L'imposta sul patrimonio nell'Appenzello Interno si basa sulla valore di mercato al 31 dicembre, a meno che non si applichi una regola specifica. La base giuridica è costituita dalla legge fiscale cantonale (Vermögensbewertung, art. 39-45). Questa pagina riassume le principali regole di valutazione e le aspettative di documentazione per l'anno fiscale 2025.

1. Beni immobili

I beni immobili sono valutati in base alla valutazione ufficiale del valore di mercato (amtliche Verkehrswertschätzung), come previsto dall'art. 39(6) della legge cantonale.

• Si applica la valutazione ufficiale a tutte le proprietà con una valutazione cantonale esistente.
• Per nuove costruzioni o ristrutturazioni sostanziali senza una valutazione aggiornata, viene applicata una maggiorazione temporanea:
  70% dei costi di costruzione o di ristrutturazione a valore aggiunto si aggiunge alla valutazione ufficiale esistente (art. 39(6)).
• Proprietà agricole fuori dalle zone edificabili e le imprese agricole sono valutate a valore del reddito agricolo (Ertragswert) se coltivato personalmente (art. 39, par. 6).
• Conservare l'avviso di valutazione più recente (amtliche Schätzung) come documentazione.

2. Titoli quotati

I titoli quotati devono essere valutati al loro prezzo di mercato al 31 dicembre (art. 39, paragrafo 3):

• Utilizzare il listino prezzi ufficiale di fine anno dell'AFC (Kursliste).
• Se non esiste un prezzo di mercato, si applica il valore intrinseco (innerer Wert).
• Per i crediti incerti o contestati, il la probabilità di perdita deve essere presa in considerazione (Art. 39, paragrafo 3).
• Sono richiesti i rendiconti di portafoglio con le posizioni di fine anno.

3. Azioni non quotate e attività commerciali

Le attività aziendali sono valutate in base a regole speciali in Art. 39(2):

• Beni mobili d'impresa e attività immateriali sono valutati al valore dell'imposta sul reddito.
• Attività immateriali ai sensi dell'art. 22quater (ad esempio, la proprietà intellettuale acquisita) sono inclusi in 50% del loro valore ai fini dell'imposta sul reddito.
• Per le azioni di società non quotate in borsa, la valutazione segue di norma il metodo dei praticanti federali, a meno che le norme cantonali non vi si oppongano.

Documentazione consigliata:

• Bilanci degli ultimi 2-3 anni.
• Dettagli sulle attività immateriali e sulle rettifiche di valutazione.
• Spiegazione delle voci eccezionali che incidono sull'utile o sul patrimonio netto.

4. Azioni e opzioni dei dipendenti

Appenzello Interno applica regole chiare all'art. 39(4). 39(4):

• Azioni autentiche per i dipendenti con periodi di lock-up ricevono un sconto ragionevole dal valore di mercato.
• Opzioni per i dipendenti non quotate o bloccate sono non soggetti all'imposta sul patrimonio.
• “Partecipazioni dei dipendenti ”non autentiche" (non genuine) sono anche esente.
• Tutti gli strumenti di partecipazione dei dipendenti devono essere elencati nell'inventario dei titoli (Wertschriftenverzeichnis) quando viene concesso.

5. Assicurazione vita e pensione

Le polizze assicurative sulla vita e sulle rendite sono tassate in base alla loro Valore di riscatto (Disponibilità a pagare il biglietto) ai sensi dell'art. 39(5).

• Utilizzare la dichiarazione ufficiale di fine anno dell'assicuratore.
• Le polizze senza valore di riscatto (ad esempio, le assicurazioni sulla vita a termine) non sono imponibili.

6. Altre attività

Tutte le altre attività sono valutate a valore equo di mercato a meno che non si applichi una regola specifica. Questo include:

• Criptoasset: Utilizzare i tassi di criptovaluta di fine anno dell'AFC o le medie di cambio riconosciute.
• Metalli preziosi: Utilizzare i prezzi dei lingotti pubblicati.
• Arte e collezionismo: Dichiarare un valore equo realistico; ottenere valutazioni per gli oggetti più importanti.
• Contanti, depositi, crediti: Utilizzare il valore nominale (art. 39, paragrafo 3, per i crediti dubbi).

7. Attività estere e tassi di cambio

Tutte le attività e le passività in valuta estera devono essere convertite utilizzando il metodo della Tassi ufficiali di fine anno dell'AFC.

• I beni immobili esteri devono essere dichiarati al valore di mercato locale/ufficiale e poi convertiti in CHF.
• Mantenere l'evidenza della valutazione estera e del tasso di cambio applicato.

8. Passivo (art. 44)

I debiti deducibili comprendono:

• Tutti i debiti accertati sono esclusivamente a carico del contribuente (deduzione completa).
• Debiti comuni (obbligazioni solidali o di garanzia) solo nella misura in cui il contribuente deve portarli.
• Le passività in valuta estera devono essere convertite ai tassi di fine anno dell'AFC.

9. Documentazione e verifica

• Dichiarazioni del 31 dicembre per conti bancari, portafogli e polizze assicurative.
• Avvisi ufficiali di valutazione degli immobili.
• Fatture di costruzione per la regola dell'aggiunta temporanea 70%.
• Sintesi della valutazione delle attività immateriali o delle azioni dei dipendenti.
• Prove a sostegno di valori ridotti per i crediti dubbi.

10. Punti di partenza per la pianificazione

• Le valutazioni immobiliari sono centrali e devono essere utilizzate correttamente le regole 70% durante i periodi di transizione.
• Gli strumenti di partecipazione dei dipendenti possono offrire opportunità di pianificazione attraverso sconti di lock-up o esenzioni totali.
• Gli imprenditori devono documentare con attenzione le valutazioni delle attività immateriali, soprattutto quando si applica la regola 50%.
• Sincronizzare le valutazioni dell'imposta sul patrimonio con la pianificazione delle successioni e delle donazioni per evitare valori incoerenti.