Guide des droits de succession en Allemagne
Dernière mise à jour : 3 Oct 2025
Impôt allemand sur les successions (Erbschaftsteuer)
Un aperçu pratique de l'impôt allemand sur les successions (Erbschaftsteuer) : les abattements personnels, les catégories et les taux d'imposition, l'agrégation sur 10 ans, l'abattement spécial pour la maison familiale et pour les biens professionnels, les bases de l'évaluation selon la BewG, les règles de crédit transfrontalier, une liste de contrôle et des questions fréquemment posées.
- Qui est taxé (champ d'application et règle des 10 ans) ?
- Allocations personnelles (Freibeträge)
- Classes et taux d'imposition
- Immobilier : maison familiale et autres règles
- Allégement des charges des entreprises (§§ 13a, 13b ErbStG)
- Les bases de l'évaluation (BewG)
- Crédit transfrontalier (§ 21 ErbStG)
- Liste de contrôle des documents
- FAQ
- Parlez-nous
Qui est taxé (champ d'application et règle des 10 ans) ?
- Monde vs. Allemagne: Si le défunt ou l'héritier est un Inländer (résident allemand aux fins de l'ErbSt), l'Allemagne impose le dans le monde entier acquisition. Dans le cas contraire, seuls les German-situs sont imposés.
- Agrégation sur 10 ans (§ 14 ErbStG) : Les dons à vie au même bénéficiaire au cours des 10 dernières années sont cumulés avec l'héritage ; les abattements personnels sont renouvelés tous les 10 ans (pour les dons).
- Notification/dépôt: Les bénéficiaires doivent généralement informer le bureau des impôts ; l'évaluation suit une fois que les faits/évaluations ont été déposés.
Allocations personnelles (Freibeträge)
| Relations (exemples) | Allocation personnelle (par personne) | Notes |
|---|---|---|
| Conjoint / partenaire enregistré | €500,000 | Plus l'allocation de pension potentielle (§ 17 ErbStG) jusqu'à 256 000 € (réduite par les prestations de survivant effectives). |
| Enfants (y compris les beaux-enfants) | €400,000 | Petits-enfants : €200,000 (si le parent est vivant) ; parents/grands-parents au décès : 100 000 euros. |
| Autres membres de la famille (classe II) et personnes non apparentées (classe III) | €20,000 | Indemnité pour effets ménagers : jusqu'à 41 000 euros pour la classe I ; 12 000 euros pour les autres biens mobiliers (classe I) ; montants réduits pour les classes II/III. |
Des abattements s'appliquent par bénéficiaire ; pour les cadeaux à vie, ils peuvent être réutilisés tous les 10 ans.
Classes et taux d'imposition
| Classe d'impôt | Qui en fait partie (typique) | Tranches de taux (acquisition imposable après abattements) |
|---|---|---|
| Classe I | Conjoint/partenaire, enfants/beaux-enfants, petits-enfants, parents/grands-parents (au décès) | €0-75k : 7% - à 300 000 euros : 11% - à 600 000 euros : 15% - à 6 millions d'euros : 19% - à 13 millions d'euros : 23% - à 26 millions d'euros : 27% - plus de 26 millions d'euros : 30% |
| Classe II | Frères et sœurs, nièces et neveux, beaux-parents, conjoints divorcés, parents et grands-parents (pour les cadeaux) | 15% - 20% - 25% - 30% - 35% - 40% - 43% (mêmes parenthèses que ci-dessus) |
| Classe III | Tous les autres (par exemple, partenaire non marié, amis) | Jusqu'à 6 millions d'euros : 30% - Plus de 6 millions d'euros : 50% |
L'Allemagne utilise des tranches fixes : 75 000 euros, 300 000 euros, 600 000 euros, 6 millions d'euros, 13 millions d'euros, 26 millions d'euros, plus de 26 millions d'euros après abattement.
Immobilier : maison familiale et autres règles
- Logement familial pour le conjoint/partenaire (§ 13 Abs. 1 Nr. 4b ErbStG) : Exempt d'impôt si le conjoint/partenaire survivant acquiert le logement familial occupé par le défunt et continue à l'utiliser pour une durée d'au moins 10 ans.
- Maison familiale pour enfants (§ 13 Abs. 1 Nr. 4c) : exonéré d'impôt jusqu'à 200 m² de surface habitable si l'enfant continue à l'occuper pendant 10 ans (la surface excédentaire est imposable proportionnellement).
- Location de biens immobiliers / résidences secondaires: Pas d'exonération spéciale ; imposition après évaluation et abattements. Il est possible d'obtenir un report de paiement dans les cas difficiles (§ 28 ErbStG).
