U.S. Nachlass- und Erbschaftssteuer

Grenzüberschreitende Erbschaftssteuer USA-Japan Grenzüberschreitende Erbschaftssteuer zwischen den USA und Japan

Leitfaden zur grenzüberschreitenden Erbschaftssteuer zwischen den USA und Japan

Zuletzt aktualisiert: 29 Sep 2025

Japan × USA: Erbschafts- und Schenkungssteuerabkommen - Situs, Gutschriften und einheitliche Gutschrift

Die Koordinaten des Erbschafts- und Schenkungssteuerabkommens zwischen Japan und den USA situs (wo die Vermögenswerte als belegen gelten), bietet Steuergutschriften um die Doppelbesteuerung zu vermeiden, und gewährt eine proportionaler US-Einheitskredit für japanische Erblasser mit US-Situsvermögen. Steuern auf Staatsebene sind nicht abgedeckt und müssen separat geprüft werden.

Inhalt

Auf einen Blick

Was der Vertrag bewirkt

  • Art. III definiert situs für die wichtigsten Anlageklassen (Immobilien, Sachanlagen, Forderungen, Aktien, Flugzeuge/Schiffe, immaterielle Vermögenswerte).
  • Art. IV gewährt eine proportionale US-spezifische Befreiung (Einheitsgutschrift) für japanische Erblasser mit US-Situsvermögen.
  • Art. V bietet Kredit Mechanismen zur Milderung der Doppelbesteuerung.
  • Kunst. VI & VIII den Informationsaustausch und die Verfahren der gegenseitigen Verständigung abdecken.

Wichtige Auswirkungen

  • US-Situs-Vermögenswerte sind in der Regel mit US-Bundesnachlasssteuer zuerst; Japan gewährt in der Regel eine Kredit für diese US-Steuer.
  • Wenn die US-Bundesnachlasssteuer effektiv Null (z.B. ein einheitlicher Kredit deckt sie ab), gibt es nichts anrechenbar in Japan (oder Deutschland).
  • US Staat Steuern sind außerhalb die Vertragsprüfung - Gründung/Domizil und Standort des Vermögens.

Vertragliche Belegenheitsregeln (wer besteuert welches Vermögen)

Anlageklasse Sitz des Vertrags (Art. III) Primäres Besteuerungsrecht (föderal) Anmerkungen
US-Immobilien Wo sich die Immobilie befindet USA Japan rechnet im Allgemeinen die US-Steuer auf dieses Vermögen an.
Materielle bewegliche Güter (einschließlich Bargeld) Wo befindet er sich (unterwegs → Zielort) USA wenn Sie sich in den USA befinden Ort der Todeskontrollen.
Ansprüche/Einzahlungen/Versicherungen Wohnsitz/Ort der Verwaltung des Schuldner USA wenn der Schuldner in den USA ansässig ist Bankkonten und Versicherungen fallen oft in diesen Bereich.
Unternehmensaktien / Mitgliedschaftsanteile, die als Aktien behandelt werden Ort der Gründung/Organisation USA für US-Firmen/Aktien Siehe LLC-Klassifizierung unten.
Flugzeuge & Schiffe Land der Registrierung USA wenn in den USA registriert Die Registrierung bei Tod ist relevant.
Immaterielle Geschäftsgüter (Goodwill, geistiges Eigentum, das in einem Unternehmen genutzt wird) Ort, an dem die Tätigkeit ausgeübt wird / Rechte ausgeübt werden USA wenn sie in den USA ausgebeutet werden Faktenabhängig; Dokumentation unerlässlich.
Alle anderen Immobilien Fallback: Das nationale Recht bestimmt den Gerichtsstand Abhängig von Verwenden Sie ggf. US-amerikanische/japanische Vorschriften.

Tipp: Auf kleinen Bildschirmen können Sie die Tabelle horizontal scrollen.

Kredite & der proportionale US-Einheitskredit

Der Vertrag gilt zwei Reliefschichten:

  1. US proportionaler einheitlicher Kredit (Art. IV): Japanische Erblasser erhalten eine US-Bundessteuerbefreiung proportional zum Verhältnis US-Nachlass / weltweiter Nachlass. Wenn alle Vermögenswerte beim Tod US-situs sind, genießt der Erblasser effektiv das vollständiger US-Basisausschluss (inflationsindexiert) auf Bundesebene.
  2. Gegenseitige Kredite (Art. V): Wenn beide Länder das gleiche US-situierte Vermögen besteuern, Japan gewährt in der Regel einen Kredit für Tatsächlich gezahlte US-Bundesnachlasssteuer auf diesen Vermögenswert (vorbehaltlich von Obergrenzen). Wenn die US-Bundeshaftung reduziert auf Null durch den Einheitskredit, gibt es im Allgemeinen keine ausländische Steuer anrechenbar in Japan.
Praktischer Punkt: Vertragskredite gelten für föderal US-Nachlass-/Schenkungssteuer. Sie decken nicht automatisch Staat-Stufe bei der Erbschaftssteuer.

