Guida all'imposta di successione tedesca
Ultimo aggiornamento: 3 ottobre 2025
Imposta di successione tedesca (Erbschaftsteuer)
Una panoramica pratica dell'imposta di successione tedesca (Erbschaftsteuer): franchigie personali, classi e aliquote d'imposta, aggregazione decennale, sgravi speciali per la casa di famiglia e per i beni aziendali, nozioni di base sulla valutazione ai sensi della BewG, regole per i crediti transfrontalieri, una lista di controllo e domande frequenti.
- Chi è tassato? (ambito di applicazione e regola dei 10 anni)
- Assegni personali (Freibeträge)
- Classi e aliquote fiscali
- Immobili: casa di famiglia e altre regole
- Agevolazioni sul patrimonio aziendale (§§ 13a, 13b ErbStG)
- Fondamenti di valutazione (BewG)
- Credito transfrontaliero (§ 21 ErbStG)
- Lista di controllo dei documenti
- FAQ
- Parlate con noi
Chi è tassato? (ambito di applicazione e regola dei 10 anni)
- Mondo vs. Germania-sito: Se il deceduto o l'erede è un Inländer (residente in Germania ai fini dell'ErbSt), la Germania tassa il in tutto il mondo acquisizione. Altrimenti, solo Tedesco-sito i beni sono tassati.
- Aggregazione a 10 anni (§ 14 ErbStG): Le donazioni in vita allo stesso destinatario negli ultimi 10 anni sono cumulate con l'eredità; gli assegni personali si rinnovano ogni 10 anni (per le donazioni).
- Notifica/deposito: I beneficiari devono generalmente informare l'ufficio delle imposte; l'accertamento segue una volta che i fatti/le valutazioni sono stati presentati.
Assegni personali (Freibeträge)
| Relazione (esempi) | Assegno personale (ciascuno) | Note |
|---|---|---|
| Coniuge / partner registrato | €500,000 | Più l'assegno pensionistico potenziale (§ 17 ErbStG) fino a 256.000 euro (ridotto delle prestazioni effettive per i superstiti). |
| Figli (compresi i figliastri) | €400,000 | Nipoti: €200,000 (se il genitore è in vita); genitori/nonni alla morte: 100.000 euro. |
| Altri parenti (Classe II) e persone non collegate (Classe III) | €20,000 | Indennità per gli effetti domestici: fino a 41.000 euro per la classe I; altri beni mobili 12.000 euro (classe I); importi ridotti per le classi II/III. |
Le franchigie si applicano a ciascun destinatario; per i regali a vita possono essere riutilizzati ogni 10 anni.
Classi e aliquote fiscali
| Classe fiscale | Chi c'è dentro (tipico) | Fasce di aliquota (acquisizione imponibile dopo le detrazioni) |
|---|---|---|
| Classe I | Coniuge/partner, figli/figliastri, nipoti, genitori/nonni (in caso di decesso) | €0-75k: 7% - a 300.000 euro: 11% - a 600.000 euro: 15% - a 6 milioni di euro: 19% - a 13 milioni di euro: 23% - a 26 milioni di euro: 27% - oltre 26 milioni di euro: 30% |
| Classe II | Fratelli, nipoti, suoceri, coniugi divorziati, genitori/nonni (sui regali) | 15% - 20% - 25% - 30% - 35% - 40% - 43% (stesse parentesi di cui sopra) |
| Classe III | Tutti gli altri (ad esempio, partner non sposato, amici) | Fino a 6 milioni di euro: 30% - Oltre 6 milioni di euro: 50% |
La Germania utilizza scaglioni fissi: 75k€, 300k€, 600k€, 6m€, 13m€, 26m€, >26m€ al netto delle franchigie.
Immobili: casa di famiglia e altre regole
- Casa di famiglia per il coniuge/partner (§ 13 Abs. 1 Nr. 4b ErbStG): Esente da imposte se il coniuge/partner superstite acquista l'abitazione di proprietà del defunto e la utilizza per almeno un anno. 10 anni.
- Casa famiglia per bambini (§ 13 Abs. 1 Nr. 4c): Esente da imposte fino a 200 m² di spazio abitativo se il figlio continua a occuparlo per 10 anni (superficie eccedente tassabile in proporzione).
- Affitto di immobili / seconde case: Nessuna esenzione speciale; tassato dopo la valutazione e le detrazioni. È possibile una dilazione del pagamento in casi di emergenza (§ 28 ErbStG).
