Pianificazione dell'imposta di successione a Berna
Ultimo aggiornamento: 26 ott 2025 - Autore: Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Imposta di successione di Berna - Guida alla pianificazione
Strategie pratiche per ridurre, posticipare e finanziare Imposta di successione del Canton Berna. Coordinare le regole di successione della ZGB con gli sgravi di Berna per le classi ereditarie, concentrarsi su che riceve (esente o imponibile), cosa si trova a Berna, come le deduzioni e i documenti sono riuniti, e quando per il pagamento sono disponibili contanti.
Le principali mosse di pianificazione (in sintesi)
Progettazione di lasciti e mix di beneficiari
- Canali esenti: Privilegiare il coniuge/partner registrato e (se esenti) i discendenti diretti per ridurre al minimo le imposte.
- Lasciti mirati: Destinare beni specifici ai beneficiari con agevolazioni; utilizzare i lasciti sostitutivi per mantenere le classi imponibili ridotte.
- Percorsi di esclusione di responsabilità: Aggiungere una clausola di esclusione di responsabilità alle azioni di pivot post-mortem se i valori o le esigenze cambiano.
Gestire l'esposizione in loco e transfrontaliera
- Non residenti: Ridurre le partecipazioni di Bern-situs (soprattutto reali/tangibili) o abbinarle a debiti/spese di compensazione.
- Guardrail situs business: Mantenere la gestione/registrazione degli intangibili al di fuori di Berna per evitare una sede aziendale a Berna.
- Prontezza di esecuzione accessoria: Preparatevi a depositare i documenti di Berna limitatamente ai beni di proprietà di Berna; organizzate per tempo le perizie.
Strutture comuni
| Strumento | Obiettivo primario | Note pratiche |
|---|---|---|
| Lasciti coniugali/conviventi | Esenzione/libertà di leva al primo decesso | Coordinare il regime patrimoniale dei coniugi con il testamento/contratto; garantire la prova documentale dello stato. |
| Allocazioni di tipo credit-shelter | Preservare la crescita per gli eredi esenti | Destinare le attività in crescita ai canali esenti; dare contanti o attività sgravate alle classi imponibili. |
| Lasciti di beneficenza | Ridurre la base imponibile | Confermare l'idoneità dell'ente di beneficenza; mantenere gli statuti, le conferme e la valutazione dei beni donati. |
| Regali a vita | Spostare l'apprezzamento futuro | Esaminare l'interazione e la retroattività dell'imposta cantonale sulle donazioni; documentare la sede per evitare un nesso involontario con Berna. |
| Pianificazione dell'usucapione e dei diritti di superficie | Controllo dell'equilibrio e sollievo | Modellare il valore economico dei diritti rispetto alla semplice proprietà; allinearsi con le esigenze di classe e di liquidità degli eredi. |
| Assicurazione per la liquidità | Pagamento del fondo alla valutazione | Considerare la proprietà della polizza/il disegno del beneficiario per rispettare le scadenze senza vendite a raffica. |
Pianificazione per non residenti e transfrontalieri
- Ubicazione del bene: Preferire gli intangibili non Bern per gli eredi soggetti a tassazione; se si detengono beni immobili/tangibili Bern, considerare la possibilità di ristrutturarli prima della morte o di destinarli a eredi esenti.
- Assegnazione del debito: Abbinare i mutui/debiti garantiti agli immobili di Berna per ridurre la base di Berna.
- Prove: Conservare gli estratti catastali, i registri di stoccaggio e di carico e le prove di localizzazione della gestione a sostegno del sito e delle detrazioni.
Vedere il Guida per non residenti per le definizioni, gli esempi e una lista di controllo per l'archiviazione.
Valutazione, detrazioni e documentazione
Manuale di valutazione
- Ottenere tempestivamente le valutazioni degli immobili di Berna e dei beni materiali significativi alla data del decesso.
- Utilizzare gli estratti conto di portafoglio/bancari per le attività finanziarie al momento del decesso; riconciliare le valutazioni estere con i documenti di Berna.
- Se è in corso una vendita, documentare le condizioni di mercato al momento del decesso rispetto ai movimenti successivi.
Deduzioni e prove
- Raccogliere i debiti esecutivi, le spese funerarie e le fatture amministrative; conservare le prove di pagamento o di esecutività.
- Allocare le spese alle attività di Berna per i calcoli dei non residenti.
- Mantenere le prove di stato civile/relazione per giustificare le esenzioni e le tariffe ridotte.
Liquidità e tempistica
Contanti per la valutazione
- Accantonare i conti liquidi o i proventi dell'assicurazione per far fronte alla data di scadenza della valutazione (spesso ~30 giorni).
- Considerare i pagamenti provvisori/contabili per limitare l'esposizione agli interessi.
Transazioni e autorizzazioni
- Coordinare le vendite di immobili con i tempi di valutazione; tenere conto del periodo di revisione dell'autorità.
- Piano per un certificato di autorizzazione fiscale per il catasto/banche dopo il pagamento.
Flusso di lavoro suggerito per la pianificazione
- Mappa eredi e classi ai sensi dello ZGB (coniuge/partner, discendenti, altri parenti, estranei).
- Inventario e allocazione Patrimonio di Berna vs. patrimonio non di Berna; abbinare i debiti ai beni immobili di Berna, se ragionevole.
- Scenari modello con il Calcolatrice di Berna-canali esenti, gambe caritatevoli e azioni imponibili.
- Bozza di documenti (testamento/contratto di eredità, designazioni di beneficiari, clausole di esclusione) che riflettono gli obiettivi di sede e di liquidità.
- Assemblare le prove (perizie, fatture, documenti di stato civile) e impostare i trigger di revisione per gli eventi della vita e le modifiche alla legge/alla pratica.
Domande frequenti
Un fondo fiduciario evita l'imposta di successione di Berna?
No. Può snellire l'amministrazione, ma l'imposta è basata sulla trasferimento imponibile a ciascun beneficiario in base alle norme cantonali e all'eredità ZGB, e non in base alle formalità di successione.
Qual è la leva più semplice per ridurre l'esposizione?
Valore del percorso a eredi esenti (coniuge/partner registrato e spesso anche discendenti diretti), documento detrazioni bene, e gestire situs per i non residenti.
Come si gestisce una vendita in corso della proprietà di Berna?
Sincronizzare le perizie e l'archiviazione; allineare la liquidità per il pagamento e richiedere la liquidazione delle imposte dopo l'accertamento per rispettare i tempi di chiusura.