Guide de l'impôt sur les successions pour les non-résidents du Vermont
Dernière mise à jour : 16 Oct 2025
Droits de succession du Vermont - Guide des non-résidents
Pour les successions domiciliées en dehors du Vermont qui possèdent des biens immobiliers ou corporels dans le Vermont. Découvrez qui doit déposer une déclaration, ce qui est considéré comme des biens situés dans le Vermont, comment fonctionne la répartition, les délais et ce qu'il faut préparer.
Devez-vous déposer une demande en tant que non-résident ?
Qu'est-ce qui est considéré comme un bien de prestige du Vermont ?
| Type d'actif | VT-situs pour les non-résidents ? | Notes |
|---|---|---|
| Biens immobiliers situés dans le Vermont | Oui | Terrains, maisons, condominiums, parcelles de bois. |
| Biens meubles corporels normalement conservés dans le VT | Oui | Bateaux, véhicules, équipements, œuvres d'art situés dans le VT. |
| Œuvres d'art qualifiées prêtées à VT §501(c)(3) | Non | Dérogation spéciale ; traitement en dehors du Vermont. |
| Immobilisations incorporelles (actions, obligations, comptes bancaires) | Généralement non | Ils suivent généralement le domicile, et non la localisation du dépositaire. |
| Intérêts dans une SARL/une société de personnes | Généralement non | Généralement intangible ; l'examen approfondi n'est pas habituel (en fonction des faits). |
Formule de répartition (comment le Vermont limite l'impôt des non-résidents)
Calculer un impôt provisoire sur les successions dans le Vermont comme si la totalité de la succession imposable était soumise aux règles du Vermont (exonération + taux). Procédez ensuite à la répartition :
Impôt du Vermont = Impôt provisoire du VT × ( Biens de VT-situs + dons de VT-situs (2 ans) ) ÷ ( Patrimoine brut fédéral + ces donations )
Seule la part du Vermont est imposée. Les déductions et la planification matrimoniale/caritative affectent toujours l'impôt provisoire, car le Vermont part d'une base de type fédéral.
Essayez le Calculateur de l'impôt sur les successions dans le Vermont et utiliser les champs de répartition pour les non-résidents.
Exemples rapides
Exemple 1 - Condo à Stowe
Succession brute fédérale $6.2M ; condo VT-situs $1.2M ; pas de donation. Après déductions, supposons que la base de type fédéral dépasse l'exemption de $5.0M de $1.1M. Taxe provisoire sur le VT ≈ 16% × $1.1M = $176k. Fraction de répartition = $1.2M ÷ $6.2M ≈ 19.35%. Estimation de l'impôt sur le VT ≈ $176k × 19,35% ≈ $34k.
Exemple 2 - Les biens tangibles dans la maison de vacances de VT
Succession brute fédérale $8,0M ; mobilier/bateau VT $150k ; pas de donation. Impôt provisoire du VT sur $3,0M au-delà de l'exonération = 16% × $3,0M = $480k. Fraction de répartition = $150k ÷ $8.0M = 1.875%. Estimation de l'impôt sur le VT ≈ $480k × 1,875% ≈ $9k.
Délais, prolongations et paiement
| Objet | À l'échéance | Notes |
|---|---|---|
| Déclaration de l'impôt sur les successions du VT | 9 mois après la date du décès | Inclure la déclaration fédérale (ou pro-forma) et les éventuels compléments de TVA. |
| Extension du dossier | Jusqu'à 6 mois supplémentaires | Prolonge le dépôt uniquement ; la taxe est due à 9 mois. |
| Paiement | 9 mois après la date du décès | En ligne ou par chèque selon les instructions du VT ; intérêts/pénalités après la date d'échéance. |
Adresses, options de paiement électronique et formulaires : voir Formulaires et délais.
Transferts de biens immobiliers, clôtures et privilèges
Avant la fermeture
- Confirmer si une déclaration d'impôt sur les successions de la VT est nécessaire et si un paiement est dû.
- Coordonner avec l'agent chargé du titre de propriété/de la clôture les documents relatifs à la succession et l'autorisation de transfert.
- Réunir les évaluations des biens immobiliers et matériels du Vermont.
