du règlement EÜR, les revenus sont rattachés au mois de janvier (nouvelle année), à moins que des règles spéciales ne s'appliquent.
Exemple 2 - Règle des 10 jours pour l'assurance
Votre prime d'assurance annuelle due le 31 décembre est payée le 8 janvier. Comme il s'agit d'une dépense récurrente dans les dix jours, elle est déductible dans l'ancienne année.
Exemple 3 - Achat d'une PRG
Vous achetez une chaise de bureau d'une valeur nette de 600 euros et vous payez immédiatement. En tant que PRG, il est entièrement déductible au cours de l'année d'achat ; il n'y a pas d'AFA en cours.
FAQ : EÜR en Allemagne
Une SARL peut-elle utiliser l'EÜR ?
Les freelances ont-ils un plafond de chiffre d'affaires pour l'EÜR ?
Comment déposer le formulaire EÜR ?
La TVA affecte-t-elle mes bénéfices ?
Questions fréquemment posées sur la méthode allemande de comptabilité de caisse :
ℹ️ Cliquez sur une question pour connaître la réponse :
Qui est autorisé à utiliser le système EÜR en Allemagne ?
Les contribuables ne sont pas obligés de tenir une comptabilité en partie double. freelances et petits commerçants en dessous des seuils légaux - peuvent déterminer le bénéfice par l'intermédiaire de l'EÜR.
Qui doit utiliser la comptabilité de bilan à la place ?
Marchands HGB, sociétés (GmbH/UG/AG), et les entreprises dépassant les seuils de taille doivent tenir une comptabilité en partie double et préparer des états financiers.
Quel est le principe fondamental de l'EÜR ?
Principe de l'argent liquide : les recettes sont enregistrées lorsqu'elles sont reçues, les dépenses lorsqu'elles sont payées. Bénéfice = recettes en espèces moins dépenses en espèces.
Comment fonctionne la règle des 10 jours dans l'EÜR ?
Certain récurrence régulière les éléments dus à la fin de l'année et payés dans les 10 jours suivant la fin de l'année sont affectés à l'ancienne année. À n'utiliser qu'avec parcimonie et uniquement lorsque toutes les conditions sont remplies.
Dois-je continuer à amortir les actifs dans le cadre de l'EÜR (AfA) ?
Oui. Les actifs à long terme sont amortis. Actifs de faible valeur (GWG) jusqu'à la limite légale peuvent être comptabilisées immédiatement en charges ; l'amortissement en commun est possible pour les valeurs moyennes.
Comment la TVA est-elle traitée dans l'EÜR ?
Si vous êtes assujetti à la TVA, enregistrez les recettes et les dépenses. net de TVA; la TVA est traitée par le biais des déclarations de TVA. Petit chasseur de primes enregistrer de manière générale brut montants.
Quel formulaire dois-je remplir pour l'EÜR ?
Fichier Anlage EÜR par voie électronique via ELSTER. Le dépôt sur papier est généralement limité aux cas difficiles.
Où dois-je indiquer le résultat EÜR dans ma déclaration d'impôt sur le revenu ?
Commerce/activité : Anlage G. Freelance : Anlage S. Agriculture/foresterie : Anlage L.
Ai-je besoin d'un registre des actifs auprès de l'EÜR ?
Oui. Conservez un registre des actifs fixes pour les biens amortissables, joindre l'aperçu correspondant (par ex, Anlage AVEÜR) lorsque cela est nécessaire.
Puis-je passer volontairement de la comptabilité EÜR à la comptabilité de bilan ?
Oui, vous pouvez changer volontairement de méthode, par exemple pour répondre aux attentes du prêteur. Appliquez le principe de cohérence et préparez un bilan d'ouverture.
Que se passe-t-il si je dépasse les seuils en cours d'année ?
En règle générale, vous changez à partir de l'exercice suivant. Planifiez soigneusement la transition (coupure, créances/créances, inventaire).
Les retraits privés (Entnahmen) sont-ils pertinents dans l'EÜR ?
Ils n'ont pas d'incidence directe sur les bénéfices, mais doivent être documentés afin de séparer clairement les liquidités et les biens professionnels et privés.
Comment les dépenses payées d'avance sont-elles traitées dans le cadre de l'EÜR ?
Les paiements anticipés sont généralement déductibles lorsque payé. Attention aux exceptions (par exemple, les paiements récurrents vers la fin de l'année).
Puis-je utiliser EÜR si je gère plusieurs petites activités ?
Oui, mais gardez des dossiers distincts et clairs. Déposez un EÜR par activité commerciale distincte, le cas échéant.
Comment traiter les biens à usage mixte (téléphone, voiture, etc.) ?
Attribuer entreprises et particuliers proportionnellement (par exemple, carnet de bord pour les voitures). Seule la part professionnelle est déductible.
Dois-je procéder à des inventaires avec l'EÜR ?
La détermination de l'absence de but lucratif en soi, mais si vous détenez des marchandises/stocks importants, conservez une documentation appropriée pour la TVA et le contrôle de l'entreprise.
Les coûts de financement sont-ils déductibles en vertu de l'EÜR ?
Oui, intérêts et frais d'entreprise sont déductibles lorsqu'ils sont payés. Surveillez les règles de limitation des intérêts légaux pour les grandes entreprises.
Comment les pertes sont-elles gérées par l'EÜR ?
Les pertes sont répercutées sur votre déclaration personnelle et peuvent être reporté en arrière/en avant selon les règles générales de l'impôt sur le revenu, sous réserve de plafonds et de conditions.
L'EÜR modifie-t-il les modalités de paiement de l'impôt anticipé sur le revenu (Vorauszahlungen) ?
Les avances sont basées sur les résultats de l'année précédente. Si vos résultats de l'année en cours baissent, vous pouvez demander une avance. réduction avec preuves à l'appui.
Quelle documentation dois-je conserver pour les audits réalisés dans le cadre de l'EÜR ?
Recettes complètes, les relevés bancaires, les factures, les contrats, les carnets de route, les déclarations de TVA, et l'ensemble des documents de l'entreprise. registre des actifs avec les calendriers de l'AfA, organisés et consultables.