Guida all'imposta di successione di Berna
Ultimo aggiornamento: 26 ott 2025 - Autore: Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Bern Inheritance Tax — Overview
The Canton of Bern (Kanton Bern) levies a imposta cantonale di successione administered by the tax authority (Steuerverwaltung des Kantons Bern / Administration fiscale du canton de Berne). Returns are generally expected within 6 mesi dopo la morte; estensioni a file possono essere concessi su richiesta scritta e non prolungare il tempo per retribuzione. Le successioni di non residenti sono tassate attraverso un Berna-sito ambito di applicazione limitato alle proprietà situate nel Cantone. Cantonal practice • ZGB succession
Fatti salienti
Chi deve depositare
- Residenti: Heirs (or a representative) file when inheritance tax may be due or to document exemptions/valuations.
- Non residenti: File se ci sono Berna-sito beni (reali/tangibili) potenzialmente tassabili dopo le esenzioni.
- Firmatario: Gli eredi collettivamente o un agente sotto Vollmacht / procurazione.
Scadenze
- Ritorno: In genere, la scadenza è entro 6 mesi of death (written extensions possible).
- Pagamento: Da consegnare entro la data indicata sul avviso di valutazione (commonly ~30 days).
- Interesse: Accrues on unpaid balances after the due date.
Calcolo
- ZGB determines heirs and shares; Bern applies esenzioni e aliquote dalla classe degli eredi.
- L'imposta è tipicamente calcolata per beneficiario on the taxable share.
- Non residenti: Limitare la base a Berna-sito attività con i relativi debiti/spese.
Residenti vs. non residenti - situs e ambito di applicazione
| Categoria | Cosa è incluso | Note |
|---|---|---|
| I residenti | Estate reported to Bern; exemptions/reliefs by heir class determine taxability. | Matrimonial regime, will/contract, usufructs and legacies shape allocation and reliefs. |
| Non residenti | Berna-sito immobili e beni materiali che si trovano fisicamente nel cantone; la maggior parte dei intangibili excluded unless tied to a Bern business situs. | Maintain deeds, registrations, storage/mooring evidence; allocate debts to Bern assets where appropriate. |
Moduli fondamentali e dove depositare
Bern tax authority
- Erbschaftssteuererklärung / Dichiarazione di successione (inheritance return) with asset/debt schedules.
- Erbenverzeichnis / Liste des héritiers (heirs list).
- Written extension request (before deadline).
- Certificato di autorizzazione fiscale after assessment/payment (for land registry/banks).
Info: be.ch/steuern
Allegati tipici
- Certificato di morte; estratto di stato civile/registro di famiglia.
- Will or inheritance contract; appointment/probate documents (if any).
- Appraisals and bank/portfolio statements at date of death; land-registry extract for Bern property.
- Prove di relazione per la richiesta di esenzioni/aliquote ridotte.
Punti salienti della pianificazione
Coppie sposate e partner
- Leva classi di eredi esenti (coniuge/partner registrato; spesso discendenti diretti).
- Allineare il regime patrimoniale dei coniugi con il testamento/contratto e le designazioni dei beneficiari.
Non residenti e immobili
- Modellare solo il Berna-sito e le relative passività.
- Assicuratevi le valutazioni in anticipo; pianificate la liquidità per la data di scadenza della valutazione.
Domande frequenti
Are direct descendants taxed in Bern?
Spesso beneficiano di esenzione/libertà. A filing may still be required to document exemption and valuation.
Do I file if there’s no Bern nexus?
Di solito no. If neither domicile nor Bern-situs assets exist, a Bern inheritance filing is generally not required.
Riferimenti
- Canton Bern — Tax Administration (Steuern): general inheritance tax guidance and contacts.
- Bern cantonal legislation — inheritance/gift tax provisions and implementing regulations.
- Codice civile svizzero (ZGB) - successione (eredi, quote, legati, usufrutti).
- Swiss Federal Supreme Court & cantonal courts — jurisprudence affecting succession/valuation and Bern practice.