Guide des droits de succession et des actifs commerciaux en Allemagne
Dernière mise à jour : 9 octobre 2025
Droits de succession et actifs commerciaux en Allemagne
Un guide ciblé sur le traitement de l'impôt allemand sur les successions (Erbschaftsteuer) les actifs des entreprisesLes questions suivantes se posent : quels sont les biens qui peuvent bénéficier d'un allègement, comment le faire ? de l'allègement, comment l'allègement 85% relief régulier et 100% option relief travail (§§ 13a/13b ErbStG), les tests de paie et de rétention et de rétention, les limites de patrimoine administratif et les liquidités excédentaires, les méthodes d'évaluation, les récupérations, les règles des règles spéciales pour les transferts importants, et des considérations transfrontalières pour les actions, les sociétés de personnes et les établissements stables.
- Qu'entend-on par “biens professionnels” (§§ 13a/13b ErbStG) ?
- Modèles de décharge : 85% vs. 100% (exigences en bref)
- Tests de rétention, de somme des salaires et d'actifs administratifs
- Évaluation des sociétés et des actions (BewG / IDW S 1)
- Récupérations : événements dommageables, distributions excessives, restructuration
- Transferts importants (>26 millions d'euros) : modèle de réduction ou examen des besoins
- Transfrontalier : siège, participations, établissements stables et crédits d'impôt à l'étranger
- Idées pratiques de planification (avant et après le décès)
- FAQ
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Qu'entend-on par “biens professionnels” (§§ 13a/13b ErbStG) ?
Types d'actifs admissibles (exemples)
- Actifs d'exploitation des entreprises individuelles et des sociétés de personnes (Mitunternehmerschaften).
- Actions de sociétés (par exemple, GmbH/AG) si un participation minimale est rencontré-typiquement ≥ 25% par bénéficiaire ; accords de mise en commun entre les actionnaires peut permettre à la mise en commun d'atteindre le seuil.
- Intérêts du co-entrepreneur dans des sociétés de personnes allemandes ou étrangères où l'activité commerciale est prédominante.
Cas non admissibles ou limités
- Actifs passifs purs (participations au portefeuille, liquidités excédentaires, certains loyers) sont patrimoine administratif et restreinte.
- Actifs passifs acquis à court terme (patrimoine administratif “jeune”) sont généralement exclus de l'aide.
- Sociétés immobilièresL'allègement dépend de l'existence d'une véritable activité opérationnelle et du respect des quotas d'actifs administratifs.
Modèles de décharge : 85% vs. 100% (exigences en bref)
| Fonctionnalité | Secours réguliers | Allégement des options |
|---|---|---|
| Pourcentage d'allégement | 85% exonération de la valeur de l'entreprise admissible | 100% exemption (conditions d'entrée plus strictes) |
| Période de conservation | 5 ans | 7 ans |
| Test de la somme des salaires (pour les employeurs dépassant le seuil des petites entreprises) | Somme des salaires cumulés typiquement ≥ 400% plus de 5 ans | Somme des salaires cumulés typiquement ≥ 700% plus de 7 ans |
| Contingent d'actifs administratifs | Limitation stricte des actifs passifs/financiers ; exonération refusée si le quota est dépassé | Au moins aussi stricte que l'allégement ordinaire ; la tolérance pratique est faible |
| Seuil de salariés | Le test de la somme des salaires en général pas requis pour les très petits effectifs (par exemple, ≤5 employés) | Même concept ; les détails dépendent des règles actuelles en matière d'effectifs. |
Les seuils et définitions exacts sont techniques ; nous les vérifions par rapport à la formulation actuelle de l'ErbStG et aux orientations administratives pour chaque mission.
Tests de rétention, de somme des salaires et d'actifs administratifs
- Rétention (Behaltensfrist) : Le bénéficiaire doit tenir et continuer l'entreprise pendant 5 ou 7 ans. Une vente, une cessation d'activité ou une restructuration préjudiciable au cours de cette période peut entraîner récupération partielle ou totale.
- Test de la somme des salaires (Lohnsummenregel) : Pour les entreprises dépassant le seuil d'exclusion des petits employeurs, la somme cumulée des salaires doit atteindre le pourcentage requis. récupération au prorata. La consolidation des salaires du groupe et des salaires étrangers peut s'avérer nécessaire.
- Patrimoine administratif (Verwaltungsvermögen) : Les actifs passifs (par exemple, les portefeuilles de titres, les liquidités excédentaires par rapport aux besoins en fonds de roulement, les biens immobiliers non exploités) sont limités. Les “jeunes” actifs passifs acquis peu de temps avant le transfert sont traités avec sévérité.
- Répartition de la dette : Seulement opérationnel les dettes d'entreprise réduisent la valeur admissible ; le financement d'empilements d'actifs passifs est examiné de près.
Évaluation des sociétés et des actions (BewG / IDW S 1)
Les bases de l'évaluation fiscale
- Pour les droits de succession, les actions et les entreprises non cotées en bourse sont évaluées selon la méthode de l'impôt sur le revenu. Loi sur l'évaluation, souvent par l'intermédiaire du méthode du bénéfice simplifié.
- Les actions cotées en bourse sont évaluées au prix du marché autour de la date d'évaluation.
- Les biens immobiliers situés à l'intérieur de l'entreprise suivent les règles d'évaluation des biens immobiliers (revenus ou comparables) et sont ensuite pris en compte dans la valeur de l'entreprise.
