A Basilea Campagna, l'imposta sul patrimonio viene riscossa su ricchezza netta (Reinvermögen): totale attività a livello mondiale meno passività deducibili e cantonale detrazioni fiscali. . Il Cantone applica un tariffa progressiva dell'imposta sul patrimonio di circa l'1,1‰ al 3,3‰, quindi il modo in cui vengono applicate le detrazioni e le deduzioni ha un impatto diretto sul conto fiscale finale.

La panoramica che segue riflette la prassi attuale nell'ambito del Gesetz über die Staats- und Gemeindesteuern des Kantons Basel-Landschaft (StG BL), , compresa la riforma dell'imposta sul patrimonio approvata nel 2022 (maggiori quote e tariffe ridotte), e le indicazioni contenute nel Baselbieter Steuerbuch (Band 1, Vermögen) e nel documento ufficiale Guida per la movimentazione dei pneumatici.

Assegni personali

Borse di studio di Basilea Campagna importi esenti da imposte sulla ricchezza (Scommesse sicure) ai sensi del § 50 StG BL. Queste detrazioni riducono la ricchezza netta imponibile e dipendono dalla situazione personale del contribuente al momento della situazione personale del contribuente al 31 dicembre dell'anno fiscale.

Gli importi indicati riflettono le maggiori detrazioni applicabili a partire dal periodo d'imposta 2023 (CHF 90.000 / CHF 180.000). Si basano sul § 50 StG BL e sul Baselbieter Steuerbuch, Band 1, Ziff. 50 Nr. 1 “Steuerfreie Beträge”. Il Cantone può aggiornare queste cifre nei prossimi anni fiscali.

Deduzioni dal debito

L'imposta sul patrimonio è calcolata su rete ricchezza. A partire dal 31 dicembre, i contribuenti potranno dedurre passività documentate e legalmente applicabili dalle loro attività lorde. A Basilea Campagna, i debiti deducibili includono tipicamente:

• Saldi ipotecari su immobili svizzeri ed esteri di proprietà privata
• Prestiti bancari, linee di credito per investimenti e prestiti di margine
• Prestiti privati, dove sono documentati gli accordi scritti e i termini degli interessi
• Debiti tributari federali, cantonali e comunali in sospeso

I debiti in valuta estera sono convertiti in franchi svizzeri utilizzando il metodo del tassi di cambio ufficiali di fine anno riconosciuti dalle autorità fiscali (di solito quelli pubblicati dall'Amministrazione federale delle contribuzioni).

Obbligazioni contingenti o informali (ad esempio garanzie, fideiussioni, lettere di patronage) sono non deducibile fino a quando non diventano passività effettive ed esigibili.

Attività pensionistiche e conti previdenziali

Come nella maggior parte dei cantoni svizzeri, Basilea Campagna considera alcuni risparmi previdenziali come esente dall'imposta sul patrimonio mentre rimangono all'interno del sistema pensionistico:

• Attività in regimi pensionistici professionali (2^nd pilastro / LPP) sono esclusi dalla ricchezza imponibile.
• Conti pensionistici individuali vincolati (pilastro 3a) sono parimenti esenti da imposte sul patrimonio.

Prodotti di risparmio e investimento non vincolati (pilastro 3b) rimangono completamente imponibili. I riscatti di pensione e i contributi 3a riducono principalmente imposta sul reddito; influenzano l'imposta sul patrimonio solo nella misura in cui solo nella misura in cui spostano fondi da conti privati tassabili a veicoli pensionistici esenti.

Rettifiche di valutazione

Ai sensi dei §§ 42-47 StG BL e del Baselbieter Steuerbuch, le attività sono generalmente valutate a valore di mercato (Verkehrswert) alla fine dell'anno, con regole specifiche per alcune classi di attività:

