Guida alla contabilità di cassa tedesca
EÜR in Germania (contabilità per cassa)
Questa guida spiega chi in Germania può o deve utilizzare la Einnahmenüberschussrechnung (EÜR), come funziona in pratica e come i suoi dati confluiscono nella dichiarazione dei redditi annuale. Troverete anche un sintetico confronto con la contabilità di bilancio (Bilanzierung) e consigli pratici per una corretta compilazione.
Utilizzate l'indice dei contenuti qui sotto per andare direttamente a ciò che vi serve.
Parlare con un esperto di contabilità tedesca Vai al contenuto Torna al centro
Guida alla contabilità tedesca (HGB)
Chi deve preparare gli annuali HGB, le classi di dimensione, le scadenze e il flusso di lavoro.
Contabilità e consolidamento di gruppo
Test di controllo, soglie, esenzioni e opzioni IFRS/HGB.
Chi può (o deve) utilizzare l'EÜR?
L'EÜR è un calcolo semplificato degli utili in base al principio di cassa, disponibile per i contribuenti che non sono obbligati a tenere una contabilità in partita doppia e a preparare un bilancio. Gli utenti tipici sono i liberi professionisti (Freiberufler), molti piccoli commercianti e le attività collaterali.
Soglie dimensionali e obblighi contabili
Se superate le soglie di fatturato e/o di profitto previste dalla legge, o se siete obbligati dal diritto commerciale, dovete tenere una contabilità a doppia entrata e preparare un bilancio. I commercianti ai sensi dell'HGB e le società di capitali (ad esempio, GmbH/UG, AG) rientrano generalmente in questa categoria.
Chi può continuare a usare EÜR
I liberi professionisti possono di solito utilizzare l'EÜR indipendentemente dal fatturato, e le piccole imprese commerciali al di sotto delle soglie contabili possono optare per questo sistema. Le imprese minori e molte ditte individuali traggono vantaggio dalla semplificazione degli adempimenti.
Come funziona l'EÜR (meccanica)
In un EÜR, l'utile imponibile è pari a reddito d'impresa effettivamente percepito nell'anno solare meno spese aziendali effettivamente pagate nell'anno solare (principio di cassa).
Principio di cassa e regola dei 10 giorni
Secondo il principio di cassa, la tempistica segue il flusso dei pagamenti (Zufluss/Abfluss). La “regola dei 10 giorni” rappresenta un'eccezione limitata: alcuni pagamenti regolarmente ricorrenti, dovuti a fine anno e pagati entro dieci giorni prima o dopo la fine dell'anno, sono imputati all'anno di appartenenza economica.
Attività, GWG e ammortamenti (AfA)
Le immobilizzazioni utilizzate per più di un anno vengono ammortizzate (AfA). I beni di scarso valore (GWG) fino a un limite netto stabilito dalla legge possono di solito essere spesati immediatamente; per i beni che rientrano in una fascia definita è disponibile l'ammortamento cumulativo opzionale, che viene ammortizzato in modo uniforme su più anni.
Trattamento IVA (Umsatzsteuer)
Se si è titolari di partita IVA, registrare le entrate e le uscite al netto dell'IVA; l'IVA a credito e l'IVA a debito vengono liquidate tramite la dichiarazione IVA e non incidono sull'utile. I Kleinunternehmer ai sensi del § 19 UStG registrano generalmente gli importi lordi perché non addebitano né detraggono l'IVA.
Registri e documentazione
Mantenere un elenco cronologico delle entrate e delle spese aziendali con le relative ricevute di supporto. Tenere un registro delle attività per gli oggetti ammortizzabili (spesso allegato come Anlage AVEÜR se applicabile). Garantire la conservazione e la chiarezza a prova di audit.
Integrazione dell'EÜR nella dichiarazione dei redditi
Il risultato dell'EÜR confluisce nella dichiarazione dei redditi annuale tramite moduli standardizzati.
Impianto EÜR (ELSTER)
Presentare l'EÜR per via elettronica utilizzando Anlage EÜR attraverso ELSTER. Il deposito cartaceo è in genere limitato ai casi di difficoltà. Presentare un EÜR per ogni attività commerciale.
Trasferimento al programma di reddito corretto
- Commercio/impresa (gewerblich): Trasferire l'utile o la perdita EÜR a Anlage G della dichiarazione dei redditi.
- Freelance/professionista (selbständige Arbeit): Trasferimento a Anlage S.
