Appenzell Ausserrhoden Casi di imposta di successione
Ultimo aggiornamento: 12 Nov 2025
Imposta di successione dell'Appenzello Ausserrhoden - Casi ed esempi
Un compendio pratico di Imposta di successione Appenzell Ausserrhoden questioni viste nelle sentenze e nella prassi amministrativa: situs per i non residenti, le esenzioni per classe ereditaria, la ripartizione tra i cantoni, le controversie di valutazione e i tempi procedurali. Servizio svizzero fornito da Sesch TaxRep GmbH, Buchs SG.
Argomenti chiave nella pratica dell'AR
Imposte AR AR-sito immobili e beni materiali per i non residenti; la maggior parte dei beni immateriali segue il domicilio, a meno che non si tratti di una sede aziendale. I movimenti di tipo misto (attrezzature, fondi) necessitano di registri di ripartizione.
Il coniuge/partner registrato e spesso i discendenti diretti beneficiano di sgravi/esenzioni; i partner rispetto ai partner registrati sono trattati in modo diverso. La prova della classe beneficiaria può modificare significativamente la base.
Quando i beni si estendono su più cantoni, AR limita l'imposta alla fetta di AR. Impedire il doppio conteggio con una chiara matrice di posizione/valore e una documentazione di supporto.
I valori alla data del decesso e i metodi di valutazione (soprattutto per gli immobili e i beni speciali) determinano le valutazioni; prove tardive o deboli spesso portano a rettifiche al rialzo.
Digest dei casi (livello alto)
| Tema | Qual era il problema? | Risultato (sintesi) | Nota pratica |
|---|---|---|---|
| Casa vacanza per non residenti in AR | Deceduto domiciliato all'estero con proprietà AR e attività bancarie estere. | L'imposta è limitata alla proprietà AR; le attività bancarie estere sono escluse in assenza di un nesso. | Fornire Grundbuch, perizie ed estratti conto esteri. |
| Richiesta di risarcimento per partner non registrato | Richiesta di assistenza coniugale equivalente respinta. | Partner tassato come classe non esente. | Assicurarsi che la partnership sia legalmente registrata o strutturata in modo diverso. |
| Beni mobili tra i cantoni | Mobili e attrezzature conservati/utilizzati in AR e SG. | Ripartizione proporzionale basata su indirizzi documentati; l'AR ha tassato solo la sua parte. | Conservare i registri di consegna, i piani di assicurazione e le ricevute di stoccaggio. |
| Lascito di beneficenza | Problema di qualificazione della beneficenza e tempistica della donazione. | La donazione è esente quando viene dimostrato lo status di ente di beneficenza; il ritardo nella documentazione ha portato a una base imponibile parziale. | Allegare la lettera di beneficenza riconosciuta e rispettare le scadenze. |
| Controversia sulla data di valutazione | Il patrimonio immobiliare è aumentato in modo sostanziale dopo la morte. | Il valore alla data del decesso è accettato se adeguatamente documentato; le valutazioni tardive sono scontate. | Valutazione della Commissione in prossimità della data del decesso. |
Ipotesi di lavoro
Patrimonio AR: 900k franchi svizzeri; titoli esteri 1,7 milioni di franchi svizzeri. Erede: fratello.
- Situs: Solo l'appartamento AR è tassato.
- Progressione: Frazione solo situs o mondiale × (AR/Worldwide).
- Consigli: Fornire una perizia + dichiarazioni estere a sostegno della parte non imponibile.
Patrimonio: AR casa CHF 600k, ZH magazzino CHF 900k, beni mobili divisi; gli eredi comprendono il partner + la nipote.
- Assegnazione: AR tassata AR-slice; ZH separatamente; evitare la doppia imposizione.
- Esenzioni: Sgravio per i partner registrati; nipote tassata.
- Suggerimento: Mantenere la matrice di localizzazione cantone per cantone.
Indicazioni e fonti per la ricerca
- Pagine dell'amministrazione fiscale AR “Erbschafts- und Schenkungssteuer” (panoramica, moduli, contatti).
- Codice civile svizzero (successioni & Pflichtteile) per il contesto di esenzione.
- Note pratiche comparative intercantonali su situs/appartenenza.
- Banche dati della giurisprudenza svizzera per sentenze sulla classe di eredi, sulla valutazione e sull'allocazione trasversale dei cantoni.
Per le memorie, conservare i PDF di avvisi, perizie, inventari, corrispondenza.
Domande frequenti
I conti bancari dei non residenti in AR sono tassati?
In genere i beni immateriali non puri seguono il domicilio, a meno che non siano legati a una sede aziendale. L'AR si concentra sui beni reali/tangibili per i non residenti.
Come trattare i partner rispetto ai soci registrati?
I partner registrati spesso beneficiano di agevolazioni per i coniugi; i non registrati possono trovarsi di fronte a scale imponibili, a meno che non si applichino agevolazioni specifiche.
La valutazione può essere contestata?
Sì: presentate un'obiezione entro i termini previsti dalla valutazione e allegate una valutazione indipendente/una prova di mercato.