Après la mort
- Les sociétés de titres de propriété demandent souvent la preuve que les obligations en matière d'impôt sur les successions de l'État ont été remplies (dépôt/absence d'obligation ; impôts payés s'ils sont dus).
- Conservez des copies des déclarations déposées, des reçus de paiement et de la correspondance avec le département des impôts du VT.
Coordination avec les services d'homologation de l'État d'origine
La plupart des successions de non-résidents gèrent les biens du Vermont par l'intermédiaire de homologation auxiliaire ou par un acte du représentant personnel domiciliaire. Aligner la déclaration du Vermont sur les évaluations utilisées dans la procédure de l'État d'origine.
Liste de contrôle pour les non-résidents
Documents
- Lettres de nomination ; certificat de décès certifié.
- Inventaire des actifs avec leur juste valeur marchande (DOD ou autre date).
- Liste des Vermont-situs les actifs (réels/tangibles) avec la preuve de leur localisation.
- Registres des dons (avec un recul de deux ans), avec mention de tout don de type Vermont-situs.
- Formulaire fédéral 706 (ou pro-forma) avec annexes.
Calculs
- Construire le projet d'impôt sur les successions de la VT à partir de l'assiette fédérale.
- Préparer la fraction de répartition (VT-situs ÷ patrimoine brut fédéral).
- Confirmer les déductions maritales/caritatives et tout choix de QTIP.
- Organiser le paiement avant le 9e mois (même en cas de prolongation de la période de dépôt).
Pièges courants
- Ignorer 2 ans de cadeaux supplémentaires pour les cadeaux Vermont-situs.
- Classification erronée biens tangibles conservés dans le Vermont en tant que non-situs.
- Oubli répartition-payer l'impôt provisoire sans le multiplier par la fraction du Vermont.
- Valeurs non concordantes entre l'homologation domiciliaire et le dépôt dans le Vermont.
FAQ - Successions de non-résidents
Les biens incorporels (actions, comptes de courtage) comptent-ils pour le Vermont ?
Généralement non pour les non-résidents. Les biens incorporels suivent généralement le domicile. Les biens situés dans le Vermont comprennent les biens immobiliers et les biens incorporels situés dans le Vermont.
Comment estimer rapidement le montant de l'impôt du Vermont ?
Utiliser le Calculateur de l'impôt sur les successions dans le Vermont et indiquez votre part de VT-situs pour obtenir une répartition approximative.
Que se passe-t-il si le patrimoine est inférieur à $5M au total ?
Si l'assiette fédérale est ≤ $5 000 000, l'impôt provisoire du Vermont peut être de $0, de sorte que la répartition donne $0. Il faut encore confirmer si le Vermont exige une déclaration basée sur les déclencheurs.
Quel délai s'applique aux non-résidents ?
Neuf mois à compter de la date du décès pour payer ; jusqu'à six mois supplémentaires pour déposer la demande. Voir le Formulaires et délais page.
Ai-je besoin d'une homologation auxiliaire dans le Vermont ?
Souvent, oui, pour transférer des biens immobiliers dans le Vermont. Coordonner avec l'agent de titre/clôture et l'avocat local pour répondre aux exigences du tribunal et aux exigences fiscales.
Planification pratique de l'impôt sur les successions dans le Vermont - Comment la croissance peut vous faire franchir la ligne $5M
Aperçu du client (aujourd'hui) : Résident du Vermont. Il possède une maison et deux actions.
Accueil : VME $3.0M, base $2.0M. Stock #1 : FMV $10.0M, base $10.0M (pas de gain intégré). Stock #2 : FMV $2.0M, base $1.0M (gain intégré $1.0M).
Stratégie A (optimisée) : Donation de l'actif “sans gain” ; conservation de l'actif avec gain pour une majoration.
- Aujourd'hui : Cadeau Stock #1 (la position $10.0M, sans gain intégré) dans un trust irrévocable. Pas d'impôt sur le revenu sur la donation. Le bénéficiaire/la fiducie prend un base de report de $10.0M. Le Vermont ne prélève pas d'impôt sur les donations, mais attention à la rétroactivité des cadeaux de 2 ansles dons imposables dans les deux ans suivant le décès sont réintégrés dans la succession VT. Planifiez tôt.
