Guide fiscal suisse pour les entreprises
Guide fiscal suisse pour les entreprises - Comptabilité, impôt sur les sociétés, impôt à la source, TVA et droits de timbre
La Suisse combine un cadre juridique stable avec des taux d'imposition des sociétés compétitifs et une approche pragmatique des affaires transfrontalières. Ce Swiss Business Tax Guide résume les éléments essentiels pour s'établir et opérer en Suisse - des obligations comptables en vertu du Code des obligations à l'impôt sur le revenu des sociétés, en passant par l'impôt à la source, la TVA (MWST), les droits de timbre et les taxes cantonales. Utilisez le sommaire ci-dessous pour accéder à ce dont vous avez besoin, ou ouvrez les sous-pages d'approfondissement pour plus de détails.
1. Bases juridiques et comptabilité (OR/CO)
L'information financière suisse est régie par la Code des obligations suisse (OR/CO). Les entités tiennent leurs comptes statutaires en CHF (ou dans leur monnaie fonctionnelle) et préparent des états financiers annuels (bilan, compte de résultat, notes ; flux de trésorerie pour les grandes entités). De nombreux groupes établissent également des rapports en Swiss GAAP FER ou IFRS pour la consolidation. Les exigences en matière d'audit et de publication dépendent de la taille et de la forme juridique.
- Obligation de tenir la comptabilité, conservation et niveaux d'audit (audit limité ou ordinaire).
- Capital social et réserves ; distribution de dividendes à partir de fonds propres librement disponibles.
- Recommandation : aligner les rapports de gestion sur les exigences statutaires et fiscales.
2. Impôt sur le revenu des sociétés (fédéral, cantonal, communal)
Les entreprises sont imposées à trois niveaux : fédéral (impôt fédéral direct) et cantonal/communal. Les taux effectifs varient en fonction du canton/de la municipalité et du niveau de profit ; de nombreux cantons restent compétitifs au niveau international. L'abattement pour participation peut réduire l'impôt sur les dividendes et les gains en capital provenant de participations.
- Base d'imposition : bénéfice statutaire ajusté à des fins fiscales ; les reports de pertes sont limités dans le temps.
- Les super-déductions pour la R&D ou la patent box peuvent s'appliquer selon le canton.
- Les documents relatifs au groupe/à la finance, à la substance et aux prix de transfert sont importants.
Impôt suisse sur le revenu des sociétés - analyse approfondie
3. Impôt sur le capital (cantonal)
Les cantons prélèvent une taxe annuelle de impôt sur le capital sur les fonds propres (capital social, réserves). Les taux varient selon les cantons ; certains accordent des crédits sur l'impôt sur le revenu ou des taux réduits pour les sociétés holding/mixtes.
4. Retenue à la source (Verrechnungssteuer)
La Suisse prélève des taxes fédérales retenue à la source sur certains revenus domestiques (notamment les dividendes, certains intérêts et revenus de fonds), les taux normaux étant atténués par les taux d'imposition de l'UE. conventions de double imposition ou les procédures d'aide nationales. Il est essentiel d'utiliser les bons formulaires et le bon moment pour éviter les pièges de la trésorerie.
- Allégement à la source ou remboursement (DA-1/procédures de demande).
- Les dividendes intragroupes peuvent bénéficier de taux conventionnels réduits sur présentation d'une documentation.
5. Taxe sur la valeur ajoutée (MWST/TVA/IVA)
La TVA suisse est un impôt fédéral sur la consommation dont le taux est de tarif normal, Des taux réduits pour les biens/services essentiels et un taux spécial pour l'hébergement. Les seuils d'enregistrement, les règles relatives au lieu de prestation, la déduction de la taxe en amont et les règles relatives à l'hébergement. charge inversée régissent les transactions nationales et transfrontalières.
- Enregistrement pour les fournisseurs suisses et étrangers (y compris les plateformes/EServices).
- Récupération de la TVA en amont ; méthodes de l'exonération partielle et du prorata.
- Exigences en matière de facturation et déclarations périodiques (mensuelles/trimestrielles/annuelles).
6. Droits de timbre fédéraux et taxe sur les transferts de titres
La Suisse prélève des taxes fédérales droit de timbre d'émission sur les apports en fonds propres au-delà d'un seuil et d'un taxe sur les transferts de titres sur les transferts impliquant des négociants en valeurs mobilières suisses. Ces transferts peuvent avoir une incidence sur la capitalisation, les fusions et acquisitions et la mise en place de la trésorerie.
7. Taxes immobilières (Handänderungssteuer & Property)
L'imposition des biens immobiliers est essentiellement cantonale/communale : droits de mutation immobilière (Handänderungssteuer), les impôts fonciers et les taxes spéciales varient d'un canton à l'autre. Les transactions d'actions et d'actifs peuvent être traitées différemment ; les pratiques notariales et les frais de registre foncier diffèrent également.
8. Paie et sécurité sociale (AVS)
Les employeurs cotisent et retiennent AVS/IV/EO (sécurité sociale), ALV (chômage), l'assurance accident, et LPP (pension). L'impôt sur les salaires est collecté par le biais de déclarations annuelles ; une retenue à la source s'applique pour certains employés non-résidents.
9. Aspects transfrontaliers et établissement stable
Les conventions fiscales, le concept de établissement permanent, Les règles de concurrence et les prix de transfert ont un impact important sur les structures suisses et étrangères. La substance (personnes, locaux, risques) soutient la répartition des bénéfices ; les modèles de financement et de propriété intellectuelle doivent refléter les réalités commerciales et les règles suisses.
10. Comparaison rapide des formes juridiques (AG, GmbH, Partnership)
AG (Société)
- Pour : un signal fort en matière de gouvernance ; une collecte de fonds externe plus facile ; un cantonnement de la responsabilité.
- Cons : formalités plus lourdes ; considérations relatives au droit de timbre d'émission ; imposition à deux niveaux.
- A utiliser lorsque : les sociétés d'exploitation d'envergure, les investisseurs externes ou l'esprit d'introduction en bourse.
GmbH (société à responsabilité limitée)
- Pour : flexible, bien connu ; capital minimum inférieur à celui de l'AG ; responsabilité limitée.
- Cons : tâches de divulgation et d'entretien ; profil fiscal similaire à celui de l'AG.
- A utiliser lorsque : PME, filiales, entreprises gérées par leur propriétaire.
Partenariats
- Pour : transparence pour les partenaires ; économie flexible.
- Cons : les déclarations au niveau des partenaires ; les implications potentielles pour le PE et la sécurité sociale.
- A utiliser lorsque : détention d'actifs, coentreprises, structures de fonds.