Guide de la comptabilité allemande
Guide comptable allemand (HGB États financiers annuels)
Ce guide explique qui, en Allemagne, doit préparer un état financier annuel (“Jahresabschluss”), comment fonctionnent les critères de taille du HGB, quelles obligations s'appliquent à chaque taille, ce que contiennent les états, les principales échéances, et un flux de travail pratique pour élaborer les états financiers du HGB à partir de la comptabilité.
Il s'adresse aux fondateurs, aux directeurs financiers, aux comptables et aux conseillers qui ont besoin d'une vue d'ensemble claire, axée sur l'action et conforme à la pratique du code de commerce allemand (HGB).
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Comptabilité de caisse (EÜR)
Qui peut utiliser le système EÜR et en quoi il diffère d'une comptabilité complète.
Comptabilité du groupe et consolidation
Tests de contrôle, seuils, exemptions et options IFRS/HGB.
Qui doit préparer un état financier annuel en Allemagne ?
Marchands (Kaufleute)
Tous les commerçants sont tenus de tenir une comptabilité et de préparer un bilan et un compte de résultat annuels en vertu du HGB. Cette obligation s'applique à la plupart des entreprises commerciales ayant des activités permanentes.
Sociétés (GmbH, AG, etc.)
Les sociétés ont des obligations renforcées : des notes (Anhang), et - selon leur taille - un audit et un rapport de gestion (Lagebericht), ainsi qu'une publication.
Sociétés de personnes au sens de l'article 264a HGB
Les sociétés de personnes sans personne physique à responsabilité illimitée (par exemple, la plupart des GmbH & Co. KG) sont traitées comme des sociétés de capitaux pour la comptabilité, l'audit et la publication.
Exemption pour les petits commerçants (§ 241a HGB)
Les commerçants individuels peuvent être exemptés de la comptabilité en partie double et des annuités du HGB s'ils restent en dessous des seuils légaux de revenus et de bénéfices pendant deux années consécutives.
Les classes de taille de HGB et leur fonctionnement
Seuils et règle des 2 sur 3
Les entités sont classées comme micro, petites, moyennes ou grandes en fonction du total du bilan, du chiffre d'affaires et du nombre moyen de salariés. Si une entité remplit au moins deux des trois critères pendant deux années consécutives, cette taille s'applique à l'année suivante.
| Taille | Total du bilan | Recettes (12 mois) | Salariés |
|---|---|---|---|
| Micro | ≤ €450,000 | ≤ €900,000 | ≤ 10 |
| Petit | ≤ 7,5 millions d'euros | ≤ 15 millions d'euros | ≤ 50 |
| Moyen | ≤ 25 millions d'euros | ≤ 50 millions d'euros | ≤ 250 |
| Grandes dimensions | > tout seuil moyen | > tout seuil moyen | > 250 |
L'importance de la classe de taille
La catégorie de taille détermine si vous devez faire l'objet d'un audit, ce que vous devez publier et l'étendue de vos notes et de votre rapport de gestion. Les petites entités bénéficient d'allègements, tandis que les grandes sont soumises à des exigences plus strictes.
Obligations par taille (comptes à entité unique)
Micro
- Bilan et compte de résultat ; présentation des micro-entités et allègements en matière de divulgation.
- Pas de rapport de gestion, pas de contrôle légal des comptes.
- Dépôt abrégé autorisé.
Petit
- Bilan, P&L et notes (Anhang).
- Pas de rapport de gestion, pas de contrôle légal des comptes.
- Dépôt abrégé (par exemple, pas de P&L dans le dépôt public).
Moyen
- Bilan, P&L, notes et rapport de gestion.
- Audit statutaire requis.
- Certaines abréviations sont autorisées dans la publication pour les entités de taille moyenne.
Grandes dimensions
- Notes complètes et rapport de gestion.
- Audit statutaire requis.
- Obligations de publication complètes (sous réserve des formats autorisés).
Note sur l'article 264a du Code de commerce allemand (HGB) concernant les sociétés de personnes
Les sociétés de personnes telles que la GmbH & Co. KG sont soumises aux mêmes obligations que les sociétés de capitaux, en fonction de leur taille.
Ce que comprennent les états financiers annuels
Tous les commerçants
- Bilan structuré selon le schéma du HGB (par exemple, § 266 HGB).
- Compte de résultat (P&L) sous forme de personnel en utilisant soit le méthode du coût total ou le méthode du coût des ventes (par exemple, § 275 HGB).
Sociétés
- Notes (Anhang) : les méthodes comptables et les informations obligatoires.
- Rapport de gestion (Lagebericht) : nécessaires pour les moyennes et grandes entités.
