Guide de l'impôt sur les successions transfrontalières Suisse-Irlande
Dernière mise à jour : 30 Sep 2025
Suisse × Irlande : Impôts sur les successions et les donations - Pas de traité sur l'IHT
La Suisse et l'Irlande ont pas de convention fiscale bilatérale sur les successions/donations. L'atténuation de la double imposition repose sur Le CAT de l'Irlande (crédits d'impôt unilatéraux/doubles impôts) et de la Suisse cantonal (pas d'IHT fédéral suisse). Le CH-IE l'impôt sur le revenu Le traité existe, mais il n'est pas pas régir les droits de succession et de donation.
En Suisse, l'imposition (et les exonérations) sont cantonales - les conjoints sont généralement exonérés, de nombreux cantons exonèrent largement les enfants.
En bref
Faits marquants
- Pas de traité CH-IE IHT. Allégement via le crédit CAT irlandais / l'allégement unilatéral et les mécanismes cantonaux suisses.
- L'IHT suisse est cantonal (pas d'impôt fédéral) ; les conjoints sont généralement exonérés, de nombreux cantons exonèrent les enfants.
Pourquoi c'est important
- Correct situs classification et la documentation de crédits d'impôt et de réduire la double imposition.
- Le CAT est basé sur les bénéficiaires avec une agrégation à vie depuis le 5 décembre 1991.
Irlande : Les bases du CAT
| Objet | Règle (actuelle) | Notes |
|---|---|---|
| Taux | 33% sur l'avantage imposable | Après application du seuil de durée de vie (groupe A/B/C) |
| Seuils | Depuis 2 octobre 2024: Groupe A : 400 000 euros, Groupe B : 40 000 euros, Groupe C : 20 000 euros | Total des dons/héritages antérieurs depuis le 5 décembre 1991 |
| Retours | Formulaire IT38 | Délais et dates de paiement et de dépôt par recette |
Suisse : régimes cantonaux
- Pas d'impôt fédéral sur les successions/donations ; prélevé par cantons/communes.
- Les conjoints sont généralement exempté; de nombreux cantons largement exemptés enfants.
- Les taux, les bases et les procédures varient considérablement. vue d'ensemble du canton par canton.
Conducteurs d'engins (niveau élevé)
| Actif | Situs (typique) | Commentaires |
|---|---|---|
| Biens immobiliers | Où se trouve | Droit d'imposition primaire généralement au lieu d'implantation |
| Biens meubles corporels | Emplacement physique au décès/transfert | Emplacement du document au jour de référence |
| Créances bancaires / dépôts | Localisation du débiteur (banque) | Déclarations + preuve de domiciliation bancaire |
| Actions / stock | Lieu d'incorporation | Swiss AG/GmbH → CH ; Irish LTD/PLC → IE |
L'exonération de la double imposition en pratique (pas de convention)
- Irlande (CAT) :
- Crédit pour double imposition où les même propriété est imposée à l'étranger et en Irlande (documentation et plafonds applicables).
- Allégement unilatéral peut s'appliquer même en l'absence de traité, sous réserve des règles et des preuves relatives aux recettes.
- Suisse : L'allègement (le cas échéant) est déterminé lors de l'examen de la demande d'asile. cantonal niveau ; dans de nombreux cas, il s'agit d'une pas d'impôt suisse sur le conjoint/les enfants, de sorte que la charge pèse souvent sur le CAT irlandais pour les actifs étrangers.
La documentation est importante : les évaluations au décès, les preuves de situation, les évaluations étrangères et les preuves de paiement entraînent toute capacité de crédit.
Exemple travaillé (chiffres)
- Le défunt : Suisse résidant dans le canton de Zurich.
- Héritier : Enfant adulte résidant en Irlande (groupe A).
- Actifs :
- Compte de courtage suisse (banque de Zurich) : 900 000 FRANCS SUISSES (hypothèse ≈ 900 000 €)
- Dépôt bancaire irlandais : €150,000
- Hypothèses (à titre indicatif uniquement) : Zurich exonère les enfants de l'impôt sur les successions ; ignorer les dettes/autres allégements.
Cumul des prestations depuis le 5 décembre 1991. Appliquer le seuil du groupe A (400 000 €). CAT @ 33% sur l'excédent.
Le dépôt irlandais (IE-situs) et le portefeuille suisse (foreign-situs) entrent tous deux dans le calcul du CAT pour un bénéficiaire résident irlandais.
Le CAT restera principalement du côté irlandais (sous réserve de seuils/agrégation).
Illustration uniquement (arrondie ; ne tient pas compte des dégrèvements pour les conjoints, les œuvres de bienfaisance et les entreprises, des dettes, du change, des évaluations). Les résultats réels dépendent des règles cantonales précises, des valeurs et des déclarations (IE IT38).
Liste de contrôle pour la planification (pas de conseils juridiques/fiscaux)
- Identifier le canton (les exemptions suisses varient) et Statut de bénéficiaire de l'IE précoce.
- Carte des biens par site (CH vs. IE) et le type ; seuils et agrégation du modèle CAT.
- Crédits d'essai dans le cadre des règles irlandaises ; dans de nombreux cas d'enfants-héritiers, il n'y a pas d'impôt suisse à créditer.
- Papier le dossierles évaluations, les preuves de situation, les évaluations officielles et les preuves de paiement (le cas échéant).
- Séquence les dons à vie par rapport aux legs ; considérer l'agrégation de l'IE depuis le 5 décembre 1991.
FAQ
Existe-t-il une convention fiscale entre la Suisse et l'Irlande en matière d'impôts sur les successions et les donations ?
Non. L'allégement se fait par le biais du crédit CAT irlandais/des règles unilatérales et des mécanismes cantonaux suisses ; la convention fiscale CH-IE ne régit pas l'impôt sur les successions/donations.
Les cantons suisses imposent-ils toujours les successions ?
Non. Les conjoints sont généralement exonérés et de nombreux cantons exonèrent les enfants. Vérifiez toujours le canton concerné.
Quels sont les seuils et les taux actuels de la CAT en Irlande ?
Taux : 33%. Seuils depuis 2 octobre 2024: Groupe A : 400 000 € ; Groupe B : 40 000 € ; Groupe C : 20 000 €. Confirmer auprès de l'administration fiscale irlandaise avant de déposer la demande.
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