Affaires relatives à l'impôt sur les successions dans le Connecticut
Dernière mise à jour : 9 Nov 2025 - Auteur : Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Impôt sur les successions dans le Connecticut - Notes de cas et autorités
Vue d'ensemble des principales décisions en matière d'impôt sur les successions dans le Connecticut et des pratiques en vigueur dans ce domaine. CGS § 12-391: situs et répartition pour les non-résidents, traitement QTIP (Succession de Brooks), des conseils en matière d'évaluation et de déduction, ainsi que des questions relatives aux délais d'homologation pour les dépôts auprès du DRS et du tribunal des successions.
Cadre et conformité fédérale
Autorité : CGS § 12-391 ; série DRS CT-706/709
Règle : Le Connecticut calcule une “succession imposable dans le Connecticut” à partir de la base fédérale, en utilisant l'exemption de l'État (égale au montant fédéral) et un taux supérieur de 12% au-delà de ce seuil.
Commentaire : Lorsque la jurisprudence est peu abondante, il convient de suivre la loi et les instructions du DRS. Aligner les calendriers fédéraux (évaluation, déductions, choix QTIP) sur les exigences du Connecticut et les lieux de dépôt.
Situation des non-résidents et répartition
Autorité : CGS § 12-391 (définitions du situs) ; instructions du DRS pour les non-résidents
Règle : Les non-résidents ne sont imposés que sur les biens immobiliers et corporels situés dans le Connecticut ; les biens incorporels suivent généralement le domicile, à moins qu'ils n'aient un siège d'exploitation dans le Connecticut.
Commentaire : Tenir à jour les titres de propriété et les registres de localisation pour les œuvres d'art, les bateaux et autres biens corporels dans le pays de Galles. Voir le site Guide du non-résident pour le déroulement des opérations et les exemples.
QTIP et transférabilité (succession de Brooks)
Autorité : CGS § 12-391 ; Estate of Brooks c. Commissioner of Revenue Services (Commissaire des services fiscaux), 325 Conn. 705 (2017)
Règle : CT suit les concepts fédéraux de déduction maritale et de QTIP ; les biens QTIP sont inclus dans la succession CT du survivant. Il n'existe pas de transférabilité au niveau de l'État.
Commentaire : Déposer les déclarations de choix QTIP correspondantes au niveau fédéral et au niveau de l'État ; conserver la preuve de la comptabilité et de l'évaluation de la fiducie pour examen par le DRS. Voir le Page de planification pour obtenir des conseils pratiques en matière de conception.
Évaluation et calendrier des successions
Autorité : IRC §§ 2031-2033 ; Terrell c. DRS (Conn. Super. Tax Sess. 2015)
Règle : La CT utilise les principes d'évaluation fédéraux ; des évaluations locales qualifiées confirment la juste valeur marchande des biens immobiliers et corporels. Une autre date d'évaluation peut s'appliquer si elle est utilisée au niveau fédéral.
Commentaire : Engager des évaluateurs connaissant bien les marchés du Connecticut et les normes des tribunaux des successions. Rapprocher les valeurs 706 et CT-706 afin d'éviter les requêtes du DRS.