Agevolazioni sul patrimonio aziendale (§§ 13a, 13b ErbStG)
La Germania offre due regimi di sgravio per i beni aziendali qualificati e alcune partecipazioni (ad esempio, partecipazioni in società di persone o di capitali che soddisfano le soglie di attività e i test di partecipazione):
Rilievo regolare - 85%
- Esenzione 85% sulla qualificazione del valore aziendale.
- Periodo di conservazione: tipicamente 5 anni.
- Test della somma dei salari (per le buste paga più grandi) devono essere soddisfatte nell'arco del periodo.
Rilievo dell'opzione - 100%
- Esenzione 100% sul valore aziendale qualificante (requisiti di ingresso più severi).
- Periodo di conservazione: tipicamente 7 anni.
- Più severo test della somma dei salari e si applicano i test patrimoniali.
Gli sgravi possono essere recuperati in caso di superamento dei test (ad esempio, vendita/cessazione, mancate retribuzioni). Attività passive, liquidità eccessiva o partecipazioni in portafoglio possono limitare l'ammissibilità.
Fondamenti di valutazione (BewG)
- Immobili: Metodi comparativi/capitalizzati per codice di valutazione; regole speciali per le case occupate dai proprietari e per gli affitti.
- Azioni quotate: Valore di mercato (prezzo medio quotato intorno alla data di valutazione).
- Azioni e imprese non quotate: Vereinfachtes Ertragswertverfahren o altri metodi riconosciuti; relazioni di esperti (ad esempio, IDW S 1) comuni.
- Debiti e passività: Deducibili se legati all'acquisto; le ipoteche riducono il valore imponibile degli immobili.
Credito transfrontaliero (§ 21 ErbStG)
Se sia la Germania che un paese straniero tassano il stesso asset estero-sito, la Germania può concedere un credito per imposte di morte estere ai sensi del § 21 ErbStG, limitatamente all'imposta tedesca attribuibile a tale bene. Nel caso in cui esista un trattato bilaterale sull'imposta di successione (ad es. Svizzera o il STATI UNITI D'AMERICA), le regole del trattato prevalgono. Mantenere sincronizzate valutazioni, accertamenti e prove di pagamento all'estero.
Consultate le nostre pagine transfrontaliere: Germania-Svizzera - Germania-Regno Unito - Germania-Irlanda - Germania-Corea del Sud - Germania-Giappone - Cittadini stranieri - Cittadini statunitensi
Lista di controllo dei documenti
Identità e autorità
- Certificato di morte; testamento/Erbvertrag; certificato di eredità (Erbschein), se necessario.
- Dati identificativi del beneficiario; convenzione patrimoniale tra coniugi
- Comunicazioni al Finanzamt; procura per i rappresentanti
Attività, debiti e valutazioni
- Estratti immobiliari (Grundbuch), perizie, estratti di mutuo
- Estratti conto bancari/di intermediazione; elenchi di titoli; bilanci aziendali
- Registri azionari, accordi di partnership; contratti di successione.
- Accertamenti fiscali esteri e prove di pagamento (per il credito § 21)
FAQ
Con quale frequenza posso utilizzare l'assegno personale?
Per le donazioni a vita, la franchigia si azzera ogni 10 anni (per coppia donatore-donatario). Per le eredità, si applica una volta sola alla morte.
La casa di famiglia è sempre esente da imposte?
No. L'esenzione prevede l'acquisto da parte del coniuge/convivente (o di un figlio, fino a 200 m²) e 10 anni di un uso proprio continuato; la rottura delle condizioni può far scattare il clawback.
Le agevolazioni per le imprese eliminano completamente l'imposta?
Possono farlo, con l'opzione 100%, se sono soddisfatti tutti i test (test patrimoniale, test della somma dei salari, mantenimento per 7 anni). I fallimenti possono portare a un recupero parziale o totale.
Cosa succede se i beni si trovano in più paesi?
Modello situs attività per attività. Utilizzare i crediti del § 21 o le convenzioni applicabili in materia di imposte di successione. Conservare valutazioni sincronizzate e prove dei pagamenti esteri.
Quali sono le classi fiscali tedesche?
Classe I (parenti stretti) con tariffe 7-30%; Classe II (famiglia allargata/suoceri) 15-43%; Classe III (altri) 30-50%.
Parlate con noi
Calcoliamo l'imposta di successione tedesca, applichiamo gli sgravi per la casa e l'azienda e modelliamo i crediti transfrontalieri insieme all'allocazione dei trattati. Richiedeteci un pacchetto pronto per la presentazione.