- Garder et léguer : les domicile ($3.0M FMV ; $2.0M base) et Stock #2 ($2.0M FMV ; $1.0M base). Au décès, les héritiers reçoivent un augmentation de la base à la JVM (IRC §1014). S'ils vendent peu de temps après, les plus-values sont quasiment nulles (à l'exception des frais de vente).
- Objectif de l'impôt sur les successions dans le Vermont : Après la donation, ce qui reste ≈ $5.0M (maison $3.0M + stock #2 $2.0M) → typiquement $0 VT impôt sur les successions tant que la valeur au décès reste ≤ $5.0M.
- Taxe sur les transferts de propriété (PTT) : Le PTT de la VT s'applique aux transferts de biens immobiliers. Par pas en transférant le logement du vivant, vous évitez le PTT et conservez la majoration. La donation de la maison à un trust peut déclencher la PTT (à moins qu'un acte spécifique/une exemption de bénéficiaire ne s'applique) et entraîne la perte de la majoration.
Et si les valeurs augmentent ?
Projection dans l'hypothèse d'une croissance du foyer de 3% p.a. et le stock #2 à 5% p.a.. Nous indiquons la valeur combinée du patrimoine (maison + Stock #2), l'excédent par rapport à l'exemption $5M du Vermont, et la valeur correspondante de la maison (stock #2), ainsi que l'excédent par rapport à l'exemption $5M du Vermont. Impôt sur les successions du VT à 16% sur cet excédent.
| Année | Accueil @3% | Stock #2 @5% | Domaine Total | Plus de $5M | Droits de succession en VT (16%) |
|---|---|---|---|---|---|
| 0 | $3,000,000 | $2,000,000 | $5,000,000 | $0 | $0 |
| 1 | $3,090,000 | $2,100,000 | $5,190,000 | $190,000 | $30,400 |
| 2 | $3,182,700 | $2,205,000 | $5,387,700 | $387,700 | $62,032 |
| 3 | $3,278,181 | $2,315,250 | $5,593,431 | $593,431 | $94,949 |
| 4 | $3,376,526 | $2,431,013 | $5,807,539 | $807,539 | $129,206 |
| 5 | $3,477,822 | $2,552,564 | $6,030,386 | $1,030,386 | $164,862 |
| 6 | $3,582,157 | $2,680,192 | $6,262,349 | $1,262,349 | $201,976 |
| 7 | $3,689,622 | $2,814,201 | $6,503,823 | $1,503,823 | $240,612 |
| 8 | $3,800,311 | $2,954,911 | $6,755,222 | $1,755,222 | $280,836 |
| 9 | $3,914,321 | $3,102,656 | $7,016,977 | $2,016,977 | $322,716 |
| 10 | $4,031,749 | $3,257,789 | $7,289,538 | $2,289,538 | $366,326 |
Note de planification : Si cette projection repousse le reste de la succession sur $5M dans les années à venir, envisager don supplémentaire à vie (attention à la rétroactivité de 2 ans), la planification de l'intérêt fractionné pour les œuvres de bienfaisance, ou toute autre refonte. L'objectif reste simple : laisser actifs de valorisation (avec des gains intégrés) passent à la mort, et se déplacent actifs sans gain/faible gain de la succession au cours de la vie pour rester sous la ligne du Vermont.
Stratégie B (ne rien faire maintenant)
Tous les actifs sont conservés jusqu'au décès. Tout le monde bénéficie d'une majoration, mais la succession s'élève à ~$15,0M sur la base de ces faits, ce qui génère un impôt sur les successions dans le Vermont de l'ordre de 16% × ($15M - $5M) = $1,60M (plus un éventuel impôt fédéral sur les successions en fonction de l'exclusion fédérale à ce moment-là). Résultat : des fuites de droits de mutation plus importantes que dans le cas de la stratégie A.
Exemple transfrontalier - Vermont et Allemagne (Pourquoi la planification est-elle importante ?)
Hypothèses (fixes) :
Le défunt est domicilié dans le Vermont (résident américain). Un enfant héritier (pas de déductions pour le conjoint/la charité ; pas de dettes). Actifs au décès (FMV / base) : Biens immobiliers dans le Vermont $10.0M / $5.0M; Allemagne immobilier $10.0M / $5.0M (Base américaine uniquement ; l'Allemagne utilise le coût historique - voir partie B). Patrimoine brut : $20.0M. Année du décès : 2025. Devise indiquée en USD (l'Allemagne évalue en EUR au taux de la BCE).