Délais : préparation, audit, publication
Préparation
- Moyennes et grandes entreprises : préparer dans les trois premiers mois du nouvel exercice.
- Petites entreprises : jusqu'à six mois si cela est compatible avec les affaires courantes.
- Marchands généraux : dans un délai compatible avec la bonne marche des affaires.
Audit
Les audits statutaires s'appliquent aux moyennes et grandes entreprises (et aux sociétés de personnes visées à l'article 264a) et doivent être programmés de manière à ce que les délais d'approbation et de dépôt puissent être respectés.
Publication
- La plupart des entreprises : dans les 12 mois suivant la date de clôture du bilan.
- Entreprises orientées vers le marché des capitaux : dans les quatre mois.
De la comptabilité aux annuaires HGB : un flux de travail pratique
1) Clôture des livres et de l'inventaire
- Veiller à ce que la comptabilité soit conforme aux règles du gouvernement britannique ; effectuer les opérations de fin d'année. inventeur et compiler le inventar.
- Rapprocher les livres auxiliaires (AR/AP, immobilisations, paie, banque) et verrouiller les périodes de comptabilisation.
2) Découpage et régularisation
- Poste Postes d'appels d'offres (charges payées d'avance/produits différés) et autres créances/paiements pour l'affectation de la période.
- Examiner le seuil de recettes, les TEC/POC le cas échéant, et les événements postérieurs à la date de déclaration.
3) Évaluation et mesure
- Appliquer les principes du HGB (continuité de l'exploitation, prudence, impartialité, réalisation, évaluation individuelle, cohérence).
- Tester la dépréciation des immobilisations ; appliquer le coût historique et les règles d'amortissement ; appliquer le principe du moindre coût ou de la valeur de marché aux stocks/actifs circulants.
4) Provisions
- Comptabiliser des provisions pour les passifs incertains et les contrats déficitaires ; documenter les hypothèses et les estimations.
5) Impôts et impôts différés
- Calculer les impôts courants sur le revenu et les impôts commerciaux ; comptabiliser les impôts différés le cas échéant.
6) Assembler les déclarations
- Préparer le bilan et le compte de résultat en utilisant les formats prescrits par le HGB (coût total ou coût des ventes).
7) Notes et rapport de gestion
- Rédiger les notes (politiques, analyses des échéances, parties liées le cas échéant, etc.).
- Pour les entités moyennes/grandes, préparer le rapport de gestion (cours des affaires, position, risques/opportunités).
8) Audit et approbation
- Coordonner l'audit statutaire ; finaliser, obtenir les approbations et résoudre les conclusions de la lettre de gestion.
9) Fichier avec Bundesanzeiger
- Soumettre dans les délais en utilisant, le cas échéant, des abréviations basées sur la taille.
FAQ : États financiers annuels du HGB
Une GmbH doit-elle préparer les rapports annuels du HGB et faire l'objet d'un audit ?
Une société peut-elle utiliser la comptabilité de caisse (EÜR) ?
Où dois-je déposer mes rapports annuels ?
Qu'est-ce qui déclenche un changement de classe de taille ?
Questions fréquemment posées sur la comptabilité allemande :
ℹ️ Cliquez sur une question pour connaître la réponse :
Qui est légalement tenu de préparer un état financier annuel selon le Code de commerce allemand ?
Tous commerçants (Kaufleute), des sociétés (GmbH, AG), et les sociétés de personnes sans personne physique à responsabilité illimitée (par ex, GmbH & Co. KG) doivent établir des comptes annuels. Les petits commerçants individuels peuvent être exemptés en vertu de l'article 241a du HGB.
Quels sont les classes de taille et les seuils de HGB ?
Micro, petit, moyen, grand-sur la base du total du bilan, des revenus et des employés. Seuils typiques : Micro ≤ €450k/€900k/10 ; Petite ≤ €7,5m/€15m/50 ; Moyenne ≤ €25m/€50m/250 ; Grande au-delà.
Comment la règle du “2 sur 3” fonctionne-t-elle pour la classification par taille ?
Si une entreprise remplit au moins deux des trois critères pour une classe de taille en deux années consécutives, Cette classe s'applique à l'exercice suivant.
Quelles sont les mentions obligatoires pour tous les commerçants selon le HGB ?
Bilan et compte de résultat (P&L) en utilisant le format HGB (méthode du coût total ou du coût des ventes).
Quand des notes (Anhang) et un rapport de gestion (Lagebericht) sont-ils nécessaires ?
Notes sont requises pour les sociétés (avec des allègements pour les micro/petites entreprises). A rapport de gestion est nécessaire pour moyenne et grande entités.
Qui a besoin d'un contrôle légal des comptes en vertu du Code de commerce allemand ?
