Nota di servizio: Prepariamo e archiviamo gli FBAR per i clienti. Il flusso di lavoro per l'invio è descritto passo per passo nella nostra pagina dei servizi. Rapporto sui conti bancari e finanziari esteri (FBAR). Questa guida si concentra sulle regole sostanziali: cos'è l'FBAR, chi deve presentare la domanda, cosa va segnalato, scadenze, sanzioni e definizioni chiave.

Cos'è l'FBAR. Il rapporto sui conti bancari e finanziari esteri (FBAR) è un documento informativo annuale ai sensi della legge statunitense sul segreto bancario. Viene presentato elettronicamente come Modulo FinCEN 114 attraverso il sistema BSA e-Filing del Tesoro ed è legalmente separato dalla dichiarazione dei redditi degli Stati Uniti. Mentre l'Internal Revenue Service (IRS) si occupa dell'applicazione della legge, il programma FBAR è amministrato dal Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) ai sensi del Titolo 31 del Codice degli Stati Uniti.

Scopo e contesto politico. La dichiarazione FBAR promuove la trasparenza finanziaria aiutando le autorità statunitensi a individuare i redditi esteri non dichiarati e a scoraggiare l'uso di conti offshore per scopi illeciti. Per i contribuenti in regola, l'FBAR è principalmente un obbligo di comunicazione: non è di per sé un'imposizione fiscale, ma la mancata presentazione può comportare significative conseguenze civili e, in casi gravi, penali.

Chi deve presentare la domanda. Una “persona statunitense” deve presentare un FBAR per un anno solare se, in qualsiasi momento durante quell'anno, la persona valore massimo aggregato di tutti i conti finanziari esteri sui quali la persona aveva un interesse finanziario o firma o altra autorità superato $10,000. Per “persona statunitense” si intendono i cittadini statunitensi, i residenti fiscali statunitensi e le entità nazionali quali società, partnership, LLC, trust e successioni.

Cos'è un conto finanziario estero. I conti da segnalare includono tipicamente i conti bancari e i conti di intermediazione mobiliare detenuti presso istituzioni ubicate all'esterno Stati Uniti, nonché alcuni fondi comuni (ad esempio, fondi comuni di investimento) e contratti di assicurazione o di rendita con valore in contanti o di riscatto presso istituzioni estere. Ai fini dell'FBAR, gli “Stati Uniti” comprendono gli Stati, il Distretto di Columbia, le terre indiane e i territori/possedimenti degli Stati Uniti; i conti ivi situati sono in genere non estero.

Definizioni chiave nella pratica. Avete un interesse finanziario se siete il proprietario registrato o il detentore del titolo legale, o se un agente o un intestatario detiene il conto per vostro conto. Si può anche ritenere che abbiate un interesse finanziario nei conti di proprietà di un'entità che controllate, in base alle norme antielusione. Firma o altra autorità significa l'autorità di controllare la disposizione delle attività del conto tramite comunicazione diretta con l'istituto, anche se non si è proprietari dei fondi. Sono previste eccezioni limitate per alcuni funzionari/dipendenti di istituti finanziari regolamentati e di società quotate in borsa. I conti congiunti sono generalmente dichiarati da ciascun proprietario congiunto. Le entità nazionali registrano i propri conti dichiarabili e, in alcune circostanze, sono consentite registrazioni consolidate all'interno di un gruppo.

Misurazione dei valori e conversione della valuta. La soglia di deposito si basa sulla combinazione di più alto (massimo) di tutti i conti esteri durante l'anno, anche se il saldo massimo si è verificato per un solo giorno. Determinare il valore massimo di ciascun conto nella valuta locale dagli estratti conto e convertire tale cifra in dollari statunitensi utilizzando il tasso di cambio di fine anno pubblicato dal Tesoro degli Stati Uniti; l'FBAR viene riportato in dollari statunitensi interi.

Quando è previsto. L'FBAR per un determinato anno solare deve essere consegnato il giorno 15 aprile dell'anno successivo, con un proroga automatica al 15 ottobre-Non è necessaria una richiesta di proroga separata. Il rapporto viene inviato per via elettronica attraverso il portale BSA e-Filing e non viene allegato alla dichiarazione dei redditi.

Sanzioni e ritardi nella presentazione delle domande. Le sanzioni civili per le violazioni non dolose possono essere applicate quando esiste un obbligo di dichiarazione ma non è stato rispettato; dopo la recente giurisprudenza, queste sono generalmente calcolate su base individuale. Le violazioni intenzionali possono comportare sanzioni civili molto più elevate (comprese le percentuali dei saldi dei conti non dichiarati) e, nei casi più gravi, un'esposizione penale. I fatti e le intenzioni contano molto. Se sono stati tralasciati anni precedenti, possono essere disponibili opzioni correttive, ma è necessario richiedere una consulenza coordinata prima di contattare l'IRS o il FinCEN.

FBAR e modulo FATCA 8938. L'FBAR (modulo FinCEN 114) e la dichiarazione FATCA (modulo IRS 8938) sono regimi distinti con soglie, ambiti di attività e autorità legali diversi (Titolo 31 vs. Titolo 26). Molti contribuenti devono presentare entrambi. Ad esempio, il modulo 8938 può raggiungere alcune attività finanziarie estere che non sono “conti”, mentre l'FBAR si concentra sui conti finanziari presso istituzioni estere.

Registrazione e aspetti pratici. Conservare una documentazione sul conto sufficiente a stabilire i valori massimi, i numeri di conto, la proprietà e i dettagli dell'istituto per almeno cinque anni dopo la data di scadenza dell'FBAR. Particolare attenzione va prestata ai poteri di firma del datore di lavoro, agli accordi pensionistici o assicurativi esteri con valore in contanti e ai conti in custodia o in pool. Con l'evolversi delle politiche (ad esempio, per quanto riguarda le piattaforme di asset digitali), confermate ogni anno se le nuove linee guida influiscono sui vostri obblighi.

Come possiamo aiutarvi. Coordiniamo l'analisi FBAR con la vostra posizione fiscale complessiva negli Stati Uniti e, se del caso, con la rendicontazione FATCA, riducendo le duplicazioni e gli errori. Per un'assistenza professionale, consultate la nostra pagina dei servizi qui sopra oppure contattateci.