Imposta di successione del New Jersey

Casi di imposta di successione del New Jersey. Casi di imposta di successione del New Jersey

Casi di imposta di successione del New Jersey

Imposta di successione del New Jersey - Casi e autorità

Ultimo aggiornamento: 18 Oct 2025 - Autore: Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)

Imposta di successione del New Jersey - Casi e autorità

Note di caso curate per le questioni ricorrenti relative all'imposta di successione sui trasferimenti nel New Jersey. N.J.S.A. 54:34-1 e seguenti. Ogni nota riporta le parti, il tribunale, la data, il luogo in cui è stata documentata, una panoramica della questione in due o tre frasi, un risultato conciso e un breve commento pratico.

Orientamento. New Jersey Imposta di successione sui trasferimenti rimane in vigore (l'imposta sulle successioni è stata abrogata per i decessi avvenuti dopo il 2017). La classe A (coniuge, convivente, ascendenti/discendenti in linea retta, figliastri) è esente; le classi C/D pagano le aliquote legali. Il domicilio, la parentela di secondo grado, la valutazione dei crediti, il QTIP e il “trasferimento destinato ad avere effetto alla morte o dopo la morte” sono temi spesso dibattuti.

Caso 1 - Tenuta di Mary Van Riper contro il Direttore della Divisione delle Imposte

Dati: Tenuta di Van Riper c. Direttore della Div. delle imposte, Corte Suprema del New Jersey, decisa il 5 febbraio 2020; parere e documentazione pubblicati dai tribunali del New Jersey; riassunti anche dai professionisti. Documentato in Rif. [A], [B], [C].

Di cosa si tratta: I coniugi hanno creato un trust per detenere la loro residenza con una proprietà a vita riservata. Al termine di entrambi i vitalizi, il residuo è andato a una nipote (classe D). La questione era se il intero Il valore dell'abitazione era imponibile alla morte del superstite ai sensi del N.J.S.A. 54:34-1(c) (trasferimenti destinati ad avere effetto al momento o dopo la morte).

Partecipazione / risultato

La Corte Suprema ha confermato la Corte Tributaria e la Divisione d'Appello: quando entrambe le proprietà vitalizie sono state estinte e il residuo è stato trasferito alla nipote, la valore intero della residenza era correttamente soggetta all'imposta di successione sul trasferimento, non solo la “metà” del defunto-sopravvissuto. Si veda Rif. [A], [B], [C].

Commento

I trust che rinviano il godimento fino alla morte possono far scattare l'inclusione del 54:34-1(c). completo valore dei beni. Per le famiglie miste che lasciano proprietà immobiliari a beneficiari non di Classe A, modellare l'imposta al valore pieno e documentare i fatti di base (atti, termini del trust, occupazione) in anticipo per la postura di audit/appello.

Caso 2 - Morley (esecutore) contro il Direttore della Divisione delle Imposte

Dati: Michael J. Morley III, esecutore testamentario, contro Direttore della Div. delle Imposte, Tribunale tributario del New Jersey, parere depositato il 7 giugno 2021. Documentato al Rif. [D].

Di cosa si tratta: Come valutare i beni di un defunto reversibilità/ morte accidentale richiesta di risarcimento ai fini dell'imposta di successione sui trasferimenti rispetto all'importo recuperato successivamente.

Partecipazione / risultato

La Corte tributaria ha concluso che il valore imponibile per l'imposta di successione sul trasferimento è il importo effettivamente recuperato per la richiesta di sopravvivenza, coerentemente con il trattamento previsto dalla legge. Cfr. [D].

Commento

Quando le richieste di risarcimento sono contingenti al momento del decesso, è necessario tenere traccia dei recuperi delle controversie e assegnare le dichiarazioni di liquidazione. Prevedete una rendicontazione post-recupero e il calcolo degli interessi in base ai proventi effettivi.

Caso 3 - LaBarbera contro il Direttore della Divisione delle imposte (QTIP / questioni relative ai non residenti)

Dati: Joanne LaBarbera c. Direttore della Div. delle imposte, Tribunale tributario del New Jersey (parere; controversia sulla sede/giurisdizione del QTIP). Documentato ai Rif. [E], [F].

Di cosa si tratta: Il beneficiario ha contestato l'autorità del New Jersey di tassare Capitale del trust QTIP collegato a un deceduto non residente e amministrato fuori dal New Jersey.