US LLC Klassifizierung: Corp. vs. Nichtberücksichtigte/Partnerschaft

Ihre US-LLC's Klassifizierungswahl (Formular 8832; “check-the-box”) kann den Gerichtsstand und damit das Ergebnis des Abkommens:

  • LLC wird wie eine Körperschaft besteuert: die Aktien sind typischerweise US-situs Aktie unter Art. III. Die USA können die Steuer auf Bundesebene erheben (oft reduziert/neutralisiert durch den proportionalen Unified Credit); Japan wendet dann seine Kreditregeln an.
  • Unberücksichtigtes Unternehmen / Partnerschaft: Durchblick zum Basiswerte. Wenn diese nicht US-situs sind, kann die US-Nachlasssteuerbelastung auf Bundesebene minimal bis gar nicht; aber dann gibt es auch noch keine anzurechnende US-Steuer in Japan.

Die Einstufung wirkt sich auch auf die Einkommenssteuer und die Folgen für den Staat aus; modellieren Sie Szenarien, bevor Sie sich entscheiden.

Staatliche Nachlass-/Erbschaftssteuern (nicht durch das Abkommen abgedeckt)

Der Vertrag bindet die föderal Ebene. Mehrere US-Bundesstaaten erheben nach ihren eigenen Regeln Nachlass- oder Erbschaftssteuern. Viele Staaten besteuern keine Steuern für Nicht-Einwohner.’ immaterielle Güter, sondern reales oder materielles Eigentum inländisch kann eine staatliche Steuer auslösen. Prüfen Sie immer Gründung, Domizil und Standort des Vermögens bevor Sie zu dem Schluss kommen, dass es keine staatliche Exposition gibt.

Planungs-Checkliste (keine Rechts-/Steuerberatung)

  • Inventarisieren & klassifizieren Vermögenswerte nach Vertragskategorie (Art. III) und nach US-Bundesstaat.
  • Modellieren Sie den vereinheitlichten Kredit (Art. IV) unter Verwendung der US-situs/weltweit Verhältnis; Testschwellenwerte.
  • Entscheiden Sie über die Klassifizierung der LLC mit Blick auf die Erbschafts-/Schenkungssteuer und die Einkommenssteuer; dokumentieren Sie Wahlen (Formular 8832).
  • Kredite antizipieren: Nur Japan-Kredite aktuell US-Bundessteuer, die auf US-Situs-Vermögen gezahlt wird (Art. V).
  • Zustand der Exposition prüfen für Immobilien/Sachvermögen und Wohnsitzbindung; Verträge schützen Sie nicht auf staatlicher Ebene.
  • Papier die Akte: Bewertungen zum Zeitpunkt des Todes, Situs-Beweise, Bundes-/Staatserklärungen, Zahlungsnachweise für Kreditforderungen.

FAQ

Gibt das Abkommen Japan Steuerrechte auf US-Vermögenswerte?

Nein. Der Vertrag weist zu. primäre Besteuerung in den USA für US-Situs-Kategorien und bietet dann Kredite so dass Japan denselben Wert nicht zweimal besteuert.

Wie funktioniert der proportionale Einheitskredit?

Die USA gewähren eine bundesstaatliche Befreiung im Verhältnis zu US-situs / weltweit. Wenn alle Vermögenswerte US-Situs sind, erhält der Erblasser effektiv den vollen US-Basisausschluss.

Sind die staatlichen Erbschaftssteuern durch das Abkommen abgedeckt?

Nein. Der Vertrag behandelt föderal nur Erbschafts-/Schenkungssteuern. Steuern auf Staatsebene müssen separat angekreuzt werden.

Gelten US-Bankkonten als US-Situs?

Ja-Klagen werden im Allgemeinen dort eingereicht, wo die Schuldner (die Bank) ansässig ist; US-Banken schaffen in der Regel US-situiertes Eigentum gemäß Art. III.

Was ist mit einer Ein-Mann-GmbH?

Wenn Sie als Arbeitnehmer besteuert werden Unternehmen, sind seine Aktien in der Regel US-situs. Wenn nicht beachtet, Sie sehen sich die zugrundeliegenden Vermögenswerte an - was möglicherweise das Risiko von US-Vermögenswerten reduziert, aber auch die US-Steuergutschriften in Japan eliminiert.

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Wir können die Vertragsmechanismen (Art. III/IV/V) modellieren, LLC-Klassifizierungen testen und die Risiken auf Bundes- und Landesebene quantifizieren.

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