Appenzell Ausserrhoden Imposta di successione Guida per i non residenti
Ultimo aggiornamento: 12 Nov 2025
Imposta di successione dell'Appenzello Esterno - Guida per i non residenti
Come non residenti sono esposti a Imposta di successione Appenzell Ausserrhoden (AR): cosa conta come AR-sito, I metodi di ripartizione più comuni, i documenti da fornire e come evitare di esagerare. Servizio svizzero fornito da Sesch TaxRep GmbH, Buchs SG.
Cosa conta come AR-situs per i non residenti
| Tipo di attività | Trattamento AR tipico per i non residenti | Note |
|---|---|---|
| Proprietà immobiliare situata in Appenzell Ausserrhoden | In ambito | Fornire l'estratto del Grundbuch e una valutazione indipendente della data di morte. |
| Beni personali tangibili normalmente conservati in AR | In ambito | Mobili, attrezzature, veicoli tenuti/conservati in AR; dimostrare l'ubicazione con indirizzi/foto. |
| Beni mobili che circolano tra i cantoni | Parzialmente nell'ambito di applicazione | Assegnare in base ai registri di stoccaggio/utilizzo; conservare le bolle di consegna e i piani assicurativi. |
| Intangibili puri (conti correnti bancari, azioni quotate) di un non residente | Generalmente al di fuori dell'ambito di applicazione | A meno che un sito aziendale li lega all'AR. |
| Attività operative con nesso AR | In ambito alla fetta AR | Assegnazione basata su persone/attività/contratti situati in AR. |
| Arte in prestito a enti di beneficenza/musei svizzeri qualificati | Spesso fuori dall'AR | Controllare i contratti di prestito e lo stato dell'istituto. |
Principio chiave: per i non residenti, l'AR si concentra su Proprietà immobiliari e materiali di AR-situs; La maggior parte dei beni immateriali segue il domicilio del defunto in assenza di una sede aziendale.
Modelli di ripartizione (come viene utilizzata la frazione)
- Modalità A - Progressione solo in situ: Il tasso è determinato in base alla AR-sito solo l'importo. Semplice se in AR c'è solo una casa o pochi beni materiali.
- Modalità B - Frazione mondiale × AR: Un tasso di progressione può essere determinato su una base più ampia e moltiplicato per una Frazione AR (numeratore AR-situs ÷ denominatore mondiale). Assicurarsi che il denominatore includa solo le voci richieste dalle norme locali.
La pratica può variare in base alla complessità del caso. Preparare le prove a sostegno di entrambi i calcoli.
Scenari comuni per i non residenti
In genere viene tassata solo l'abitazione AR. Fornire la valutazione e gli estratti conto esteri che dimostrino la sede non AR.
Allocare il valore in base all'immagazzinamento/utilizzo; l'AR tassa la parte conservata/utilizzata in AR. Tenere registri e indirizzi.
L'esenzione potrebbe non essere applicabile; aspettatevi una scala imponibile. Considerare una strutturazione per mitigare gli effetti delle fasce.
I doni qualificati riducono la progressione; allegare lettere di riconoscimento e statuti.
Lista di controllo della documentazione e delle prove
- Certificato di morte; testamento/certificato degli eredi.
- Estratto catastale e valutazione dei beni immobili in AR.
- Inventario dei beni materiali con indirizzi di stoccaggio in AR e all'esterno.
- Estratti conto bancari/di intermediazione che dimostrino l'ubicazione non AR degli intangibili.
- Prove di parentela (matrimonio/unione registrata; discendenza).
- Fatture per debiti e costi amministrativi.
- Conferme di beneficenza (lettera di riconoscimento; statuto della fondazione).
- Se il nesso commerciale: matrice persone/attività/contratti per cantone.
Esempi di lavoro
| I fatti | Calcolo (illustrativo) | Nota pratica |
|---|---|---|
| Non residente; chalet AR CHF 900k; titoli esteri CHF 1,6m; l'erede è un fratello. | Modalità A: tasso su 900k CHF; modalità B: tasso su 2,5m CHF × (900/2.500). Imposte limitate alla fetta AR. | Fornire una perizia + dichiarazioni estere; evitare di includere gli intangibili esteri nel numeratore. |
| Non residente; attrezzature immagazzinate 60% in AR, 40% in SG; nipote come erede. | Assegnare il valore dell'apparecchiatura 60% ad AR; applicare la scala dei nipoti a tale porzione. | Conservare i registri di magazzino, le bolle di consegna, le foto e gli indirizzi dell'assicurazione. |
| Non residente; AR flat 650k CHF lasciati in eredità al partner registrato. | Applicare lo sgravio/esenzione per i partner secondo le norme locali; potenzialmente zero tasse. | Presentare la prova dell'associazione registrata con la dichiarazione. |
Meccanismi di compilazione per i non residenti
Domande frequenti
I non residenti pagano sui conti bancari AR?
In genere no per gli intangibili puri senza nesso commerciale; l'AR si concentra sui beni reali/tangibili per i non residenti.
Come viene gestita la proprietà tangibile del Cantone misto?
Allocare per stoccaggio/uso; AR tassa solo la parte attribuita ad AR. Fornire registri e indirizzi oggettivi.
È sempre necessario un calcolo a livello mondiale?
Non sempre. In alcuni casi si utilizza la progressione solo per il situs; in altri si determina un tasso su una base più ampia e si applica una frazione AR. Preparare prove per entrambi i metodi.