Guida alla contabilità tedesca
Guida alla contabilità tedesca (bilancio annuale HGB)
Questa guida spiega chi in Germania deve redigere un bilancio annuale (“Jahresabschluss”), come funzionano i criteri di dimensione dell'HGB, quali obblighi si applicano a ciascuna dimensione, cosa contengono i bilanci, le scadenze principali e un flusso di lavoro pratico per sviluppare i bilanci HGB dalla contabilità.
È stato scritto per fondatori, CFO, commercialisti e consulenti che necessitano di una panoramica chiara e mirata all'azione, in linea con la prassi del Codice commerciale tedesco (HGB).
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Contabilità per cassa (EÜR)
Chi può utilizzare EÜR e come si differenzia dalla contabilità completa.
Contabilità e consolidamento di gruppo
Test di controllo, soglie, esenzioni e opzioni IFRS/HGB.
Chi deve redigere un bilancio annuale in Germania?
Commercianti (Kaufleute)
Ai sensi dell'HGB, tutti i commercianti sono tenuti a tenere una contabilità e a preparare un bilancio e un conto economico annuali. Ciò riguarda la maggior parte delle imprese commerciali con attività continuative.
Società di capitali (GmbH, AG, ecc.)
Le società di capitali hanno obblighi più stringenti: la nota integrativa (Anhang) e, a seconda delle dimensioni, la revisione contabile e la relazione sulla gestione (Lagebericht), oltre alla pubblicazione.
Società di persone ai sensi del § 264a HGB
Le società di persone senza persona fisica a responsabilità illimitata (ad esempio, la maggior parte delle GmbH & Co. KG) sono trattate come società di capitali per quanto riguarda la contabilità, la revisione e la pubblicazione.
Esenzione per i piccoli commercianti (§ 241a HGB)
I singoli commercianti possono essere esonerati dalla tenuta della contabilità in partita doppia e dagli annuali HGB se per due anni consecutivi rimangono al di sotto delle soglie di fatturato e di profitto previste dalla legge.
Classi dimensionali HGB e loro funzionamento
Soglie e regola del 2 su 3
Le entità sono classificate come micro, piccole, medie o grandi in base al totale dello stato patrimoniale, ai ricavi e al numero medio di dipendenti. Se un'entità soddisfa almeno due dei tre criteri per due anni consecutivi, la dimensione si applica per l'anno successivo.
| Dimensione | Totale di bilancio | Ricavi (12 mesi) | I dipendenti |
|---|---|---|---|
| Micro | ≤ €450,000 | ≤ €900,000 | ≤ 10 |
| Piccolo | ≤ 7,5 milioni di euro | ≤ 15 milioni di euro | ≤ 50 |
| Medio | ≤ 25 milioni di euro | ≤ 50 milioni di euro | ≤ 250 |
| Grande | > qualsiasi soglia media | > qualsiasi soglia media | > 250 |
Perché la classe di dimensioni è importante
La classe di grandezza determina l'obbligo di revisione contabile, l'obbligo di pubblicazione e l'ampiezza della nota integrativa e della relazione sulla gestione. Le entità più piccole godono di agevolazioni, mentre quelle più grandi sono soggette a requisiti più severi.
Obblighi per dimensione (conti a entità singola)
Micro
- Bilancio e conto economico; presentazione delle microentità e sgravi informativi.
- Nessuna relazione sulla gestione; nessuna revisione legale dei conti.
- È consentita l'archiviazione abbreviata.
Piccolo
- Bilancio, conto economico e note (Anhang).
- Nessuna relazione sulla gestione; nessuna revisione legale dei conti.
- Presentazione abbreviata (ad esempio, nessun P&L nella presentazione pubblica).
Medio
- Bilancio, conto economico, nota integrativa e relazione sulla gestione.
- È richiesta la revisione legale dei conti.
- Sono consentite alcune riduzioni nella pubblicazione per le medie imprese.
Grande
- Note complete e relazione di gestione.
- È richiesta la revisione legale dei conti.
- Obblighi di pubblicazione completi (nel rispetto dei formati consentiti).
Nota sul § 264a HGB società di persone
Le società di persone come la GmbH & Co. KG seguono gli stessi obblighi delle società di capitali in funzione delle loro dimensioni.
Cosa comprende il bilancio annuale
Tutti i commercianti
- Bilancio strutturato secondo lo schema HGB (ad esempio, § 266 HGB).
- Conto economico (P&L) in forma di personale, utilizzando l'opzione metodo del costo totale o il metodo del costo del venduto (ad esempio, il § 275 HGB).
Aziende
- Note (Anhang): principi contabili e informazioni obbligatorie.
