Objectifs principaux

• Minimiser l'exposition à la tomodensitométrie grâce à domicile l'intégrité et situs contrôle.
• Utilisation marital/QTIP la planification du report ou de la réduction de l'impôt de l'État (conformément à l'impôt fédéral).
• Séquence cadeaux à vie en tenant compte de l'addback du TC et du changement d'appréciation.
• Sécurisé liquidité pour l'exigence de paiement de 6 mois ; considérer l'effet de levier du §6166.
• Construire évaluation des documents de travail alignés sur les calendriers fédéraux.

À qui s'adresse ce document ?

• Résidents de CT à proximité/au-dessus de l'exemption.
• Non-résidents avec CT-situs les biens immobiliers et matériels.
• Les exécuteurs/conseillers coordonnent les dépôts fédéraux 706 et CT.

Domicile (successions de résidents)

• Établir l'intention avec des liens objectifs : domicile, inscriptions, liens communautaires/professionnels.
• Veiller à ce que les preuves soient cohérentes d'une année à l'autre (déclarations, permis, électeurs/véhicules, médecins/conseillers).

Situs (successions de non-résidents)

• Non-résidents : Impôts CT Biens immobiliers et corporels CT; la plupart des biens incorporels suivent le domicile en l'absence d'un siège d'exploitation dans le TC.
• Les intérêts dans les entités sont généralement des biens incorporels ; il faut surveiller le risque de transposition lorsque l'entité est effectivement un véhicule de détention de biens réels ou corporels de la CT.

Conformité et jurisprudence

Le Connecticut suit généralement les règles fédérales en matière de déduction maritale et de QTIP. Dans le Connecticut Succession de Brooks (2017), CT a confirmé l'inclusion des biens QTIP dans la succession CT du survivant.

• Partiel/Clayton QTIP Options : coordonner les élections et les déclarations au niveau fédéral et au niveau du CT.
• PortabilitéLa transférabilité de l'impôt sur le revenu : pas de transférabilité distincte de l'impôt sur le revenu ; la transférabilité fédérale reste un choix fédéral.

Conseils de conception

• Rédiger les conditions du QTIP pour répondre aux exigences fédérales ; aligner les pouvoirs du fiduciaire et la comptabilité en vue d'une inclusion ultérieure.
• Modéliser les résultats pour les survivants en fonction de la composition de l'actif (CT réel/tangible contre intangibles ailleurs) afin de gérer l'exposition future au CT.

Système unifié

• Dons imposables au titre de la CT depuis le 1/1/2005 sont inclus dans le calcul du TC.
• L'exonération de l'État reflète l'exclusion de base fédérale pour l'année du décès.

Implications pratiques

• Les dons réduisent l'exonération restante mais peuvent la supprimer appréciation après le cadeau de l'État fédéral et de l'État du Commonwealth.
• Utiliser les dons bénéficiant de l'exclusion annuelle ; les paiements directs de frais de scolarité/médicaux préservent l'exonération.

Évaluation

• Évaluations qualifiées des biens immobiliers et corporels de CT ; rapprochement avec les tableaux fédéraux (706/706-NA).
• Envisager des réductions de valeur lorsque cela se justifie ; conserver des documents de travail solides pour le DRS.

Liquidité et extensions

• Date limite de paiement : 6 mois après le décès pour les successions imposables.
• Extension du dossier : jusqu'à +9 mois via CT-706/709 EXT (demande avant le 6e mois).
• Délai de paiement : possible pour un motif raisonnable via CT-706/709 EXT (des intérêts peuvent s'appliquer).
• Coordonner l'action du gouvernement fédéral §6166 (entreprise à participation restreinte) avec des paiements CT ; joindre la documentation relative à l'élection.

Conception et documents

• Testament/Fiducie révocable avec marital/QTIP (envisager le commutateur Clayton).
• Non-résidents : examen de l'entité/du titre pour CT-situs actifs ; preuves de l'emplacement et de l'objectif.
• Mémos de financement ; désignations de bénéficiaires ; POA durables/documents de santé.

Exécution et dépôts

• Assembler les annexes fédérales (706/706-NA, 712, évaluations) pour CT-706/709 ou CT-706 NT.
• Calendrier Le 6 mois Date d'échéance du CT ; soumettre les formulaires EXT à temps.
• Successions non imposables : dossier CT-706 NT auprès de la Cour des successions pour autorisation.