Guida alla contabilità tedesca
Guida alla contabilità tedesca (GoBD - EÜR - HGB)
Avviare o gestire un'impresa in Germania significa allinearsi con Prospettiva della pubblicazione, GoBD e il HGB fin dal primo giorno. Questo hub è il punto di partenza: chi deve tenere le scritture contabili, quando è consentito l'EÜR, come conformarsi alla GoBD, se è necessario un bilancio consolidato e come collegare l'HGB alla legge sul diritto societario. Steuerbilanz.
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Guida alla contabilità tedesca
Elementi essenziali dell'HGB, classi di dimensione, informazioni e archiviazione. Modelli ed esempi.
Contabilità per cassa (EÜR)
Chi può utilizzare l'EÜR, le soglie e come si differenzia dalla contabilità completa.
Contabilità di gruppo in Germania
Definizioni di controllo, soglie, esenzioni e opzioni IFRS/HGB.
Servizio di contabilità tedesco
Avete bisogno di aiuto pratico con GoBD, HGB o consolidamento? I nostri specialisti possono togliervi ogni incombenza.
Chi è obbligato a tenere i libri contabili (Buchführungspflicht)?
Commercianti (Kaufleute) ai sensi dell'HGB devono tenere una contabilità ordinata e preparare i conti. Ciò include la maggior parte delle imprese commerciali e dei “commercianti di forma”, come ad esempio GmbH, AG, OHG, KG e GmbH & Co. KG-indipendentemente dalle dimensioni. Piccoli commercianti individuali (Einzelkaufleute) possono essere esentati se rimangono al di sotto delle soglie di fatturato/profitto previste dalla legge per due fine anno consecutivi. Liberi professionisti (Freiberufler) in genere non sono commercianti e quindi non sono obbligati ai sensi dell'HGB, ma diritto tributario possono comunque attivare la contabilità quando si superano le soglie fiscali. In ogni caso, le registrazioni devono essere sufficienti per determinare il reddito imponibile.
Quali sono i requisiti del GoBD?
Il GoBD disciplinano le modalità di tenuta dei libri e delle scritture contabili elettroniche a fini fiscali: correttezza, completezza e immutabilità (audit trail per tutte le modifiche), registrazione tempestiva (soprattutto per quanto riguarda i contanti), documentazione di sistema e controlli interni, Z1/Z2/Z3 l'accesso ai dati per i revisori e la conservazione (in genere 10 anni per i libri/buoni, 6 anni per la corrispondenza). Se vendete online o gestite più strumenti, assicuratevi che i timestamp, i diritti degli utenti e l'esportabilità siano coerenti.
Bilancio annuale vs. EÜR
Jahresabschluss ai sensi dell'HGB comprende almeno un bilancio e un conto economico; le società di capitali (ad esempio, GmbH/AG e società di persone ai sensi del § 264a HGB) aggiungono note e talvolta una relazione sulla gestione. Gli obblighi di deposito/divulgazione si applicano tramite la Gazzetta federale.
Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) ai sensi dell'articolo 4, paragrafo 3, dell'EStG è un calcolo semplificato dell'utile fiscale basato sul denaro. Chi può utilizzarlo? I liberi professionisti e i piccoli commercianti non obbligati alla tenuta dei libri contabili ai sensi dell'HGB/AO possono optare per l'EÜR. Incorporarsi come GmbH/UG/AG vi pone saldamente nel territorio dell'HGB ed esclude l'opzione EÜR.
Non siete sicuri di essere qualificati per l'EÜR? Vedi il nostro approfondimento EÜR o Chiedi a un esperto.
Chi deve redigere il bilancio consolidato?
Un genitore che controlli una o più società controllate redige un bilancio consolidato ai sensi dei §§ 290 e segg. HGB se è una società di capitali (o una società di persone ai sensi del § 264a HGB). Le esenzioni per dimensione possono essere applicate se le soglie di gruppo non vengono superate in due date di rendicontazione consecutive; le esenzioni possono essere applicate anche se si fa parte di un gruppo UE/SEE di livello superiore. Gli IFRS possono essere utilizzati per il consolidamento, ma si applicano comunque le norme tedesche in materia di presentazione/divulgazione.
Lavorare attraverso l'albero decisionale in Contabilità di gruppo tedesca.
Ponte: Conti HGB → bilancio fiscale (Steuerbilanz)
La determinazione dell'utile fiscale tedesco parte dalla contabilità commerciale (Maßgeblichkeitsprinzip) e poi si adegua alle norme fiscali. Quando si passa dall'HGB al Steuerbilanz (o preparare una riconciliazione), concentrarsi sulle aree seguenti.
Attività e ammortamenti (attività materiali)
Le vite e i metodi di utilizzo possono divergere tra l'HGB e le imposte (vite fiscali standard; convenzioni semestrali). I beni di basso valore e le regole di pooling possono consentire l'immediata spesatura fiscale mentre la capitalizzazione HGB continua, creando differenze temporali.
