Guida all'imposta di successione di Berna per i non residenti
Ultimo aggiornamento: 26 ott 2025 - Autore: Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Imposta di successione di Berna - Guida per i non residenti
Per le successioni di deceduti domiciliati all'esterno del Cantone di Berna (o al di fuori della Svizzera) che possiedono Berna-sito patrimonio. Questa pagina spiega chi deve presentare l'istanza, cosa è imponibile a Berna, come limitare il calcolo al patrimonio di Berna, le scadenze e le proroghe, il pagamento e la liquidazione dell'imposta, oltre a pratiche liste di controllo.
È necessario presentare la domanda come non residente?
Cosa si intende per proprietà di Bern-situs?
| Tipo di attività | Tassati da Berna? | Note |
|---|---|---|
| Beni immobili situati nel Cantone di Berna | Sì | Case residenziali, condomini, terreni e immobili commerciali a Berna. |
| Beni materiali custoditi a Berna | Sì | Veicoli, imbarcazioni immatricolate/tenute a Berna, attrezzature, opere d'arte conservate fisicamente nel Cantone. |
| Intangibili (azioni, obbligazioni, contanti, intermediazione) | Generalmente no | Tipicamente al di fuori della base di Berna per i non residenti, a meno che un'attività non abbia una sito aziendale a Berna (ad esempio, stabile organizzazione). |
| Quote di partecipazione (AG/GmbH/azioni di società) | Generalmente no | Trattati come beni immateriali. Il look-through si applica solo nel caso in cui un nesso specifico con Berna o una sede d'affari si verifichi per prassi o per legge. |
Come Berna limita l'imposta alla parte di Berna
- Patrimonio imponibile di Berna per un non residente include solo Attività di Bernsitus, al netto delle deduzioni attribuibili a tali attività (ad esempio, mutui immobiliari, costi di vendita, spese amministrative locali).
- Coordinamento: Se si applicano le imposte di successione estere, Berna può comunque applicare l'imposta sui beni di Berna; richiedere lo sgravio della doppia imposizione solo se previsto dalla legge o dai trattati svizzeri.
- Eredi esenti: Il coniuge/partner registrato e spesso i discendenti diretti beneficiano dell'esenzione/sgravio, ma divulgazione è comunemente richiesto per documentare i valori delle esenzioni e delle attività.
In conclusione: calcolare accuratamente la quota di Berna; non includere beni non di Berna per un deceduto non residente.
Scadenze, proroghe e pagamenti
| Articolo | Tempistica | Note |
|---|---|---|
| Restituzione di eredità dovuta | 6 mesi dopo la morte | Deposito presso il competente ufficio di Berna (Steuerverwaltung / Amministrazione fiscale) in base all'ubicazione della proprietà e al nesso Berna. |
| Estensione del file | Su richiesta scritta prima della data di scadenza | Fornire le motivazioni (ad esempio, perizie in corso). Proroga del deposito non prorogare i tempi di pagamento una volta accertati. |
| Pagare l'imposta | Entro la data indicata sul avviso di valutazione | In genere l'autorità fissa circa 30 giorni per il pagamento. Gli interessi di mora maturano dopo la data di scadenza indicata. |
| Autorizzazione fiscale / certificato | Dopo la valutazione/pagamento | Richiedi un Steuerbescheinigung / attestazione fiscale per trasferimenti, aggiornamenti catastali o questioni bancarie. |
Voci principali (focus non residenti)
Archivi e documenti di Berna
- Erbschaftssteuererklärung / Dichiarazione di successione - rendimento ereditario per gli asset di Bern-situs.
- Erbenverzeichnis / Liste des héritiers - elenco degli eredi/beneficiari con relazioni e contatti.
- Valutazioni/valutazioni - valutazioni per la proprietà di Berna; dichiarazioni comprovanti l'ubicazione del bene.
- Vollmacht / Procurazione - Procura se un rappresentante deposita a Berna.
- Steuerbescheinigung / Attestazione fiscale - liquidazione delle imposte dopo il deposito/accertamento/pagamento.
Attacchi all'estero/al paese d'origine
- Atti di nomina e testamento/contratti del paese d'origine.
- Estratti catastali (Grundbuch) e le valutazioni degli immobili di Berna.
- Prova del situs per i beni materiali (deposito, registrazione, ormeggio) all'interno di Berna.
Allegare le traduzioni, se necessario; seguire la lista di controllo dell'autorità sul bando.
Esempi rapidi
Esempio - Chalet nell'Oberland bernese per i bambini
Il deceduto non residente possiede uno chalet a Berna e investimenti all'estero. La dichiarazione di Berna comprende solo lo chalet (e i relativi debiti/costi); i conti esteri sono esclusi dalla base di Berna.
Esempio - Imbarcazione in giacenza sul lago di Biel/Bienne a nipote
Una barca ormeggiata nel Cantone passa a un nipote. L'imbarcazione è un bene materiale di proprietà di Berna ed è inclusa nel calcolo di Berna anche se il resto dell'eredità si trova all'estero.
Lista di controllo per i non residenti
Documenti
- Certificato di morte; lettere di nomina del paese d'origine; qualsiasi autorità ausiliaria di Berna.
- Elenco di Berna-sito beni con perizie e prove di localizzazione.
- Testamento/contratto; designazioni di beneficiari; traduzioni secondo necessità.
Calcoli e tempistiche
- Calcolare solo la quota di Berna; applicare le esenzioni per classe di eredi.
- Obiettivo il 6 mesi termine di presentazione; richiedere un estensione scritta se le perizie sono in corso.
- Piano per un certificato di autorizzazione fiscale se si prevede una vendita o una rititolazione dopo il deposito.
Domande frequenti - Successioni di non residenti
I non residenti sono tassati sui conti di intermediazione?
Generalmente no. I beni immateriali di un non residente (ad esempio, intermediazione, azioni, contanti) sono tipicamente al di fuori dell'ambito di applicazione di Berna, a meno che non abbiano una sito aziendale a Berna.
Devo presentare la domanda se non c'è una proprietà di Berna?
Di solito no. Se la persona deceduta non aveva beni in eredità a Berna, in genere non è necessario presentare una denuncia per l'imposta di successione a Berna. Verificate attentamente i titoli e l'ubicazione dei beni.
Come si ottiene una prova per chiudere una vendita o un trasferimento?
Dopo la valutazione/pagamento, richiedere un certificato di autorizzazione fiscale (Steuerbescheinigung / attestazione fiscale) dell'amministrazione fiscale di Berna. Il catasto, le banche e gli acquirenti possono richiederlo per la chiusura o la rititolazione.
Cosa succede se non è richiesta la dichiarazione dei redditi del paese d'origine?
Per i beni di Berna potrebbe essere necessario un deposito a Berna. Utilizzate i prospetti e le perizie del Paese d'origine come supporto e richiedete una proroga per il deposito a Berna se le valutazioni sono in sospeso.