Note de service : Nous préparons et déposons les FBAR pour nos clients. La procédure de soumission étape par étape est décrite sur notre page de services. Rapport sur les comptes bancaires et financiers étrangers (FBAR). Ce guide se concentre sur les règles de fond : ce qu'est le FBAR, qui doit le déposer, ce qui doit être déclaré, les délais, les sanctions et les définitions clés.

Qu'est-ce que le FBAR ?. Le rapport sur les comptes bancaires et financiers étrangers (FBAR) est une déclaration annuelle d'informations en vertu de la loi américaine sur le secret bancaire (U.S. Bank Secrecy Act). Il est soumis par voie électronique en tant que Formulaire 114 du FinCEN par le biais du système de dépôt électronique BSA du Trésor et est juridiquement séparée de votre déclaration d'impôt sur le revenu des États-Unis. Alors que l'Internal Revenue Service (IRS) participe à l'application de la loi, le programme FBAR est administré par le Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) en vertu du titre 31 du code des États-Unis.

Objectif et contexte politique. La déclaration FBAR favorise la transparence financière en aidant les autorités américaines à détecter les revenus étrangers non déclarés et à décourager l'utilisation de comptes offshore à des fins illicites. Pour les contribuables qui respectent les règles, la FBAR est avant tout une obligation de divulgation : elle ne permet pas en soi de calculer l'impôt, mais le fait de ne pas la remplir peut avoir des conséquences civiles importantes, voire pénales dans les cas les plus graves.

Qui doit déposer une demande ?. Une “U.S. person” doit déposer une FBAR pour une année civile si, à tout moment au cours de cette année, la personne valeur maximale agrégée de tous les comptes financiers étrangers sur lesquels la personne avait un droit de regard intérêt financier ou signature ou autre autorité dépassée $10,000. La “personne américaine” comprend les citoyens américains, les résidents fiscaux américains et les entités nationales telles que les sociétés de capitaux, les sociétés de personnes, les sociétés à responsabilité limitée, les fiducies et les successions.

Qu'est-ce qu'un compte financier étranger ?. Les comptes à déclarer comprennent généralement les comptes bancaires et les comptes de titres/courtage détenus dans des institutions situées dans les pays suivants à l'extérieur les États-Unis, ainsi que certains fonds communs de placement (par exemple, des fonds mutuels) et des contrats d'assurance ou de rente avec une valeur de rachat auprès d'institutions étrangères. Aux fins de la FBAR, les “États-Unis” comprennent les États, le district de Columbia, les terres indiennes et les territoires/possessions des États-Unis ; les comptes qui s'y trouvent sont généralement les suivants pas étrangers.

Définitions clés dans la pratique. Vous avez un intérêt financier si vous êtes le propriétaire inscrit ou le détenteur du titre légal, ou si un agent ou un mandataire détient le compte en votre nom. Vous pouvez également être considéré comme ayant un intérêt financier dans les comptes détenus par une entité que vous contrôlez, en vertu des règles anti-évasion. Signature ou autre autorité signifie l'autorité de contrôler la disposition des actifs du compte par une communication directe avec l'institution, même si vous ne possédez pas les fonds. Des exceptions limitées s'appliquent à certains dirigeants/employés d'institutions financières réglementées et de sociétés cotées en bourse. Les comptes conjoints doivent généralement être déclarés par chaque cotitulaire. Les entités nationales déclarent leurs propres comptes déclarables et, dans certains cas, des déclarations consolidées sont autorisées au sein d'un groupe.

Valeurs de mesure et conversion monétaire. Le seuil de dépôt est basé sur le montant combiné le plus élevé (Les valeurs maximales de tous les comptes étrangers au cours de l'année, même si le solde maximal n'a été atteint qu'un seul jour. Déterminez la valeur maximale de chaque compte dans la devise locale à partir des relevés et convertissez ce chiffre en dollars américains en utilisant le taux de change publié par le Trésor américain à la fin de l'année ; la FBAR est déclarée en dollars américains entiers.

Date d'échéance. La FBAR pour une année civile donnée doit être déposée le 15 avril de l'année suivante, avec un prolongation automatique jusqu'au 15 octobre-Il n'est pas nécessaire de faire une demande de prolongation séparée. La déclaration est déposée par voie électronique via le portail BSA e-Filing et n'est pas jointe à votre déclaration de revenus.

Pénalités et dépôts tardifs. Les sanctions civiles pour violation non intentionnelle peuvent s'appliquer lorsqu'il existe une obligation de déclaration mais qu'elle n'a pas été respectée ; après une jurisprudence récente, ces sanctions sont généralement calculées sur la base d'une déclaration. Les violations délibérées peuvent donner lieu à des sanctions civiles beaucoup plus lourdes (y compris des pourcentages des soldes de comptes non divulgués) et, dans les cas les plus graves, à des poursuites pénales. Les faits et l'intention comptent beaucoup. Si des années antérieures n'ont pas été déclarées, des options correctives peuvent être disponibles, mais vous devez demander un avis coordonné avant de contacter l'IRS ou le FinCEN.

FBAR vs. FATCA Formulaire 8938. Les déclarations FBAR (formulaire 114 du FinCEN) et FATCA (formulaire 8938 de l'IRS) sont des régimes distincts avec des seuils, des champs d'application des actifs et une autorité légale différents (Titre 31 contre Titre 26). De nombreux contribuables doivent déposer des à la fois. Par exemple, le formulaire 8938 peut atteindre certains actifs financiers étrangers qui ne sont pas des “comptes”, alors que le FBAR se concentre sur les comptes financiers auprès d'institutions étrangères.

Tenue de registres et aspects pratiques. Conserver des relevés de compte suffisants pour établir les valeurs maximales, les numéros de compte, la propriété et les détails de l'institution pour au moins cinq ans après la date d'échéance de la FBAR. Une attention particulière doit être accordée aux pouvoirs de signature liés à l'employeur, aux régimes de retraite ou d'assurance étrangers avec valeur en espèces, ainsi qu'aux comptes de dépôt ou aux comptes communs. Au fur et à mesure que la politique évolue (par exemple, en ce qui concerne les plates-formes d'actifs numériques), confirmez chaque année si les nouvelles orientations ont une incidence sur vos obligations.

Comment nous pouvons vous aider. Nous coordonnons l'analyse FBAR avec votre situation fiscale globale aux États-Unis et, le cas échéant, avec la déclaration FATCA, ce qui permet de réduire la duplication des efforts et de minimiser les erreurs. Pour une assistance professionnelle, voir notre page de services ci-dessus ou nous contacter.