I non residenti sono soggetti all'imposta sul patrimonio di Berna sui beni che sono economicamente collegato al cantone. . In pratica, questa responsabilità fiscale limitata riguarda principalmente immobiliare e beni aziendali situati a Berna, mentre i portafogli esteri e i beni mobili detenuti all'estero restano fuori dalla base imponibile di Berna.

Questa guida riassume l'ambito di applicazione, la valutazione e i requisiti di conformità per l'anno fiscale 2025 per le persone fisiche non residenti con beni nel Cantone di Berna.

1. Ambito di applicazione della responsabilità fiscale limitata

Un non residente diventa soggetto all'imposta sul patrimonio di Berna se detiene uno dei seguenti beni:

• Immobili residenziali o commerciali situati nel cantone di Berna
• Terreni o proprietà agricole situate a Berna
• Stabilimenti o luoghi di lavoro fissi (ad es. officine, uffici, alberghi, ristoranti) a Berna
• Patrimonio aziendale assegnato a una filiale di Berna o a una sede di direzione effettiva

I patrimoni al di fuori della Svizzera - come titoli esteri, immobili all'estero e conti bancari non svizzeri - sono esclusi dalla base imponibile di Berna, ma possono essere rilevanti nel Paese di residenza ai fini dell'aliquota o della rendicontazione.

2. Base di valutazione

Berna applica le regole di valutazione cantonali, armonizzate con la legge federale ma attuate attraverso la propria prassi:

• Immobili: Valore fiscale cantonale (Steuerwert), in genere al di sotto del pieno valore di mercato
• Titoli e attività bancarie: Valore fiscale di fine anno basato sugli elenchi ufficiali dei valori fiscali federali e sui tassi di cambio esteri
• Attività commerciali: Valore contabile o fair value secondo i principi contabili svizzeri, con riserva di eventuali aggiustamenti specifici per Berna.
• Attività pensionistiche: Gli averi della previdenza professionale e del pilastro 3a sono generalmente esenti dall'imposta sul patrimonio fino al momento del versamento.

Il Steuerwert per gli immobili a Berna riflette generalmente una frazione del valore di mercato, in base alla posizione, all'uso e al tipo di proprietà. Per maggiori dettagli tecnici sulla valutazione all'interno di questo cantone, vedere Regole di valutazione.

3. Allocazione del debito

L'allocazione del debito per i non residenti a Berna segue il principio svizzero di connessione economica combinata con l'assegnazione proporzionale:

• Le ipoteche garantite sulla proprietà di Berna sono deducibili dal valore patrimoniale imponibile di tale proprietà.
• Gli altri debiti sono deducibili solo nella misura in cui possono essere economicamente legati agli attivi svizzeri o ripartiti proporzionalmente.
• Se il contribuente possiede beni in diversi cantoni svizzeri, il debito viene ripartito tra i cantoni in base al valore imponibile relativo di tali beni.

Gli interessi sul debito sono rilevanti ai fini dell'imposta sul reddito, ma sono ripartiti tra le varie giurisdizioni (e all'interno della Svizzera tra i vari cantoni) con riferimento alle attività e ai redditi di origine svizzera.

4. Indennità ed esenzioni

I contribuenti non residenti a Berna generalmente non ricevono l'intera gamma di detrazioni e deduzioni personali concesse alle persone fisiche residenti. Tuttavia, alcune voci sono normalmente escluse dalla base imponibile dell'imposta sul patrimonio:

• Capitale previdenziale esente da imposte (2° pilastro e pilastro 3a) fino al momento del prelievo
• Normale mobilia domestica ed effetti personali
• Piccole esenzioni tecniche o statutarie richieste dalla legge cantonale armonizzata

Per i non residenti, l'onere effettivo è determinato principalmente dalla Steuerwert, la scala delle imposte sulla ricchezza cantonali e comunali e l'allocazione del debito, piuttosto che gli assegni personali.