Les évaluations commerciales en pratique
- Pour les transactions, les avis d'équité ou les litiges, une analyse complète de la situation de l'entreprise est nécessaire. IDW S 1 (DCF/bénéfices) est courant.
- Lorsque la valeur fiscale ne semble pas être celle du marché, un avis d'expert peut étayer une contestation auprès du bureau des impôts.
Récupérations : événements dommageables, distributions excessives, restructuration
- Élimination/utilisation nocive : La vente d'actifs essentiels de l'entreprise, la fermeture ou le transfert de l'entreprise sans continuité peuvent déclencher la récupération de l'aide pendant la période de conservation.
- Distributions excédentaires : Le fait de puiser dans les liquidités opérationnelles pour constituer des piles d'actifs passifs peut enfreindre les limites administratives applicables aux actifs après le transfert.
- Restructuration : Les conversions, les fusions et les scissions sont possibles, mais elles doivent respecter les conditions d'allègement (continuité des activités, emploi et tests d'actifs).
Transferts importants (>26 millions d'euros) : modèle de réduction ou examen des besoins
- a modèle de réduction qui réduit progressivement l'allégement à mesure que la valeur d'acquisition augmente, ou
- a test basé sur les besoins (Verschonungsbedarfsprüfung) démontrant que le bénéficiaire ne peut raisonnablement pas payer la taxe à partir de ses propres ressources. non professionnel l'actif net.
Transfrontalier : siège, participations, établissements stables et crédits d'impôt à l'étranger
Situs et droits d'imposition
- Actifs d'exploitation / établissements permanents (EP) : Généralement imposé là où l'établissement stable est situé ; l'Allemagne impose dans le monde entier si le défunt ou l'héritier est une personne physique. Inländer, mais des crédits peuvent s'appliquer.
- Actions (incorporelles) : Selon les règles allemandes, le lieu de résidence est généralement celui de l'actionnaire, mais les États étrangers peuvent imposer leurs sociétés nationales en cas de décès créant des chevauchements.
- Traités : Lorsqu'il existe une convention bilatérale en matière de droits de succession (par exemple, entre l'Allemagne et les États-Unis ou entre l'Allemagne et la Suisse), l'attribution prévue par la convention l'emporte sur les règles nationales.
Crédit d'impôt étranger et coordination
- L'Allemagne peut accorder une crédit pour les droits de succession étrangers sur les mêmes actifs, Le montant de l'impôt sur le revenu est généralement plafonné au montant de l'impôt allemand imputable à ces actifs.
- Si l'autre pays a non les droits de succession, il y a généralement pas de crédit-planifier les liquidités en conséquence.
- Documenter rapidement les cotisations et les paiements étrangers pour étayer les demandes de crédit.
Idées pratiques de planification (avant et après le décès)
Avant la mort
- Seuils de participation : Des accords de mise en commun pour atteindre ≥25% peut débloquer des allègements pour les actions de sociétés.
- Hygiène du bilan : Réduire patrimoine administratif et des piles de trésorerie injustifiées ; aligner le financement sur les opérations.
- Paie et gouvernance : Stabiliser la trajectoire des effectifs et des salaires ; documenter les plans de RH pour atteindre les tests de 5/7 ans.
- Structures de succession : Dons échelonnés sur des cycles de 10 ans ; trusts de vote, chartes familiales et clauses d'achat-vente.
Après la mort / pendant la rétention
- Poursuivre somme des salaires et les changements organisationnels ; éviter les cessions préjudiciables.
- Restreindre distributions excédentaires qui convertissent les fonds opérationnels en piles passives.
- Utilisation versements échelonnés/ report en cas de difficultés (au cas par cas selon les règles de la procédure fiscale) ; planifier les liquidités avec les banques à un stade précoce.
ℹ️ Cliquez sur une question pour connaître la réponse :
Quelle est la différence entre les secours 85% et 100% ?
Les deux s'appliquent aux actifs professionnels admissibles, mais l'option 100% a une durée de vie plus longue que l'option 100%. entrée plus stricte et contrôle conditions (maintien plus long, somme salariale plus élevée). Les infractions entraînent une récupération proportionnelle.
Les petites participations d'entreprise sont-elles éligibles ?
Secours pour actions de sociétés nécessite généralement une ≥25% piquet par destinataire. Contraignante accords de mise en commun peuvent combiner les enjeux pour atteindre le seuil.
Quand le critère de la somme des salaires s'applique-t-il ?
En général, si l'entreprise compte plus d'un petit nombre de salariés (par exemple, >5). La somme totale des salaires sur 5/7 ans doit atteindre 400%/700% respectivement.
Qu'est-ce que le “patrimoine administratif” et pourquoi est-il important ?
Ils sont actifs passifs (par exemple, les portefeuilles, les biens immobiliers non opérationnels, les liquidités excédentaires). L'allègement est limité ou refusé si leur part dépasse des quotas stricts, en particulier pour l'option 100%.
Comment sont gérés les transferts d'un montant supérieur à 26 millions d'euros ?
Vous pouvez soit accepter un réduit ou de demander une fondé sur les besoins test prouvant que les moyens privés sont insuffisants pour payer la taxe. Nous modélisons les deux et documentons la liquidité.
Comment les entreprises et les actions transfrontalières interagissent-elles avec l'ErbSt allemand ?
L'Allemagne peut imposer les acquisitions mondiales si le défunt/l'héritier est une personne physique. Inländer. Les établissements stables sont généralement imposés là où ils sont situés ; les actions sont des biens incorporels et peuvent être imposées dans plusieurs États. Traités et crédits d'impôt étranger coordonner les expositions.
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