Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht in den USA

Nach den nationalen US-Steuergesetzen sind in den USA unbeschränkt mit ihrem Welteinkommen steuerpflichtig:

• US-Staatsbürger
• Inhaber einer Greencard
• Personen, die eine bestimmte Anzahl von Anwesenheitstagen in den USA überschreiten (Substantial Presence Test, SPT)

Für den SPT werden die Anwesenheitstage in den USA für die letzten drei Jahre berücksichtigt, wenn sich die Personen im laufenden Jahr mindestens 31 Tage in den USA befinden.Für die Berechnung werden im Steuerjahr alle Anwesenheitstage in den USA, ein drittel der Anwesenheitstage im Vorjahr und ein sechstel der Anwesenheitstage im Vorvorjahr addiert. Übersteigt die Summe 182 Anwesenheitstage in den USA, dann liegt unbeschränkte Einkommensteuerpflicht in den USA vor.

Als Anwesenheitstag gilt jeder Tag, auch bei nur teilweiser Anwesenheit. Daher werden auch der Anreise- und Abreisetag für den SPT gezählt. Als Anwesenheitstage zählen nicht:

• Anwesenheitstage von Pendlern aus Mexiko und Kanada
• Anwesenheitstage unter einem Visa-Typ F,J,M oder Q
• Anwesenheitstage an denen aus gesundheitlichen Gründen eine Ausreise nicht möglich ist.
• Aufenthalte in den USA im Transit

Beschränkte Einkommensteuerpflicht in den USA