Immobilizzazioni immateriali e R&S
L'HGB può consentire la capitalizzazione dei costi di sviluppo (a determinate condizioni), mentre le imposte di solito non ne consentono il riconoscimento, con conseguenti riprese di valore. I piani di ammortamento dell'avviamento acquistato possono differire tra HGB e imposte.
Disposizioni (Rückstellungen)
L'HGB riconosce categorie più ampie (passività incerte, transazioni in corso, contratti onerosi); il riconoscimento fiscale è più limitato e la valutazione è spesso diversa (compresi i tassi di sconto fissi per alcune obbligazioni). Ci si aspettano delta di valutazione significativi.
Rimanenze e costo del venduto
Le regole del minor costo o del mercato, il rigore e gli storni delle svalutazioni, l'assorbimento delle spese generali e i metodi di valutazione (ad esempio, FIFO/LIFO) richiedono un allineamento; l'accettazione fiscale dipende dall'uso commerciale coerente e dalle norme fiscali specifiche.
Leasing e finanziamenti
La classificazione e il finanziamento incorporato influenzano la tempistica delle spese. La deducibilità degli interessi può essere limitata da norme fiscali (ad esempio, la barriera degli interessi) e compare solo nel calcolo delle imposte, non nei numeri dell'HGB.
Partecipazioni e distribuzioni
La valutazione HGB è tipicamente al costo soggetto a svalutazione; le imposte possono esentare porzioni di dividendi o utili intercompany in base a regimi specifici, affrontati attraverso la riconciliazione piuttosto che modificando i valori contabili HGB.
Imposte differite
L'HGB richiede la rilevazione di imposte differite sulle differenze temporanee; queste non esistono nel bilancio fiscale stesso. Mantenere una chiara mappatura delle differenze per le note e i roll-forward.
Imposte sul commercio (Gewerbesteuer): maggiorazioni e deduzioni
Dopo aver ricavato il reddito imponibile, applicare le rettifiche dell'imposta sulle attività produttive (maggiorazioni per interessi, affitti/leasing, royalties, ecc. e deduzioni specifiche come quelle per le stabili organizzazioni estere) per ottenere la base imponibile dell'imposta sulle attività produttive.
Documentazione e prove
Mantenere una solida pista di controllo dal bilancio HGB al calcolo delle imposte. Documentare le rettifiche solo fiscali (non deducibili, donazioni, intrattenimento, suddivisione dei costi dell'auto) e garantire una documentazione di processo e di sistema conforme alla GoBD.
FAQ: Contabilità tedesca
Una GmbH può utilizzare la contabilità per cassa (EÜR)?
Che cos'è il GoBD in termini semplici?
Quando è necessario il bilancio consolidato in Germania?
Qual è la differenza tra utile HGB e utile imponibile?
Per quanto tempo devo conservare la documentazione?
Domande frequenti sulla contabilità tedesca:
ℹ️ Fare clic su una domanda per scoprire la risposta:
Chi è obbligato a tenere i libri contabili secondo la legge tedesca?
I commercianti (Kaufleute) ai sensi dell'HGB - comprese le GmbH/AG e la maggior parte delle società di persone - devono tenere una contabilità ordinata e preparare i conti. I piccoli commercianti individuali e i liberi professionisti possono essere esonerati dall'obbligo di tenuta dei libri contabili ai sensi dell'HGB, ma le norme fiscali possono comunque richiedere la tenuta di registri.
Cosa sono i GoBD e perché sono importanti?
Il GoBD ha stabilito standard a prova di audit per i documenti elettronici: correttezza, completezza, immutabilità, tempestività, documentazione del sistema e accesso a lettura automatica. Il rischio di non conformità è quello di essere sottoposti a un controllo fiscale.
Posso utilizzare la contabilità di cassa (EÜR) invece della contabilità in partita doppia?
Sì, se siete un libero professionista o un piccolo commerciante non obbligato a tenere la contabilità secondo l'HGB/AO. Le società di capitali (ad esempio, GmbH/UG/AG) non possono utilizzare l'EÜR e devono redigere la contabilità HGB.
Quando è richiesto il bilancio annuale e cosa comprende?
I commercianti devono preparare uno stato patrimoniale e un conto economico. Le società di capitali aggiungono note ed eventualmente una relazione sulla gestione, la cui portata dipende dalla classe di grandezza.
Devo presentare e rendere pubblici i miei conti in Germania?
Le società di capitali (e le società di persone di cui al § 264a HGB) devono presentare/denunciare le informazioni tramite la Gazzetta federale. L'entità della divulgazione dipende dalle dimensioni; le piccole entità possono divulgare informazioni ridotte.
Chi ha bisogno di un bilancio consolidato (Konzernabschluss)?
