Nel Cantone di Berna, l'imposta sulla ricchezza viene applicata sul patrimonio del contribuente. ricchezza netta (Reinvermögen): totale delle attività a livello mondiale meno le passività deducibili e ogni applicabile assegni personali. . Poiché Berna utilizza un scala progressiva dell'imposta sul patrimonio, , il livello di ricchezza netta imponibile al netto di detrazioni e deduzioni può influenzare in modo significativo l'onere complessivo.

Questa panoramica riflette la prassi attuale nell'ambito del Legge sui diritti civili di Berna (StG-BE) e le norme di attuazione della Kantonale Steuerverwaltung Bern (KStA BE), , compresi i recenti adeguamenti dei parametri fiscali.

Assegni personali

Borse di studio a Berna esenzioni dall'imposta sul patrimonio di base che riducono la base imponibile del patrimonio netto. Il livello di esenzione dipende dallo stato di deposito. Lo status rilevante è la situazione alla data di 31 dicembre dell'anno fiscale.

Gli importi esatti delle indennità per l'anno in corso sono specificati nel foglio ufficiale dei parametri fiscali di Berna (Steueranlage) e la sezione dell'imposta sul patrimonio della guida fiscale cantonale. Per la preparazione della dichiarazione, fare sempre riferimento alle tabelle relative all'anno fiscale in questione.

Deduzioni dal debito

L'imposta sulla ricchezza a Berna è basata sulla ricchezza netta, quindi passività documentate e legalmente applicabili al 31 dicembre possono essere dedotti dall'attivo lordo. Le tipiche voci deducibili includono:

• Saldi ipotecari su immobili svizzeri ed esteri detenuti privatamente
• Prestiti bancari, linee di credito per investimenti e prestiti di margine
• Prestiti privati comprovati da accordi scritti e documentazione sugli interessi
• Debiti tributari federali, cantonali e comunali in sospeso

I debiti in valuta estera devono essere convertiti in franchi svizzeri utilizzando la formula tassi di cambio ufficiali di fine anno riconosciuti dalle autorità fiscali di Berna (tipicamente quelli emessi dall'Amministrazione federale delle contribuzioni).

Obbligazioni contingenti o informali (come garanzie, fideiussioni o lettere di patronage) sono non deducibile fino a quando non diventano passività effettive ed esigibili.

Attività pensionistiche e conti previdenziali

Come in altri cantoni svizzeri, Berna considera alcuni risparmi di vecchiaia come patrimonio-esente da imposte mentre i fondi rimangono all'interno della struttura pensionistica. In particolare:

• Attività detenute in istituti di previdenza professionale svizzeri (2^nd pilastro / LPP) sono esenti dall'imposta sul patrimonio fino al momento del prelievo.
• Conti pensionistici individuali vincolati (pilastro 3a) sono anch'essi esclusi dalla ricchezza imponibile.

Prodotti di risparmio e investimento non vincolati (pilastro 3b) restano interamente soggetti all'imposta sul patrimonio e devono essere dichiarati al loro valore imponibile.

I riscatti di pensione (“Einkäufe in die zweite Säule”) e i contributi 3a riducono in primo luogo imposta sul reddito; ; incidono sull'imposta sul patrimonio solo indirettamente, spostando i patrimoni dai conti privati tassabili verso veicoli pensionistici esenti.

Rettifiche di valutazione

Le norme di Berna in materia di imposta sulla ricchezza seguono il principio generale svizzero di valutare i beni a valore equo o fiscale al 31 dicembre, con regole specifiche che possono ridurre la ricchezza tassabile rispetto al semplice valore di mercato:

• Effetti domestici: normali beni domestici ed effetti personali (Hausrat e Gebrauchsgegenstände personali) sono esenti dall'imposta sul patrimonio.
• Titoli e fondi: I titoli quotati sono valutati al loro prezzi ufficiali di fine anno; gli investimenti collettivi hanno spesso valori imponibili specifici pubblicati dalle autorità.
• Interessi commerciali non quotati: tipicamente valutati con metodi pratici che combinano gli utili capitalizzati e il valore patrimoniale netto, in linea con le indicazioni della Conferenza fiscale svizzera e con la prassi cantonale. e della prassi cantonale; ciò può comportare un valore imponibile inferiore al patrimonio netto contabile.
• Immobili: La proprietà privata a Berna è di solito valutata al suo valore fiscale (amtlicher oder steuerlicher Wert), che spesso è inferiore al valore di mercato; per le proprietà agricole si applicano regole distinte.
• Polizze vita e di rendita: le polizze con valore di riscatto sono tassate su tale valore; i sinistri non riscattabili sono generalmente esclusi dalla base imponibile dell'imposta sul patrimonio.
• Criptovalute e asset digitali: generalmente valutato al prezzi ufficiali di fine anno pubblicato dall'Amministrazione federale delle contribuzioni.