- Relazione sulla gestione (Lagebericht): richiesto per le entità di medie e grandi dimensioni.
Scadenze: preparazione, revisione, pubblicazione
Preparazione
- Aziende di medie e grandi dimensioni: preparare entro i primi tre mesi del nuovo esercizio finanziario.
- Piccole imprese: fino a sei mesi, se coerente con l'attività ordinaria.
- Commercianti in generale: entro un termine compatibile con l'ordinato svolgimento delle attività.
Audit
Le revisioni legali si applicano alle società di medie e grandi dimensioni (e alle società di persone di cui al § 264a) e devono essere programmate in modo da rispettare le scadenze di approvazione e deposito.
Pubblicazione
- La maggior parte delle aziende: depositato presso il Bundesanzeiger entro 12 mesi dalla data di chiusura del bilancio.
- Società orientate al mercato dei capitali: entro quattro mesi.
Dalla contabilità agli annuali HGB: un flusso di lavoro pratico
1) Chiudere i libri e l'inventario
- Garantire la contabilità conforme al GoB; eseguire la chiusura dell'esercizio. inventore e compilare il file inventare.
- Riconciliare i sottoconti (AR/AP, immobilizzazioni, paghe, banca) e bloccare i periodi di registrazione.
2) Tagli e accantonamenti
- Posta Cartelle di spedizione per il pagamento delle spese di spedizione (risconti attivi/differiti) e altri crediti/debiti per l'allocazione del periodo.
- Esaminare il cut-off dei ricavi, il WIP/POC, se applicabile, e gli eventi successivi alla data di riferimento.
3) Valutazione e misurazione
- Applicare i principi dell'HGB (continuità aziendale, prudenza, imparità, realizzazione, valutazione individuale, coerenza).
- Verificare la perdita di valore delle immobilizzazioni; applicare le regole del costo storico e dell'ammortamento; applicare il principio del minore tra costo e mercato alle rimanenze e alle attività correnti.
4) Disposizioni
- Rilevare gli accantonamenti per le passività incerte e i contratti onerosi; documentare le ipotesi e le stime.
5) Imposte e imposte differite
- Calcolare le imposte correnti sul reddito e sul commercio; rilevare le imposte differite, se necessario.
6) Assemblare le dichiarazioni
- Preparare lo stato patrimoniale e il conto economico utilizzando gli schemi HGB prescritti (costo totale o costo del venduto).
7) Note e relazione sulla gestione
- Redigere le note (politiche, analisi delle scadenze, parti correlate, se necessario, ecc.).
- Per le entità medio-grandi, preparare la relazione di gestione (andamento dell'attività, posizione, rischi/opportunità).
8) Audit e approvazione
- Coordinare la revisione legale dei conti; finalizzare, ottenere le approvazioni e risolvere i risultati delle lettere di gestione.
9) File con il Bundesanzeiger
- Presentare entro la scadenza utilizzando, se del caso, abbreviazioni basate sulle dimensioni.
FAQ: Bilancio annuale HGB
Una GmbH deve redigere un bilancio HGB ed essere sottoposta a revisione?
Una società può utilizzare la contabilità per cassa (EÜR)?
Dove devo depositare i miei documenti annuali?
Cosa determina un cambiamento di classe di grandezza?
Domande frequenti sulla contabilità tedesca:
ℹ️ Fare clic su una domanda per scoprire la risposta:
Chi è tenuto per legge a redigere un bilancio annuale HGB?
Tutti commercianti (Kaufleute), società (GmbH, AG), e le società di persone senza persona fisica con responsabilità illimitata (ad esempio, GmbH & Co. KG) devono redigere un bilancio annuale. I piccoli commercianti individuali possono essere esentati ai sensi del § 241a HGB.
Quali sono le classi di dimensione HGB e le soglie?
Micro, piccolo, medio, grande-in base al totale di bilancio, ai ricavi e ai dipendenti. Soglie tipiche: Micro ≤ €450k/€900k/10; Small ≤ €7,5m/€15m/50; Medium ≤ €25m/€50m/250; Large oltre queste.
Come funziona la regola del “2 su 3” per la classificazione delle dimensioni?
Se un'azienda soddisfa almeno due dei tre criteri per una classe di dimensioni in due anni consecutivi, Tale classe si applica all'esercizio finanziario successivo.
Quali dichiarazioni sono obbligatorie per tutti i commercianti ai sensi dell'HGB?
Bilancio e conto economico (P&L) utilizzando il formato HGB (metodo del costo totale o del costo del venduto).
Quando sono necessarie le note (Anhang) e la relazione sulla gestione (Lagebericht)?
Note sono richiesti per le società (con sgravi per le micro/piccole). A rapporto di gestione è necessario per medio e grande entità.
