Imposta svizzera sul reddito per i cittadini statunitensi residenti in Svizzera
Imposta sul reddito per i cittadini statunitensi residenti in Svizzera
Questa pagina spiega come i cittadini statunitensi che vivono in Svizzera sono tassati secondo la legge svizzera, come vengono trattati il reddito e il patrimonio a livello mondiale e come la Convenzione sulla doppia imposizione (CDI) tra Stati Uniti e Svizzera interagisce con gli obblighi fiscali statunitensi.
Non è una consulenza legale/fiscale. Questa è una panoramica generale. Le leggi e le pratiche variano a seconda dei cantoni. Rivolgetevi a un consulente fiscale svizzero e statunitense qualificato per ottenere consigli su misura per la vostra situazione.
1) Imponibilità fiscale svizzera illimitata (Steuerpflicht non scontato)
Una volta che un cittadino statunitense risiede in Svizzera (domicilio o dimora abituale), è soggetto a responsabilità fiscale illimitata. Imposte in Svizzera:- Reddito mondiale: lavoro dipendente, lavoro autonomo, profitti aziendali, pensioni, dividendi, interessi, affitti, ecc.
- Attività in tutto il mondo: soggetto all'imposta sul patrimonio cantonale/comunale svizzera.
2) Interazione con il sistema fiscale statunitense
I cittadini statunitensi rimangono soggetti all'imposta federale sul reddito degli Stati Uniti su reddito mondiale, anche quando si vive all'estero. Questo crea una doppia esposizione fiscale:- Svizzera: tassazione del reddito e del patrimonio a livello mondiale.
- Stati Uniti: tassano il reddito mondiale indipendentemente dalla residenza.
3) Sgravio attraverso la Convenzione sulla doppia imposizione (CDI) tra Stati Uniti e Svizzera
La CDI coordina i diritti di tassazione e fornisce meccanismi per evitare la doppia imposizione.Disposizioni chiave
- Reddito da lavoro: Tassato dove viene svolto il lavoro (Svizzera, se il lavoro è in Svizzera).
- Profitti aziendali: Imponibile in Svizzera a meno che non sia attribuibile a una stabile organizzazione all'estero.
- Pensioni:
- Prestazioni di sicurezza sociale: generalmente tassabili in Svizzera (paese di residenza).
- Previdenza professionale (2° pilastro): La Svizzera può tassare le distribuzioni.
- Pensioni private/annualità: l'allocazione dipende dalle norme del trattato.
- Immobili: Tassabile nel paese in cui è situato l'immobile.
- Dividendi, interessi, royalties: La Svizzera può applicare una ritenuta alla fonte; in base alla CDI si applicano aliquote ridotte.
4) Meccanismi di doppia imposizione
In Svizzera
La Svizzera applica il esenzione con progressione per determinati redditi di origine estera, o concede crediti per le ritenute fiscali estere.Negli Stati Uniti
I cittadini statunitensi possono richiedere il Credito d'imposta estero (FTC) per le imposte svizzere pagate, nel rispetto delle norme statunitensi. Alcuni possono anche qualificarsi per il Esclusione del reddito da lavoro estero (FEIE), ma molti si affidano principalmente alla FTC.5) Esempi pratici
Esempio A: Impiego in Svizzera
- Stipendio tassato in Svizzera secondo la legge svizzera.
- Riportato di nuovo nel ritorno degli Stati Uniti.
- L'imposta svizzera è generalmente accreditabile a fronte della responsabilità statunitense tramite la FTC.
Esempio B: redditi da capitale svizzeri
- Interessi/dividendi tassati in Svizzera (tassazione ordinaria/ritenuta).
- Tassabile anche negli Stati Uniti, con la possibilità di ottenere un'agevolazione da parte della FTC.
Esempio C: Proprietà in affitto negli Stati Uniti
- I redditi da locazione di immobili statunitensi restano imponibili negli Stati Uniti in base all'attribuzione del trattato.
- La Svizzera lo esenta ma lo include per la progressione (aumentando l'aliquota fiscale sugli altri redditi).
6) Imposta sul patrimonio in Svizzera
La Svizzera impone un imposta cantonale/comunale sulla ricchezza sul patrimonio mondiale. Le proprietà immobiliari estere e le stabili organizzazioni all'estero sono esenti, ma sono incluse per la progressione. Gli Stati Uniti non hanno un'imposta sul patrimonio, quindi non è disponibile alcun credito. Sebbene si tratti di un onere aggiuntivo, gli importi sono solitamente modesti rispetto all'imposta sul reddito.7) Requisiti di conformità
- Svizzera: È richiesta una dichiarazione annuale che riporti il reddito e il patrimonio di tutto il mondo.
- Stati Uniti: Continuare a presentare le dichiarazioni federali, oltre all'FBAR (FinCEN 114) e al modulo FATCA 8938 per i conti/attività esteri.
- Coordinamento: Mantenere la documentazione delle imposte svizzere pagate per richiedere i crediti statunitensi.
Conclusione
Un cittadino statunitense residente in Svizzera è interamente tassabile in entrambi i Paesi sul reddito mondiale. La CDI tra Stati Uniti e Svizzera ripartisce i diritti di tassazione e fornisce agevolazioni, ma gli obblighi di conformità rimangono in entrambe le giurisdizioni. Un attento coordinamento delle dichiarazioni svizzere e statunitensi è essenziale per evitare la doppia imposizione e le sanzioni.