I non residenti sono soggetti all'imposta patrimoniale di Basilea Campagna sui beni che sono economicamente collegato al cantone. . In pratica, questa responsabilità fiscale limitata riguarda principalmente immobiliare e beni aziendali situati a Basilea Campagna, mentre i portafogli esteri e i beni mobili detenuti all'estero non sono tassati nel Cantone.

Questa guida riassume l'ambito di applicazione, la valutazione e i requisiti di conformità per l'anno fiscale 2025 per le persone fisiche non residenti con beni a Basilea Campagna.

1. Ambito di applicazione della responsabilità fiscale limitata

Un non residente diventa soggetto all'imposta sul patrimonio di Basilea Campagna se detiene uno dei seguenti beni:

• Immobili residenziali o commerciali situati a Basilea Campagna
• Terreni o proprietà agricole situate nel Cantone
• Stabilimenti o sedi fisse di attività (ad esempio, officine, uffici, alberghi, ristoranti) a Basilea Campagna
• Patrimonio aziendale assegnato a una filiale o a una sede di direzione effettiva di Basilea Campagna

I patrimoni al di fuori della Svizzera - come titoli esteri, immobili all'estero e conti bancari non svizzeri - sono esclusi dalla base imponibile di Basilea Campagna, ma possono essere rilevanti nel Paese di residenza ai fini dell'aliquota o della rendicontazione.

2. Base di valutazione

Basilea Campagna applica le regole di valutazione cantonali, armonizzate con il diritto federale ma attuate attraverso la propria prassi:

• Immobili: Valore fiscale cantonale (Steuerwert), in genere al di sotto del pieno valore di mercato
• Titoli e attività bancarie: Valore fiscale di fine anno basato sugli elenchi ufficiali dei valori fiscali federali e sui tassi di cambio esteri
• Attività commerciali: Valore contabile o valore equo secondo i principi contabili svizzeri, con aggiustamenti specifici di Basilea Campagna ove necessario
• Attività pensionistiche: I capitali della previdenza professionale e del pilastro 3a sono generalmente esenti dall'imposta sul patrimonio fino al momento del versamento.

Il Steuerwert per gli immobili a Basilea Campagna riflette normalmente una frazione del valore di mercato, tenendo conto della posizione, dell'uso e del tipo di proprietà. Per ulteriori dettagli tecnici su questo cantone, vedere Regole di valutazione.

3. Allocazione del debito

L'allocazione del debito per i non residenti a Basilea Campagna segue il principio svizzero di connessione economica combinata con l'assegnazione proporzionale:

• Le ipoteche garantite su immobili di Basilea Campagna sono deducibili dal valore patrimoniale imponibile di tali immobili.
• Gli altri debiti sono deducibili solo nella misura in cui possono essere economicamente legati agli attivi svizzeri o ripartiti proporzionalmente.
• Se il contribuente possiede beni in diversi cantoni svizzeri, il debito totale viene ripartito tra i cantoni in base al valore imponibile relativo di tali beni.

Gli interessi sul debito sono rilevanti ai fini dell'imposta sul reddito e sono ripartiti tra le varie giurisdizioni in base alle attività e ai redditi di origine svizzera, compresa la ripartizione tra i cantoni.

4. Indennità ed esenzioni

I contribuenti non residenti nel Land di Basilea Campagna generalmente non non beneficiare dell'intera gamma di deduzioni e detrazioni personali concesse alle persone fisiche residenti. Tuttavia, alcune voci sono normalmente escluse dalla base imponibile dell'imposta sul patrimonio:

• Capitale previdenziale esente da imposte (2° pilastro e pilastro 3a) fino al momento del prelievo
• Normale mobilia domestica ed effetti personali
• Esenzioni legali di minore entità richieste dalla legge cantonale armonizzata

Per i non residenti, l'onere effettivo è determinato principalmente dalla Steuerwert, la scala progressiva dell'imposta sulla ricchezza, i moltiplicatori comunali e l'allocazione del debito.