Proprietà coniugale e contesto familiare

A Berna, le coppie sposate che vivono in un matrimonio non sciolto sono generalmente tassati congiuntamente. Il loro reddito e il loro patrimonio sono aggregati ai fini fiscali indipendentemente dal regime patrimoniale, e si applicano la franchigia e gli scaglioni comuni.

Il beni dei figli minori sotto la potestà dei genitori sono di solito attribuiti nella dichiarazione dei redditi dei genitori ai fini dell'imposta sul patrimonio, e gli eventuali assegni per i figli sono calcolati su tale base. figli, calcolando su tale base le detrazioni per i figli. Un trattamento separato può essere applicato nel caso in cui i figli dispongano di un reddito indipendente significativo o di beni patrimoniali indipendenti in virtù di accordi speciali.

Doni, eredità e altri afflussi straordinari nel corso dell'anno sono inclusi nella ricchezza imponibile al 31 dicembre, a meno che non rientrino in specifiche esenzioni (ad esempio, alcune prestazioni pensionistiche o assicurative). al 31 dicembre, a meno che non rientrino in specifiche esenzioni (ad esempio, alcune prestazioni pensionistiche o assicurative). A Berna l'imposta sulle successioni e sulle donazioni è disciplinata da norme distinte e deve essere considerata insieme alla pianificazione dell'imposta sul patrimonio.

Documentazione e conformità

L'amministrazione fiscale di Berna si aspetta documentazione chiara e coerente per sostenere sia le attività che le passività dichiarate ai fini dell'imposta sul patrimonio, come ad esempio:

• Estratti conto bancari e di custodia di fine anno per contanti, titoli e fondi
• Conferme dei saldi dei mutui e dei finanziamenti al 31 dicembre
• Accordi scritti e prove di interesse per i prestiti privati
• Rendiconti dei fondi pensione (2^nd pilastro) e le sintesi dei conti del pilastro 3a
• Rapporti di valutazione o valori fiscali per proprietà immobiliari e importanti partecipazioni societarie private, se necessario.

Assicurarsi che i dati del imposta sul reddito e imposta sul patrimonio sezioni della dichiarazione (ad esempio per i portafogli o le proprietà in affitto) riduce il rischio di domande e aggiustamenti durante la valutazione. e di aggiustamenti durante la valutazione.

Approfondimenti sulla pianificazione

• Poiché Berna utilizza un scala progressiva dell'imposta sul patrimonio, , La gestione della ricchezza netta imponibile in base a scaglioni chiave può fornire risparmi ricorrenti, soprattutto per le famiglie con un patrimonio netto più elevato.
• L'uso strategico di mutui e prestiti per investimenti può ridurre la ricchezza netta imponibile, ma gli interessi associati riducono i rendimenti complessivi e possono incidere sull'imposta sul reddito. modellare entrambi gli impatti prima della ristrutturazione.
• Le posizioni concentrate in attività a basso rendimento o non produttive (eccesso di liquidità, oggetti da collezione) al di sopra delle soglie di detrazione possono aumentare l'imposta sul patrimonio; la riallocazione in portafogli diversificati o in veicoli pensionistici fiscalmente agevolati può migliorare sia il rischio/rendimento che i risultati fiscali. o in veicoli pensionistici fiscalmente agevolati può migliorare sia il rischio/rendimento che i risultati fiscali.
• La pianificazione intrafamiliare (donazioni, prestiti, trasferimenti anticipati di partecipazioni aziendali o immobili) possono spostare l'esposizione fiscale del patrimonio tra le generazioni. Solo adeguatamente documentato accordi sono riconosciuti e possono anche far scattare l'imposta di successione o di donazione, quindi il coordinamento è fondamentale.