Una controllante che controlla una o più controllate prepara i conti consolidati a meno che non si applichi un'esenzione per motivi di dimensioni o sia inclusa in un consolidamento UE/SEE di livello superiore che si qualifica per l'esenzione.
Quali sono i periodi di conservazione dei documenti contabili in Germania?
In genere 10 anni per libri, registri e voucher e 6 anni per la corrispondenza commerciale. I documenti elettronici devono rimanere leggibili ed esportabili per tutto il periodo di conservazione.
Le fatture scansionate e i sistemi di contabilità in cloud sono conformi alla GoBD?
Possono esserlo, a condizione che siano garantite l'immutabilità, l'acquisizione completa, la documentazione del processo e l'esportazione a prova di revisione (ad esempio, il formato IDEA). (ad esempio, il formato IDEA). Definire ruoli, registri e processi di backup nella documentazione.
È necessario un piano dei conti tedesco (ad esempio, SKR03/SKR04)?
L'uso di SKR03/SKR04 non è obbligatorio per legge, ma l'utilizzo di una tabella tedesca standard facilita la rendicontazione HGB, dichiarazioni IVA e le revisioni contabili. La maggior parte dei software tedeschi viene fornita con modelli SKR.
Quale valuta e lingua devo usare per la contabilità e le fatture?
L'euro è lo standard per i documenti contabili e fiscali; le transazioni in valuta estera richiedono una conversione adeguata. I documenti devono essere comprensibili a una terza parte esperta; il tedesco è la lingua tipica per i documenti e le revisioni contabili.
Quali sono le scadenze tipiche per la preparazione e la presentazione dei conti e delle dichiarazioni?
Le scadenze variano in base alle dimensioni dell'entità, ai requisiti di revisione e alla presenza o meno di un consulente fiscale per la presentazione delle dichiarazioni. Pianificate per tempo il vostro programma di chiusura per evitare penali per la presentazione tardiva e multe per la divulgazione.
Quando devo passare dalla contabilità EÜR a quella in partita doppia (HGB)?
In caso di superamento delle soglie previste dalla legge o di modifica della forma giuridica (ad es. costituzione), la tenuta dei libri contabili e dei bilanci annuali ai sensi dell'HGB diventa obbligatoria a partire dal periodo successivo.
Quali sono le differenze tra l'HGB e le norme fiscali in materia di ammortamento (AfA)?
L'HGB consente vite utili basate sui principi; le imposte seguono vite e convenzioni standardizzate. Le differenze creano effetti temporali da riconciliare nel calcolo delle imposte.
Quali accantonamenti sono deducibili fiscalmente in Germania?
Il riconoscimento fiscale è più limitato rispetto all'HGB e le regole di valutazione differiscono (compresi i tassi di sconto fissi per alcuni obblighi). Ogni accantonamento deve avere una chiara base legale/contrattuale e una quantificazione affidabile.
Come vengono valutate le scorte ai fini dell'HGB e delle imposte?
Entrambi applicano il principio del minore tra costo e mercato, ma la severità delle svalutazioni, degli storni e dell'assorbimento delle spese generali può variare. Metodi e documentazione coerenti sono essenziali per le verifiche.
La Germania richiede già la fatturazione elettronica per le transazioni B2B?
La fatturazione elettronica è in fase di introduzione graduale per il B2B. Verificate le date di inizio e le norme transitorie per le vostre dimensioni e il vostro settore, e assicuratevi che il vostro sistema sia in grado di produrre formati conformi quando richiesto.
Qual è il ruolo dell'imposta sul commercio (Gewerbesteuer) nella determinazione del profitto?
Dopo aver ricavato il reddito imponibile, l'imposta sulle attività produttive applica aggiunte specifiche (ad esempio, interessi, affitti/leasing, royalties) e deduzioni. e deduzioni, con il risultato di una base imponibile separata per comune.
Come interagiscono gli IFRS e l'HGB per le filiali o i gruppi tedeschi?
Gli IFRS possono essere utilizzati per i conti consolidati, ma si applicano ancora i conti separati previsti dalla legge HGB e le regole di archiviazione tedesche. Le riconciliazioni sono necessarie quando le basi di misurazione differiscono.
Quale documentazione devo conservare per le rettifiche solo fiscali?
Tenere un calendario chiaro per le spese non deducibili, i limiti delle donazioni, le regole di intrattenimento, la suddivisione dei costi dell'auto, e le limitazioni degli interessi. Collegate ogni voce al bilancio HGB e alle posizioni della dichiarazione dei redditi.
Dove posso trovare assistenza per impostare sistemi conformi fin dal primo giorno?
Il nostro team imposta processi, piani contabili e flussi di lavoro di rendicontazione conformi alla GoBD e allineati alla normativa fiscale tedesca e all'HGB. Per un supporto personalizzato, contattateci.