Guide de l'impôt sur les successions en Pennsylvanie pour les non-résidents
Dernière mise à jour : 24 Oct 2025 - Auteur : Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Droits de succession en Pennsylvanie - Guide des non-résidents
Pour les successions de personnes décédées domiciliés en dehors de la Pennsylvanie qui possèdent Pennsylvanie-situs actifs. Cette page explique qui doit déposer une déclaration, ce qui est imposable, comment fonctionnent les taux de la classe bénéficiaire, les échéances et la réduction pour paiement anticipé, le flux de paiement/déclaration, ainsi que des exemples et des listes de contrôle. La Pennsylvanie impose un droits de succession (taux par catégorie de bénéficiaires), et non un impôt sur les successions moderne. 72 P.S. - REV-1500
Devez-vous déposer une demande en tant que non-résident ?
Qu'est-ce qui est considéré comme un bien de la Pennsylvanie ?
| Type d'actif | Taxé par l'AP ? | Notes |
|---|---|---|
| Biens immobiliers en Pennsylvanie | Oui | Maisons, terrains, condominiums, propriétés commerciales. Une évaluation est généralement requise. |
| Biens meubles corporels physiquement en Pennsylvanie | Oui | Véhicules, équipements, œuvres d'art, bijoux, stocks situés en Pennsylvanie. |
| Actifs incorporels (actions, obligations, liquidités, courtage) | Généralement non | Généralement, le domicile est la source de l'impôt, à moins qu'il ne s'agisse d'un business situs est établi en Pennsylvanie. |
| Intérêts de l'entité (LLC/partenariat/société) | Généralement non | Traités comme des biens incorporels ; évaluer les faits pour déterminer l'emplacement éventuel d'une entreprise dans l'État de Pennsylvanie. |
Catégories et taux de bénéficiaires (appliqués aux transferts PA-situs)
Taux communs
- 0% - les transferts au conjoint survivant ; les organismes de bienfaisance qualifiés.
- 4.5% - les héritiers/ascendants en ligne directe (enfants, petits-enfants, parents).
- 12% - frères et sœurs.
- 15% - tous les autres (sauf dérogation).
Classer correctement chaque personne transférée ; les renonciations/élections peuvent modifier la classe finale.
Déductions et allocations
Les frais d'administration, les dettes et certains impôts ou taxes peuvent réduire la base imposable. Pour les successions de non-résidents, conservez l'allocation des déductions sur les avoirs du PA-situs est cohérente et bien documentée.
Délais, prolongations et réduction pour paiement anticipé
| Objet | Calendrier | Où | Notes |
|---|---|---|---|
| Déclaration de droits de succession (série REV-1500) | 9 mois après la date du décès | Registre des testaments (comté) | Le paiement est attendu à la date d'échéance ; les intérêts/pénalités s'accumulent après cette date. |
| Remise pour paiement anticipé | A l'intérieur 3 mois de la mort | Registre des testaments / DOR | Réduction 5% sur l'impôt payé dans les 3 mois, même si la déclaration est déposée plus tard. |
| Extension du dossier | Demande avant 9 mois | Registre des testaments / DOR | Prolonge le délai de fichier uniquement ; envisager un paiement estimé pour limiter les intérêts. |
| Paiements échelonnés/difficultés | Sur demande/approbation | DOR | Des allègements limités peuvent être accordés ; des intérêts s'appliquent. À coordonner avec les flux de trésorerie liés à l'homologation. |
Processus de dépôt pour les successions de non-résidents
- Identifier les actifs et les bénéficiaires du PA-situs ; déterminer les classes/taux.
- Commander des évaluations ; rassembler les actes, les titres, les preuves de garde et de localisation pour les biens tangibles.
- Rassembler les déductions et les affecter raisonnablement aux actifs de l'AP ; conserver les justificatifs.
- Calendrier Le Remise de 3 mois et Dépôt de 9 mois; verser un paiement anticipé/estimé si cela s'avère utile.
- Classer le REV-1500 auprès du registre des testaments du comté concerné ; joindre les annexes et les preuves requises.
Exemples rapides
Exemple - Appartement à Philadelphie
Le défunt non-résident possède un appartement en Pennsylvanie et des titres hors de l'État. La déclaration de revenus de l'État de Pennsylvanie ne comprend que le transfert de l'appartement (plus les déductions attribuables). Les titres sont généralement hors du champ d'application de la PA pour un non-résident.
Exemple - Biens tangibles stockés dans l'AP
Un défunt non-résident conservait des œuvres d'art et de l'équipement en Pennsylvanie. Ces biens corporels sont des biens meubles corporels et sont inclus dans le calcul du FE ; classer les bénéficiaires pour appliquer le taux correct.
Liste de contrôle pour les non-résidents
Documents
- Acte de décès ; lettres de nomination (État du domicile).
- Actes de propriété, rapports d'évaluation, photos/inventaire pour les biens immobiliers.
- Informations sur le lien avec le bénéficiaire pour déterminer la classe de taux.
Calcul et timing
- Calculer l'assiette du FE pour les actifs en état d'ébriété ; répartir les déductions de manière cohérente.
- Cibler les Paiement à 3 mois (réduction) et Retour à 9 mois.
- Conserver les reçus de paiement et les copies estampillées pour la comptabilité et la clôture des successions.
FAQ - Successions de non-résidents
Les non-résidents sont-ils imposés sur les comptes de courtage détenus en Pennsylvanie ?
En général, non. Les biens incorporels d'un non-résident (par exemple, les actions, les obligations, les liquidités) sont généralement rattachés au domicile, à moins qu'ils n'acquièrent un siège d'exploitation en Pennsylvanie.
Où les non-résidents doivent-ils déposer leur déclaration ?
Avec la Registre des testaments dans le comté du PA où se trouve la propriété du PA (ou selon les instructions du Department of Revenue).
Pouvons-nous bénéficier de la réduction 5% si nous n'avons pas encore d'évaluations ?
Souvent oui - en faisant une paiement anticipé/estimé dans les trois mois suivant le décès. Rapprochez toute différence avec la déclaration ou une déclaration modifiée.
Les transferts entre époux sont-ils soumis aux droits de succession de l'AP ?
Les transferts au conjoint survivant sont taxés à hauteur de 0%. Confirmer les titres de propriété et les désignations de bénéficiaires pour documenter l'exemption.
Références
- Pennsylvania Inheritance and Estate Tax Act (72 P.S.) - champ d'application, situation, taux, déductions.
- PA Department of Revenue - Inheritance Tax (REV-1500 series) forms, schedules, instructions.
- County Registers of Wills - procédures de dépôt locales, adresses, acceptation des paiements.