Moyen et grand les sociétés de capitaux et les sociétés de personnes au sens de l'article 264a du Code de commerce allemand (HGB) doivent faire l'objet d'un contrôle légal. Petit et micro ne font généralement pas l'objet d'un audit légal.
Quels sont les délais d'établissement des comptes annuels ?
Moyen/grand: à l'intérieur 3 mois de la fin de l'année. Petit: jusqu'à 6 mois si cela est compatible avec une activité commerciale ordonnée. Autres commerçants : dans un délai raisonnable et ordonné.
Quand les comptes annuels doivent-ils être publiés (déposés) en Allemagne ?
La plupart des sociétés doivent déposer auprès de la Bundesanzeiger à l'intérieur 12 mois après la date du bilan ; les entreprises orientées vers le marché des capitaux, généralement dans les limites de la valeur de l'entreprise. 4 mois.
Quels sont les allègements de publication pour les petites et micro-entités ?
Micro et petit les entités peuvent utiliser dépôt abrégé (par exemple, pas de P&L dans le dossier public, bilan condensé, notes limitées), sous réserve de règles spécifiques.
Comment choisir entre la méthode du coût total et celle du coût des ventes dans le compte de résultat ?
Coût total (Gesamtkostenverfahren) par type de dépenses ; coût des ventes (Umsatzkostenverfahren) par fonction (COGS, distribution, administration). Choisissez le format qui reflète le mieux vos activités et maintenez la cohérence d'une année à l'autre.
Quels sont les principes d'évaluation applicables lors de l'établissement des comptes HGB ?
Les principes clés du HGB sont les suivants continuité de l'exploitation, prudence, imparité, réalisation, évaluation individuelle, et cohérence. L'évaluation suit généralement le coût historique avec un amortissement et une dépréciation appropriés.
Que sont les PAR et pourquoi sont-ils importants en fin d'année (cut-off) ?
Postes d'appels d'offres sont charges payées d'avance et revenus différés la garantie d'une affectation correcte des périodes (par exemple, assurance payée à l'avance, recettes perçues avant le service).
Quelles sont les dispositions (Rückstellungen) typiques du HGB ?
Provisions pour les passifs incertains (par exemple, garanties, litiges), contrats onéreux, vacances, primes, et obligations de restauration sont courantes - documenter la base d'estimation.
Des impôts différés sont-ils nécessaires dans les comptes HGB à entité unique ?
Les impôts différés sont comptabilisés lorsqu'il existe des différences temporaires et que les critères de comptabilisation sont remplis. Ils peuvent résulter d'évaluations différentes entre le HGB et l'impôt (par exemple, dépréciation, provisions).
Que se passe-t-il si notre exercice fiscal ne coïncide pas avec l'année civile ?
Le HGB autorise toute période de 12 mois comme l'exercice financier. Appliquez les mêmes critères de taille et les mêmes délais pour la fin de l'année que vous avez choisie.
Avons-nous besoin d'états financiers consolidés (de groupe) ainsi que de comptes HGB pour une seule entité ?
Les groupes peuvent avoir besoin comptes consolidés si les conditions de contrôle et de taille sont remplies. Les petits groupes peuvent bénéficier d'exemptions. La consolidation est distincte des obligations de l'entité unique.
Quelles sont les sanctions habituelles en cas de publication (dépôt) tardive en Allemagne ?
Les dépôts tardifs ou manquants peuvent déclencher injonctions et amendes par l'Office fédéral de la justice. La soumission dans les délais et l'utilisation d'options abrégées (lorsqu'elles sont autorisées) permettent de réduire les risques.
Dans quelle langue et dans quelle devise les déclarations du HGB doivent-elles être préparées et déposées ?
Les déclarations HGB sont généralement préparées en Allemand et en EUR. Les éléments en monnaie étrangère doivent être convertis selon les règles du HGB aux taux appropriés (date de transaction ou taux de clôture, selon l'élément).
Comment gérer un changement de classe de taille d'une année sur l'autre (par exemple, de petite à moyenne) ?
Les changements de classe de taille prennent généralement effet après l'atteinte de seuils dans les deux années consécutives. Prévoir les nouvelles exigences (par exemple, audit, rapport de gestion) pour l'année suivante.
Quelles sont les étapes pratiques qui permettent de convertir efficacement la comptabilité en annuaires HGB ?
Utilisez une liste de contrôle : clôturer les grands livres, effectuer inventaire, poste PAR, poser sa candidature règles d'évaluation, reconnaître dispositions, calculer impôts/impôts différés, compiler bilan et P&L, projet notes/rapport de gestion, complète audit (si nécessaire), et fichier à temps.