Chi ha bisogno di una revisione legale dei conti secondo l'HGB?
Medio e grande le società di capitali e le società di persone ai sensi del § 264a HGB necessitano di una revisione legale dei conti. Piccolo e micro Gli enti non sono in genere sottoposti a revisione contabile per legge.
Quali sono le scadenze per la preparazione dei conti annuali?
Medio/grande: all'interno 3 mesi di fine anno. Piccolo: fino a 6 mesi se compatibile con l'ordinato svolgimento dell'attività commerciale. Altri esercenti: entro un periodo ragionevole e ordinato.
Quando deve essere pubblicato (depositato) il bilancio annuale in Germania?
La maggior parte delle società deve depositare presso il Bundesanzeiger all'interno 12 mesi dopo la data di chiusura del bilancio; le società orientate al mercato dei capitali, in genere entro 4 mesi.
Quali sono gli sgravi di pubblicazione per le piccole e micro entità?
Micro e piccolo le entità possono utilizzare archiviazione abbreviata (ad esempio, nessun P&L nel file pubblico; bilancio sintetico; note limitate), nel rispetto di regole specifiche.
Come si fa a scegliere tra il metodo del costo totale e quello del costo del venduto nel P&L?
Costo totale (Gesamtkostenverfahren) per tipologia di spesa; costo di vendita (Umsatzkostenverfahren) gruppi per funzione (COGS, distribuzione, amministrazione). Scegliete il formato che meglio riflette le vostre attività e mantenete la coerenza di anno in anno.
Quali principi di valutazione si applicano nella redazione dei conti HGB?
I principi chiave dell'HGB comprendono continuità aziendale, prudenza, imparità, realizzazione, valutazione individuale, e coerenza. La valutazione segue tipicamente il costo storico con gli opportuni ammortamenti e svalutazioni.
Cosa sono i RAP e perché sono importanti a fine anno (cut-off)?
Cartelle di spedizione per il pagamento delle spese di spedizione sono risconti attivi e reddito differito garantire la corretta allocazione del periodo (ad esempio, assicurazioni pagate in anticipo, ricavi incassati prima del servizio).
Quali disposizioni (Rückstellungen) sono tipiche dell'HGB?
Disposizioni per passività incerte (ad esempio, garanzie, controversie), contratti onerosi, vacanza, bonus, e obblighi di restauro sono comuni e documentano la base di stima.
Le imposte differite sono necessarie nei conti HGB di una singola entità?
Le imposte differite vengono rilevate quando esistono differenze temporanee e i criteri di rilevazione sono soddisfatti. Esse possono derivare da valutazioni diverse tra HGB e imposte (ad esempio, ammortamenti, accantonamenti).
Cosa succede se il nostro anno fiscale non coincide con l'anno solare?
L'HGB consente qualsiasi periodo di 12 mesi come l'anno finanziario. Applicare gli stessi criteri dimensionali e le stesse scadenze relative alla fine dell'anno prescelta.
Abbiamo bisogno di bilanci consolidati (di gruppo) e di conti HGB di una singola entità?
I gruppi possono avere bisogno di conti consolidati se sono soddisfatte le condizioni di controllo e di dimensione. I piccoli gruppi possono beneficiare di esenzioni. Il consolidamento è separato dagli obblighi della singola entità.
Quali sono le sanzioni tipiche per la pubblicazione (deposito) tardiva in Germania?
I depositi tardivi o mancanti possono far scattare ordini e multe dall'Ufficio federale di giustizia. La presentazione tempestiva e l'utilizzo di opzioni abbreviate (ove consentito) riducono il rischio.
In quale lingua e valuta devono essere redatte e depositate le dichiarazioni HGB?
Le dichiarazioni HGB sono tipicamente preparate in Tedesco e in EUR. Le voci in valuta estera devono essere convertite secondo le regole dell'HGB ai tassi appropriati (data della transazione o tasso di chiusura, a seconda della voce).
Come si gestisce un cambiamento di classe di dimensioni di anno in anno (ad esempio, da piccola a media)?
I cambiamenti di classe dimensionale entrano solitamente in vigore dopo il raggiungimento delle soglie di due anni consecutivi. Pianificare in anticipo i nuovi requisiti (ad esempio, audit, rapporto di gestione) per l'anno successivo.
Quali sono i passi pratici per convertire in modo efficiente la contabilità in annualità HGB?
Utilizzare una lista di controllo: chiudere i libri contabili, eseguire inventario, post RAP, fare domanda regole di valutazione, riconoscere disposizioni, calcolare imposte/imposte differite, compilare Bilancio e P&L, bozza note/rapporto di gestione, completo revisione contabile (se richiesto), e file in tempo.