A) Au décès - Impôts sur les successions
- Impôt fédéral américain sur les successions. Succession imposable ≈ $20.0M - $13.99M = $6.01M ; impôt fédéral provisoire ≈ 40% → ~$2.40M, avant allègement. Allégements :
- Crédit d'impôt sur les décès à l'étranger (IRC §2014) : crédit pour les droits de succession allemands sur l'actif allemand, plafonné à l'impôt américain provisoire × (actif allemand / patrimoine global) → $2,40M × (10/20) ≈ $1.20M.
- Déduction de l'impôt sur le décès de l'État (IRC §2058) : l'impôt sur les successions déductible du VT réduit l'impôt fédéral (la forme gère la circularité). Au voisinage de la tranche supérieure, l'impôt fédéral diminue de ≈ 40% de l'impôt sur les VT.
- Impôt sur les successions du Vermont. Exemption $5,0M ; taux 16% au-dessus de l'exemption → (20,0 - 5,0) × 16% = $2.40M. Pas de crédit pour les impôts étrangers sur les décès ; le VT a ses propres règles en matière d'assiette.
- Retour au niveau fédéral américain après le VT. Effet de la déduction §2058 ≈ $0,96M réduction. Le crédit d'impôt allemand sur les décès est limité à ~$1,20M. Résultat fédéral : ~$2.40M - $0.96M - $1.20M ≈ $0.24M.
- Allemagne - Impôt sur les successions (ErbStG) uniquement sur les biens immobiliers allemands. Responsabilité fiscale limitée (défunt non-résident). Allocation pour enfant 400 000 € au prorata du §16(2) par 10M/20M → 200 000 €. Base illustrative ≈ $10.0M - $0.2M = $9.8M ; taux de la classe I à cette tranche ≈ 23% → ~$2.254M Droits de succession allemands. Alimente le crédit §2014 américain (plafonné à ~$1,20M). Pas d'impact sur le Vermont.
Totaux au moment du décès : Allemagne héritage ≈ $2.254M - Fédéral américain (net) ≈ $0.24M - Vermont ≈ $2.40M → Total des droits de transfert américains ≈ $2.64M (VT + fédéral), plus l'Allemagne ≈ $2.254M.
B) Après le décès - Base et ventes un an plus tard
- Règle de la base américaine (IRC §1014) : montée en puissance - l'assiette de l'impôt américain sur le revenu des deux biens devient la JVM au décès = $10,0M chacun.
- Règle de base de l'Allemagne : pas d'élévation. L'héritier prend la place du défunt : la base du coût historique et le report de la période de détention.
- Ventes illustratives 12 mois plus tard :
- Prix de vente : Vermont $10.8M → gain américain $0.8M (à partir de $10.0M). Allemagne $10.5M.
- Variante A (Allemagne imposable, ≤ 10 ans de détention en vertu du §23 EStG) : Base historique allemande (exemple) $6,3M → gain allemand $4,2M → ~25% impôt effectif ≈ $1,05M. Côté américain : Vente VT $0,8M × 23,8% ≈ $190,4k ; vente DE gain américain $0,5M × 23,8% ≈ $119,0k, entièrement compensé par le FTC (crédit plafonné à l'impôt américain sur ce gain étranger). Le Vermont impose les deux gains aux taux ordinaires ; pas de crédit d'impôt étranger.
- Variante B (Allemagne exonérée d'impôts, > règle des 10 ans respectée) : Allemagne : $0 impôt sur le revenu. Impôt fédéral américain : $190,4k (vente dans le VT) + $119,0k (gain après décès dans le DE) ≈ $309,4k au total. Le Vermont impose à nouveau les deux plus-values (taux ordinaires ; pas de crédit étranger).
Ce bloc est une illustration éducative et non un conseil juridique ou fiscal. Les règles changent et les résultats dépendent de l'ensemble des faits (lois en vigueur au moment du décès/transfert, statut fiscal, autres actifs/dettes, déductions, évaluations, règles monétaires, documentation pour les crédits, etc.).
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