Impôt suisse sur le capital
Impôt suisse sur le capital
En Suisse, les entreprises sont soumises non seulement à l'impôt sur les bénéfices, mais aussi à une taxe récurrente sur la valeur ajoutée. impôt sur le capital aux niveaux cantonal et communal. Cet impôt est prélevé annuellement sur les fonds propres nets des entreprises suisses et complète l'imposition des bénéfices. La charge effective est modeste, mais il est important de planifier en fonction de la structure du capital et des différences cantonales.
1. Champ d'application et entités imposables
L'impôt sur le capital est prélevé par les cantons et les communes suisses. Il s'applique aux :
- Les sociétés : par exemple, AG et GmbH
- Coopératives et associations
- Fondements et certaines autres entités
- Établissements permanents suisses d'entreprises étrangères - uniquement sur les fonds propres alloués au PE suisse
2. Base d'imposition
L'assiette de l'impôt sur le capital est le capitaux propres selon les comptes statutaires, sous réserve des ajustements prévus par les règles fiscales cantonales.
Composantes des fonds propres nets
- Capital social ou capital versé
- Réserves légales et bénéfices non distribués
- Réserves latentes divulguées
Déductions possibles
- Les reports de pertes ne réduisent les capitaux propres imposables qu'indirectement (par le biais des bénéfices non distribués).
- Certains prêts et participations intragroupes peuvent influencer la répartition des fonds propres
3. Taux et différences cantonales
- L'impôt sur le capital est perçu à taux cantonaux et communaux; il n'y a pas d'impôt fédéral sur le capital.
- Les taux varient considérablement, souvent entre 0,001% et 0,5% de fonds propres nets par an.
- Certains cantons accordent des réductions si l'entreprise paie également un impôt sur le bénéfice important (mécanismes d'imputation).
4. Interaction avec l'impôt sur les sociétés
De nombreux cantons autorisent l'impôt sur le capital à imputer sur l'impôt sur le revenu des sociétés. Ainsi, les entreprises qui réalisent des bénéfices importants ne sont pas soumises à une double charge, tandis que les entreprises qui réalisent peu ou pas de bénéfices continuent à contribuer par le biais de l'impôt sur le capital.
5. Considérations transfrontalières et particulières
- Les établissements permanents suisses de sociétés étrangères ne sont assujettis que sur les fonds propres attribués localement.
- Les groupes internationaux doivent surveiller les niveaux de financement et de capitalisation au sein du groupe afin de gérer leur exposition.
- L'impôt sur le capital n'est généralement pas crédité dans les systèmes fiscaux étrangers, mais peut constituer une dépense déductible dans certaines juridictions.
6. Conformité et aspects pratiques
- L'impôt sur le capital est déclaré dans le déclaration fiscale cantonale/communale annuelle.
- Les montants sont basés sur les chiffres du bilan de fin d'année.
- Le paiement est généralement dû en même temps que l'impôt sur les bénéfices, avec des versements anticipés dans de nombreux cantons.