Partecipazione / risultato

La Corte Tributaria ha affrontato la giurisdizione del New Jersey sul corpus QTIP alla luce degli statuti e dei fatti che lo regolano; l'opinione è spesso citata per analizzare Inclusione e situs QTIP secondo la legge del New Jersey. Vedi Rif. [E], [F].

Commento

Per i QTIP solo statali o multistatali, memorizzare la sede del fiduciario, l'amministrazione e la legge applicabile. Le successioni di non residenti devono aspettarsi un attento esame della prova del nexus e del situs.

Caso 4 - In re Estate of Lichtenstein (natura dell'imposta)

Dati: In re Estate of Lichtenstein, 52 N.J. 553 (N.J. 1968), Corte Suprema del New Jersey. Documentato al Rif. [G].

Di cosa si tratta: La Corte ha descritto il Imposta di successione sui trasferimenti come un prelievo di privilegi sul diritto di successione, imposto ai cessionari in determinate circostanze, che ha influenzato il modo in cui i casi successivi hanno letto lo statuto.

Partecipazione / risultato

La Corte ha confermato la natura e il quadro normativo dell'imposta, spesso citato quando si tratta di analizzare le esenzioni, le classi e la disposizione “destinata a entrare in vigore alla morte o dopo la morte”. Vedi Rif. [G].

Commento

Mantenete Lichtenstein nella vostra sezione iniziale per orientare la corte sul motivo per cui il prelievo si applica alla trasferimento (e a chi), non solo all'entità del patrimonio.

Nota dell'Autorità - I figliastri sono di Classe A (esenti)

Dati: N.J.S.A. 54:34-2.1 (figliastri tassati come figli di classe A). Documentato al Rif. [H].

Perché è importante: I trasferimenti a figliastri sono esenti come quelli a figli naturali/adottati. Nel fascicolo di dichiarazione è sempre necessario dimostrare la parentela (atti di matrimonio, tempistica).

Nota dell'Autorità - Controversie sul domicilio e accordi di compromesso

Dati: N.J.S.A. 54:38A-1 autorizza accordi di compromesso sul domicilio con altri Stati e con l'esecutore, previa approvazione della Corte tributaria. Documentato al Rif. [I].

Perché è importante: Nelle verifiche sul domicilio in due Stati, un compromesso approvato dal tribunale può risolvere le rivendicazioni concorrenti. Conservate le prove di residenza (dichiarazioni, registrazioni, licenze, prestazioni di domicilio) e cercate una soluzione coordinata.

Suggerimento per la pratica. Per le proprietà immobiliari e gli interessi fiduciari, la Divisione si concentra su godimento/controllo dopo la morte (54:34-1(c)) e su che riceve la proprietà (classi). Allegare gli strumenti del trust, gli atti, le condizioni di vita e le prove di parentela. In caso di situazioni non residenti/QTIP, descrivere con precisione la sede dell'amministrazione e i fatti relativi all'amministratore fiduciario.

Riferimenti (fonti primarie)

  1. [Estate of Mary Van Riper v. Director, Division of Taxation - Opinione della Corte Suprema del N.J. (PDF). :contentReference[oaicite:0]{index=0}
  2. [Pagina del caso Van Riper (Justia). :contentReference[oaicite:1]{index=1}
  3. [C] Riassunto del praticante di Van Riper. :contentReference[oaicite:2]{index=2}
  4. [Morley (esecutore) contro Director - Opinione della Corte tributaria del N.J. (PDF). :contentReference[oaicite:3]{index=3}
  5. [LaBarbera contro il direttore - Tribunale tributario del N.J. (FindLaw). :contentReference[oaicite:4]{index=4}
  6. [LaBarbera docket/opinion (Justia). :contentReference[oaicite:5]{index=5}
  7. [In re Estate of Lichtenstein - N.J. Supreme Court (1968). :contentReference[oaicite:6]{index=6}
  8. [N.J.S.A. 54:34-2.1 - Figliastri equiparati a figli (classe A). :contentReference[oaicite:7]{index=7}
  9. [I] N.J.S.A. 54:38A-1 - Accordi di compromesso sul domicilio. :contentReference[oaicite:8]{index=8}
  10. [J] Articolo di sintesi: lo stato dell'imposta di successione del NJ (contesto). :contentReference[oaicite:9]{index=9}