• Effetti domestici: normali beni domestici ed effetti personali (Hausrat e Gebrauchsgegenstände personali) sono esenti dall'imposta sul patrimonio.
• Titoli e fondi: i titoli quotati sono valutati al prezzi ufficiali di fine anno; per molti fondi e prodotti strutturati, le autorità fiscali pubblicano valori imponibili specifici.
• Interessi commerciali non quotati: tipicamente valutati con metodi pratici combinando gli utili capitalizzati e il valore patrimoniale netto; questo può produrre un valore imponibile inferiore al patrimonio netto contabile, in linea con le direttive della Conferenza fiscale svizzera.
• Immobili: imponibile in base alla normativa cantonale Katasterwert, , che riflette sia il valore del terreno che quello del fabbricato e di solito è inferiore al valore di mercato. Per le proprietà agricole si applicano regole e metodi di valutazione speciali.
• Polizze vita e di rendita: le polizze con valore di riscatto sono tassate su tale valore; i sinistri non riscattabili sono generalmente esclusi dalla base imponibile dell'imposta sul patrimonio.
• Criptovalute e asset digitali: di solito valutato al prezzi ufficiali di fine anno pubblicato dall'Amministrazione federale delle contribuzioni.

Proprietà coniugale e contesto familiare

Le coppie sposate e i partner registrati che vivono in un'unione non sciolta sono generalmente tassati congiuntamente a Basilea Campagna. I loro redditi e patrimoni sono aggregati indipendentemente dal regime patrimoniale, e il più alto 180.000 franchi di indennità di ricchezza si applica alla loro ricchezza netta combinata.

Il beni dei figli minori sotto l'autorità dei genitori sono normalmente attribuiti nella dichiarazione dei redditi dei genitori ai fini dell'imposta sul patrimonio. Se i figli vivono nella stessa famiglia e sono sostenuti finanziariamente, Questo può essere rilevante per determinare se un contribuente celibe o vedovo un contribuente celibe o vedovo possa beneficiare della categoria di assegni più elevata.

Doni, eredità e altri afflussi straordinari vengono aggiunti alla ricchezza imponibile al 31 dicembre, a meno che non rientrino in specifiche esenzioni (ad esempio, alcune prestazioni pensionistiche o assicurative). L'imposta sulle successioni e sulle donazioni è disciplinata da norme cantonali distinte e deve essere considerata congiuntamente alla pianificazione dell'imposta sul patrimonio. con la pianificazione dell'imposta sul patrimonio.

Documentazione e conformità

L'amministrazione fiscale di Basilea Campagna si aspetta documentazione chiara e coerente sia per le attività che per le passività dichiarate ai fini dell'imposta sul patrimonio, come ad esempio:

• Estratti conto bancari e di custodia di fine anno per contanti, titoli e fondi
• Conferme dei saldi dei mutui e dei finanziamenti al 31 dicembre
• Accordi scritti e dichiarazioni di interessi per debiti privati
• Rendiconti dei fondi pensione (2^nd pilastro) e le sintesi dei conti del pilastro 3a
• Relazioni di valutazione o valori fiscali ufficiali per le proprietà immobiliari e le partecipazioni societarie private, se del caso.

Garantire che i dati del imposta sul reddito e imposta sul patrimonio sezioni (ad esempio, per i portafogli di investimento o per le proprietà in affitto) riconciliare aiuta a evitare domande di verifica e aggiustamenti durante la valutazione.

Approfondimenti sulla pianificazione

• La recente riforma dell'imposta sul patrimonio a Basilea Campagna ha aumentato le franchigie e ridotto le aliquote massime, ma ottimizzare la ricchezza netta intorno alle soglie di 90k CHF / 180k CHF produce comunque risparmi ricorrenti, soprattutto per le famiglie vicine a questi limiti.
• I mutui e i prestiti per investimenti possono essere utilizzati per ridurre la ricchezza netta imponibile, ma i costi degli interessi riducono i rendimenti complessivi e incidono sull'imposta sul reddito. Qualsiasi ristrutturazione del debito dovrebbe essere modellata in entrambi i casi ricchezza e reddito tasse.
• Detenere grandi quantità di attività a basso rendimento o non produttive (eccesso di liquidità, oggetti da collezione) al di sopra delle soglie di detrazione può aumentare in modo sproporzionato l'imposta sul patrimonio. La riallocazione in portafogli diversificati o in veicoli pensionistici fiscalmente agevolati può migliorare sia il rischio/rendimento che i risultati fiscali.
• La pianificazione intrafamiliare (donazioni, prestiti, trasferimenti anticipati di partecipazioni o proprietà) può spostare l'esposizione fiscale del patrimonio tra le generazioni. Solo adeguatamente documentato sono riconosciuti e possono anche far scattare l'imposta di successione o di donazione. possono far scattare l'imposta di successione o di donazione: è essenziale una pianificazione coordinata.