- Agricoltura/forestazione: Utilizzo Anlage L; possono essere applicate varianti speciali EÜR.
Altre restituzioni interessate
- IVA: Dichiarazioni anticipate e la dichiarazione annuale dell'IVA, se registrata.
- Imposta sul commercio (Gewerbesteuer): Per le imprese commerciali, un credito ai sensi del § 35 EStG può compensare parte dell'onere dell'accertamento dell'imposta sul reddito.
EÜR vs. contabilità di bilancio (Bilanzierung)
| Argomento | EÜR | Bilancio (Bilanz) |
|---|---|---|
| Metodo | Base di cassa; eccezioni limitate (regola dei 10 giorni). | Secondo il principio della competenza; riconoscere quando si guadagna o si incassa. |
| Complessità | Semplice elenco di entrate/uscite. | Contabilità in partita doppia; bilancio e conto economico. |
| Utenti tipici | Liberi professionisti; piccoli commercianti sotto soglia. | Commercianti HGB; aziende; grandi imprese. |
| Effetti temporali | Profitto sensibile alle date di pagamento intorno alla fine dell'anno. | Più agevole tramite ratei e risconti; profitto reale del periodo. |
| Soggetti interessati esterni | Meno informativo per i finanziatori/investitori. | Preferito per il finanziamento e l'analisi. |
Lista di controllo rapida
- Ammissibilità: Confermare che non si è soggetti a obblighi contabili.
- Metodo: Applicare il principio di cassa; utilizzare correttamente la regola dei 10 giorni.
- Attività: Spendere immediatamente il GWG; ammortizzare i beni più grandi.
- IVA: Registrazione netta se registrati; lorda se Kleinunternehmer.
- Archiviazione: Invia Anlage EÜR via ELSTER; trasferimento a Anlage G/S/L.
Insidie comuni
- Applicare erroneamente la regola dei 10 giorni ai pagamenti che non sono “regolarmente ricorrenti”.”
- Dimenticando di tenere un registro delle attività o di pubblicare gli AfA in modo coerente.
- Mescolare l'IVA nel calcolo dell'utile quando si è titolari di partita IVA (utilizzare il netto).
- Ignorare l'imposta sul commercio per le attività commerciali.
- Manca il passaggio alla contabilità per competenza dopo il superamento delle soglie.
Le scadenze in sintesi
- Dichiarazione dei redditi incl. Anlage EÜR: termine di legge (più tardi se rappresentato da un consulente fiscale).
- Dichiarazioni anticipate IVA: mensile/trimestrale entro il 10 del mese successivo (con possibilità di proroga).
- Dichiarazione dei redditi commerciali: tipicamente allineati con le tempistiche dell'imposta sul reddito.
Transizione dalla contabilità EÜR alla contabilità per competenza
Se siete obbligati a tenere una contabilità, preparate un bilancio di apertura e cambiate in prospettiva. Prestate attenzione alla separazione, alla rilevazione dei crediti/debiti e all'inventario. Coordinatevi con il vostro consulente per evitare doppi conteggi o omissioni durante l'anno di transizione.
Mini esempi
Esempio 1 - Tempistica degli incassi
Si fatturano 5.000 euro il 20 dicembre e si viene pagati il 5 gennaio. Secondo l'EÜR, il reddito appartiene a gennaio (nuovo anno), a meno che non si applichino regole speciali.
Esempio 2 - Regola dei 10 giorni per l'assicurazione
Il premio assicurativo annuale in scadenza il 31 dicembre viene pagato l'8 gennaio. Essendo una spesa regolarmente ricorrente entro dieci giorni, è deducibile nel vecchio anno.
Esempio 3 - Acquisto di GWG
Si acquista una sedia da ufficio da 600 euro netti e si paga subito. In quanto GWG, è completamente deducibile nell'anno di acquisto; non c'è alcun AfA in corso.
FAQ: EÜR in Germania
Una GmbH può utilizzare l'EÜR?
I freelance hanno un tetto massimo di fatturato per l'EÜR?
Come si presenta l'EÜR?
L'IVA influisce sul mio profitto?
Domande frequenti sul metodo contabile tedesco basato sulla cassa:
ℹ️ Fare clic su una domanda per scoprire la risposta:
Chi può utilizzare l'EÜR in Germania?
I contribuenti non sono obbligati a tenere la contabilità in partita doppia. liberi professionisti e piccoli commercianti al di sotto delle soglie previste dalla legge, possono determinare il profitto attraverso l'EÜR.
