I non residenti sono soggetti all'imposta sul patrimonio di Appenzello Interno per i beni che sono economicamente collegato al cantone. . Questa responsabilità fiscale limitata si applica principalmente a immobiliare o beni aziendali situati nel Cantone, mentre i portafogli esteri e i beni mobili detenuti all'estero non sono tassati in Appenzello Interno.

La presente guida illustra l'ambito di applicazione, la metodologia di valutazione e gli obblighi di conformità per l'anno fiscale 2025, concentrandosi sui proprietari non residenti di immobili svizzeri.

1. Ambito di applicazione della responsabilità fiscale limitata

Un non residente diventa soggetto all'imposta sul patrimonio nell'Appenzello Interno se detiene uno dei seguenti beni:

• Immobili residenziali o commerciali situati in Appenzello Interno
• Appezzamenti di terreno (compresi quelli agricoli) situati all'interno del Cantone
• Stabilimenti o attività commerciali permanenti (ad esempio, officine, alberghi, ristoranti) nel Cantone
• Beni aziendali assegnati a una filiale o a una sede di direzione effettiva di Appenzello Interno

I beni esteri (conti bancari, titoli, immobili all'estero) restano fuori dalla base imponibile di Appenzello Interno, anche se possono influire sulla tassazione nel Paese di residenza.

2. Base di valutazione

L'Appenzello Interno applica le regole di valutazione cantonali per l'imposta sulla ricchezza che sono ampiamente armonizzate con le indicazioni federali:

• Immobili: Valore fiscale cantonale (Steuerwert), generalmente al di sotto del pieno valore di mercato
• Ricchezza mobile: Depositi bancari e titoli al valore fiscale di fine anno basato sugli elenchi ufficiali ESTV
• Attività commerciali: Valore contabile o valore equo secondo i principi contabili svizzeri
• Attività pensionistiche: Le richieste di indennizzo contro i regimi del 2° pilastro e del 3a rimangono esenti da imposte fino al momento del pagamento

Il Steuerwert per gli immobili riflette tipicamente una percentuale ridotta del valore di mercato ed è determinata dall'autorità fiscale cantonale. Per i titoli quotati in borsa si utilizzano i valori fiscali e i tassi di cambio ufficiali di fine anno, basati sugli elenchi dei valori fiscali federali. Per maggiori dettagli tecnici relativi a questo cantone, si veda Regole di valutazione.

3. Allocazione del debito

Per i non residenti, Appenzello Interno applica gli usuali principi svizzeri di allocazione economica del debito:

• Le ipoteche garantite su immobili dell'Appenzello Interno sono deducibili dalla ricchezza imponibile dell'immobile.
• Gli altri debiti sono deducibili solo nella misura in cui possono essere economicamente collegati o proporzionalmente attribuiti agli attivi svizzeri.
• Se la proprietà svizzera è detenuta in più cantoni, il debito viene ripartito proporzionalmente ai valori imponibili di tali proprietà.

Gli interessi sul debito deducibili sono considerati ai fini dell'imposta sul reddito, con limitazioni basate sul reddito proveniente da Appenzello Interno.

4. Indennità ed esenzioni

In quanto non residente, generalmente non beneficiare dell'intera gamma di detrazioni personali concesse ai contribuenti residenti. Tuttavia, alcuni elementi sono tipicamente esenti o trattati in modo favorevole:

• Capitale previdenziale esente da imposte (2° pilastro e 3a) fino al momento del prelievo
• Oggetti domestici e normali effetti personali
• Parametri sociali o di indennità minima selezionati, laddove richiesto dalla legge cantonale armonizzata.

In pratica, le principali leve di pianificazione per i non residenti sono la valutazione e l'allocazione del debito piuttosto che le detrazioni personali.

5. Trattati di doppia imposizione

Le convenzioni fiscali svizzere attribuiscono la tassazione di beni immobili allo Stato in cui si trova l'immobile. Ciò significa che l'Appenzello Interno conserva il diritto di tassare gli immobili situati nel Cantone, anche se il proprietario è residente all'estero.

Di norma, l'esenzione viene concessa nello Stato di residenza attraverso:

• Esenzione con progressione (l'imposta svizzera viene ignorata, ma il patrimonio viene considerato per l'aliquota), oppure
• Credito d'imposta estero (imposta di Appenzello Interno accreditata sull'imposta del paese d'origine).

Verificate sempre le modalità di applicazione del trattato da parte del vostro Paese di residenza e assicuratevi che le imposte svizzere pagate siano adeguatamente documentate e rivendicate.

6. Rappresentante fiscale svizzero

I non residenti devono di norma fornire un Indirizzo di corrispondenza svizzero o nominare un rappresentante fiscale per i rapporti con l'autorità fiscale di Appenzello Interno.

• I fiduciari svizzeri, i consulenti fiscali o gli avvocati possono agire come rappresentanti autorizzati.
• Tutti gli avvisi e le valutazioni vengono emessi in tedesco.
• L'utilizzo di un rappresentante aiuta a evitare il mancato rispetto delle scadenze e le mancate valutazioni.

7. Archiviazione e conformità

I proprietari non residenti di immobili dell'Appenzello Interno depositano un dichiarazione d'imposta svizzera limitata che riguarda solo i patrimoni in Svizzera e i relativi redditi. La componente dell'imposta patrimoniale si concentra sui patrimoni netti situati nel cantone al 31 dicembre.

• Conferma ufficiale del valore fiscale dell'immobile (Steuerwert), se disponibile
• Conferme di ipoteche e prestiti a fine anno
• Prospetti dei ricavi e delle spese di locazione nel caso in cui l'immobile sia affittato

I termini di deposito sono allineati con quelli dei residenti in Appenzello Interno; è possibile ottenere proroghe, in genere tramite un rappresentante svizzero.

8. Esempio - Proprietario di casa vacanze non residente

Profilo: Residente in Germania, possiede una casa vacanze ad Appenzello Interno.

• Steuerwert: CHF 650.000
• Saldo del mutuo: CHF 400.000
• Moltiplicatore cumulativo cantone/distretto/comune: 1,25 (125 % di imposta semplice)

Fase 1 - Patrimonio netto imponibile: CHF 650.000 - CHF 400.000 = CHF 250.000
Fase 2 - Imposta patrimoniale semplice: 1,5‰ di 250.000 franchi = 375 franchi
Fase 3 - Applicazione dei moltiplicatori: CHF 375 × 1,25 = CHF 468,75
→ Onere effettivo di circa 0,19 % della ricchezza netta imponibile.

9. Fine del debito fiscale di Appenzello Interno

L'obbligo fiscale nell'Appenzello Interno termina con la vendita, il trasferimento o l'alienazione di beni o attività commerciali nel Cantone. A dichiarazione dei redditi finale limitata e di liquidare le imposte sul patrimonio e sulle plusvalenze immobiliari.

Informare tempestivamente l'autorità fiscale della cessione per evitare di continuare a fare accertamenti basati su dati di proprietà non aggiornati.

10. Approfondimenti sulla pianificazione per i non residenti

• Confermare il Steuerwert e i moltiplicatori attesi prima di acquistare una proprietà nell'Appenzello Interno.
• Coordinare la struttura dei mutui e l'allocazione del debito con il piano fiscale transfrontaliero complessivo.
• Verificate come la vostra giurisdizione di residenza tratta l'imposta sulla ricchezza svizzera in base al trattato applicabile.
• Utilizzate un rappresentante svizzero per gestire le scadenze, le questioni linguistiche e la corrispondenza.