Allégement des charges des entreprises (§§ 13a, 13b ErbStG)
L'Allemagne propose deux régimes d'allégement pour les actifs commerciaux admissibles et certaines participations (par exemple, les participations dans des sociétés de personnes ou des sociétés de capitaux qui respectent les seuils d'activité et les tests de détention) :
Relief régulier - 85%
- Exemption 85% sur la valeur qualifiée de l'entreprise.
- Période de conservation: typiquement 5 ans.
- Test de la somme des salaires (pour les masses salariales plus importantes) doivent être respectées au cours de la période.
Option relief - 100%
- Exemption 100% sur la valeur qualifiée de l'entreprise (conditions d'entrée plus strictes).
- Période de conservation: typiquement 7 ans.
- Plus stricte test de la somme des salaires et les tests d'actifs s'appliquent.
L'allègement peut être récupéré si les tests ne sont pas respectés (par exemple, vente/cessation, insuffisance de la masse salariale). Les actifs passifs, les liquidités excessives ou les avoirs en portefeuille peuvent limiter l'éligibilité.
Les bases de l'évaluation (BewG)
- Immobilier: Méthodes des revenus comparatifs/capitalisés par code d'évaluation ; règles spéciales pour les logements occupés par leur propriétaire et les locations.
- Actions cotées: Valeur de marché (prix moyen coté autour de la date d'évaluation).
- Actions et entreprises non cotées: Déclaration d'impôt sur les revenus des particuliers ou d'autres méthodes reconnues ; rapports d'experts (par exemple, IDW S 1) courants.
- Dettes et passifs: Déductibles s'ils sont liés à l'acquisition ; les prêts hypothécaires réduisent la valeur imposable des biens immobiliers.
Crédit transfrontalier (§ 21 ErbStG)
Si l'Allemagne et un pays étranger taxent tous deux le même actif étranger-situs, l'Allemagne peut accorder une crédit pour droits de succession étrangers en vertu de l'article 21 ErbStG - limité à l'impôt allemand imputable à cet actif. Lorsqu'il existe une convention bilatérale relative à l'impôt sur les successions (par exemple, avec l'Union européenne), l'impôt sur les successions est limité à l'Allemagne. Suisse ou le ÉTATS-UNIS), les règles conventionnelles prévalent. Conserver des évaluations synchronisées, des cotisations et des preuves de paiement à l'étranger.
Voir nos pages transfrontalières : Allemagne-Suisse - Allemagne-Royaume-Uni - Allemagne-Irlande - Allemagne-Corée du Sud - Allemagne-Japon - Ressortissants étrangers - Citoyens américains
Liste de contrôle des documents
Identité et autorité
- Acte de décès ; testament/Erbvertrag ; certificat d'héritage (Erbschein) si nécessaire
- Données d'identification du bénéficiaire ; accord sur les biens matrimoniaux
- Notifications au Finanzamt ; procuration pour les représentants
Actifs, dettes et évaluations
- Extraits immobiliers (Grundbuch), évaluations, relevés de prêts
- Relevés bancaires/de courtage ; listes de titres ; données financières de l'entreprise
- Registres des actions, contrats de partenariat, contrats de succession
- Avis d'imposition à l'étranger et preuves de paiement (pour le crédit § 21)
FAQ
Combien de fois puis-je utiliser l'allocation personnelle ?
Pour les dons à vie, l'abattement est réinitialisé tous les 10 ans (par couple donateur-donataire). Pour les héritages, il s'applique une fois au moment du décès.
Le logement familial est-il toujours exonéré d'impôt ?
Non. L'exonération requiert l'acquisition par le conjoint/partenaire (ou un enfant, jusqu'à 200 m²) et 10 ans de la poursuite de l'utilisation propre ; le non-respect de ces conditions peut entraîner une récupération.
Les allègements fiscaux pour les entreprises suppriment-ils entièrement l'impôt ?
Ils peuvent le faire - dans le cadre de l'option 100% - si tous les tests sont remplis (tests des actifs, test de la somme des salaires, rétention de 7 ans). En cas d'échec, la récupération peut être partielle ou totale.
Que faire si les actifs se trouvent dans plusieurs pays ?
Modèle situs bien par bien. Utiliser les crédits de l'article 21 ou les conventions fiscales applicables en matière de droits de succession. Conserver les évaluations synchronisées et les preuves des paiements étrangers.
Quelles sont les classes fiscales allemandes ?
Classe I (famille proche) avec taux 7-30% ; classe II (famille élargie/belle-famille) 15-43% ; classe III (autres) 30-50%.
Parlez-nous
Nous calculons les droits de succession allemands, appliquons l'allègement pour les foyers familiaux et les entreprises, et modélisons les crédits transfrontaliers parallèlement à l'allocation conventionnelle. Demandez-nous un dossier prêt à être déposé.