Chi deve invece utilizzare la contabilità di bilancio?
Commercianti HGB, società (GmbH/UG/AG) e le imprese che superano le soglie dimensionali devono tenere una contabilità in partita doppia e redigere un bilancio.
Qual è il principio fondamentale dell'EÜR?
Principio di cassa: Le entrate vengono registrate quando vengono ricevute, le spese quando vengono pagate. Utile = entrate di cassa meno spese di cassa.
Come funziona la regola dei 10 giorni nell'EÜR?
Certezze regolarmente ricorrente le voci scadute a fine anno e pagate entro 10 giorni dalla fine dell'anno sono imputate al vecchio anno. Utilizzare in modo limitato e solo quando tutte le condizioni sono soddisfatte.
Devo ancora ammortizzare i beni nell'ambito dell'EÜR (AfA)?
Sì. Le attività a vita lunga sono ammortizzate. Attività di basso valore (GWG) fino al limite di legge possono essere spesi immediatamente; l'ammortamento in pool è disponibile per i valori intermedi.
Come viene gestita l'IVA nell'EÜR?
Se si è titolari di partita IVA, registrare le entrate e le uscite al netto dell'IVA; L'IVA viene gestita attraverso le dichiarazioni IVA. Kleinunternehmer in genere registrano lordo importi.
Quale modulo devo presentare per l'EÜR?
File Anlage EÜR elettronicamente tramite ELSTER. Il deposito cartaceo è solitamente limitato ai casi di difficoltà.
Dove devo inserire il risultato dell'EÜR nella mia dichiarazione dei redditi?
Commercio/Affari: Anlage G. Freelance: Anlage S. Agricoltura/forestazione: Anlage L.
Ho bisogno di un registro delle attività con l'EÜR?
Sì. Mantenere un registro delle attività fisse per i beni ammortizzabili; allegare il prospetto corrispondente (ad es, Anlage AVEÜR) quando necessario.
Posso passare volontariamente dalla contabilità EÜR a quella di bilancio?
Sì. È possibile cambiare volontariamente, ad esempio per soddisfare le aspettative dei finanziatori. Applicare in modo coerente e preparare uno stato patrimoniale di apertura.
Cosa succede se si superano le soglie a metà anno?
In genere si cambia a partire dall'esercizio successivo. Pianificare con cura la transizione (cut-off, crediti/debiti, inventario).
I prelievi privati (Entnahmen) sono rilevanti nell'EÜR?
Non incidono direttamente sul profitto, ma devono essere documentati per separare chiaramente i contanti/proprietà aziendali da quelli privati.
Come vengono gestiti i risconti attivi nell'ambito dell'EÜR?
I pagamenti anticipati sono generalmente deducibili quando pagato. Attenzione alle eccezioni (ad esempio, pagamenti periodici a fine anno).
Posso utilizzare l'EÜR se gestisco più piccole attività?
Sì, ma mantenete registri separati e chiari. Presentare un EÜR per ogni attività commerciale distinta, come richiesto.
Come si trattano i beni a uso misto (ad esempio, telefono, auto)?
Assegnare aziende vs. privati in proporzione (ad esempio, il libretto di circolazione per le autovetture). Solo la quota aziendale è deducibile.
È necessario un conteggio dell'inventario con l'EÜR?
Non ha scopo di lucro, ma se si detiene una quantità significativa di beni/scorte, è necessario mantenere una documentazione adeguata per il controllo dell'IVA e dell'attività.
I costi di finanziamento sono deducibili ai sensi dell'EÜR?
Sì, interessi e commissioni commerciali sono deducibili al momento del pagamento. Tenete conto di eventuali norme di limitazione degli interessi legali per le imprese più grandi.
Come vengono gestite le perdite con l'EÜR?
Le perdite confluiscono nel vostro rendimento personale e possono essere riportato/anticipato in base alle norme generali sull'imposta sul reddito, a condizione che siano previsti dei massimali e delle condizioni.
L'EÜR cambia le modalità di pagamento dell'imposta sul reddito anticipata (Vorauszahlungen)?
No. Gli anticipi si basano sui risultati valutati dell'anno precedente. Se l'anno in corso è in calo, è possibile richiedere un riduzione con prove.
Quale documentazione devo conservare per gli audit dell'EÜR?
Ricevute complete, estratti conto bancari, fatture, contratti, libretti chilometrici, dichiarazioni IVA, e il registro delle attività con i programmi AfA, organizzati e recuperabili.