5. Trattati di doppia imposizione

In base alle convenzioni contro la doppia imposizione della Svizzera, l'imposizione di beni immobili è tipicamente assegnata allo Stato in cui si trova l'immobile. Di conseguenza, Basilea Campagna conserva il diritto di tassare gli immobili e i relativi locali commerciali situati nel Cantone, indipendentemente dalla residenza del proprietario.

L'assistenza viene solitamente fornita nel paese di residenza attraverso:

• Esenzione con progressione, o
• Credito d'imposta estero per l'imposta sul patrimonio di Basilea Campagna contro le imposte sul patrimonio o sulla proprietà del paese d'origine.

È importante verificare il trattato specifico tra la Svizzera e il vostro Paese di residenza e conservare gli accertamenti fiscali e le ricevute di Basilea Campagna come prova dell'imposta svizzera pagata.

6. Rappresentante fiscale svizzero

I non residenti devono normalmente fornire un Indirizzo di corrispondenza svizzero o nominare un rappresentante fiscale per i rapporti con le autorità fiscali di Basilea Campagna.

• I fiduciari svizzeri, i consulenti fiscali o gli avvocati possono agire come rappresentanti autorizzati.
• La corrispondenza ufficiale e le valutazioni sono redatte in tedesco.
• Il ricorso a un rappresentante aiuta a gestire le scadenze, la lingua e gli eventuali ricorsi o obiezioni.

7. Archiviazione e conformità

I proprietari non residenti di beni immobili o di attività commerciali a Basilea Campagna presentano un dichiarazione d'imposta svizzera limitata che copre il reddito e il patrimonio del Regno Unito. La componente dell'imposta sul patrimonio si concentra sui patrimoni netti imponibili situati a Basilea Campagna al 31 dicembre.

• Conferma ufficiale della proprietà Steuerwert
• Conferme di mutui e prestiti a fine anno
• Rendiconto delle entrate e delle uscite per gli immobili in affitto
• Bilanci e schemi patrimoniali delle imprese in cui esiste una stabile organizzazione a Basilea Campagna

Le scadenze per la presentazione delle domande coincidono in linea di massima con quelle dei contribuenti residenti; le proroghe sono generalmente disponibili su richiesta, spesso presentata tramite un rappresentante svizzero.

8. Esempio - Proprietario di casa non residente

Profilo: Residente in Germania, possiede una casa indipendente a Basilea Campagna.

• Steuerwert: CHF 1.000.000
• Saldo del mutuo: CHF 650.000
• Moltiplicatore combinato cantonale/comunale (illustrativo): 1,50 (150 % di imposta semplice)

Fase 1 - Patrimonio netto imponibile: CHF 1.000.000 - CHF 650.000 = CHF 350.000
Fase 2 - Imposta patrimoniale semplice (aliquota progressiva esemplificativa): 3,0‰ di CHF 350.000 = CHF 1.050
Fase 3 - Applicazione dei moltiplicatori: CHF 1.050 × 1,50 = CHF 1.575
→ Onere effettivo indicativo di circa 0,45 % della ricchezza netta imponibile (solo a titolo illustrativo; le aliquote effettive dipendono dall'anno e dal comune).

9. Fine del debito fiscale di Basilea Campagna

L'assoggettamento all'imposta sul patrimonio a Basilea Campagna termina di norma con la vendita, il trasferimento o l'alienazione di beni o attività commerciali nel Cantone. A dichiarazione dei redditi finale limitata e di liquidare le imposte sul patrimonio e sulle plusvalenze immobiliari.

L'ufficio delle imposte deve essere informato tempestivamente della cessione per evitare di continuare ad applicare accertamenti basati su registri di proprietà obsoleti.

10. Approfondimenti sulla pianificazione per i non residenti

• Ottenere una stima del territorio di Basilea Campagna Steuerwert e i moltiplicatori locali prima di acquisire la proprietà.
• Allineare la struttura dei mutui e l'allocazione del debito con la più ampia pianificazione patrimoniale e successoria transfrontaliera.
• Esaminare l'interazione tra l'imposta sul patrimonio svizzera e le norme del Paese d'origine e le convenzioni contro la doppia imposizione applicabili.
• Utilizzate un rappresentante fiscale svizzero per gestire le pratiche, la corrispondenza in lingua tedesca e il coordinamento con il vostro consulente in patria.