5. Trattati di doppia imposizione

In base alle convenzioni contro la doppia imposizione della Svizzera, l'imposizione di beni immobili è tipicamente assegnata allo Stato in cui si trova l'immobile. Di conseguenza, il Cantone di Berna conserva il diritto di tassare gli immobili e i relativi locali commerciali situati a Berna, anche se il proprietario è residente all'estero.

L'assistenza viene quindi solitamente concessa nel paese di residenza attraverso:

• Esenzione con progressione (il patrimonio svizzero è esente ma viene conteggiato per la determinazione dell'aliquota), oppure
• Credito d'imposta estero (L'imposta sul patrimonio di Berna viene accreditata a fronte delle imposte sul patrimonio o sulla proprietà del Paese di origine).

È importante verificare il trattato specifico tra la Svizzera e il vostro Paese di residenza e conservare gli accertamenti fiscali e le ricevute di Berna come prova del pagamento delle imposte svizzere.

6. Rappresentante fiscale svizzero

I non residenti dovranno solitamente fornire un Indirizzo di corrispondenza svizzero o nominare un rappresentante fiscale per i rapporti con le autorità fiscali di Berna.

• I fiduciari svizzeri, i consulenti fiscali o gli avvocati possono agire come rappresentanti autorizzati.
• La corrispondenza ufficiale e gli accertamenti vengono emessi in tedesco (e in alcuni distretti anche in francese, a seconda del comune).
• Il ricorso a un rappresentante aiuta a gestire le scadenze, le questioni linguistiche e gli eventuali ricorsi o obiezioni.

7. Archiviazione e conformità

I proprietari non residenti di beni immobili o di attività commerciali a Berna presentano un dichiarazione d'imposta svizzera limitata che copre il reddito e il patrimonio degli Svizzeri. La parte relativa all'imposta sul patrimonio si concentra sui patrimoni netti imponibili situati a Berna al 31 dicembre.

• Conferma ufficiale della proprietà Steuerwert
• Conferme di mutui e prestiti a fine anno
• Rendiconto delle entrate e delle uscite per gli immobili in affitto
• Bilancio aziendale e prospetti patrimoniali in presenza di una stabile organizzazione di Berna

Le scadenze per la presentazione delle domande a Berna coincidono in linea di massima con quelle dei contribuenti residenti. Le proroghe sono generalmente possibili su richiesta, spesso presentata tramite un rappresentante svizzero.

8. Esempio - Proprietario di appartamento non residente

Profilo: Residente nel Regno Unito, possiede un appartamento nella città di Berna.

• Steuerwert: CHF 900.000
• Saldo del mutuo: CHF 600.000
• Moltiplicatore combinato cantonale/comunale (illustrativo): 1,60 (160 % di imposta semplice)

Fase 1 - Patrimonio netto imponibile: CHF 900.000 - CHF 600.000 = CHF 300.000
Fase 2 - Imposta patrimoniale semplice (aliquota progressiva esemplificativa): 3,5‰ di CHF 300.000 = CHF 1.050
Fase 3 - Applicazione dei moltiplicatori: CHF 1.050 × 1,60 = CHF 1.680
→ Onere effettivo indicativo di circa 0,56 % della ricchezza netta imponibile (a titolo puramente indicativo; le aliquote effettive dipendono dall'anno e dal comune).

9. Fine del debito fiscale di Berna

L'obbligo dell'imposta sulla ricchezza a Berna termina di norma con la vendita, il trasferimento o l'alienazione delle proprietà o dei beni aziendali nel Cantone. A dichiarazione dei redditi finale limitata e di liquidare le imposte sul patrimonio e sulle plusvalenze immobiliari.

L'ufficio delle imposte di Berna deve essere informato tempestivamente dell'alienazione, per evitare di continuare a pagare in base a registri di proprietà obsoleti.

10. Approfondimenti sulla pianificazione per i non residenti

• Ottenere una stima di Berna Steuerwert e i moltiplicatori locali prima di acquisire la proprietà.
• Allineare la struttura dei mutui e l'allocazione del debito con la più ampia pianificazione patrimoniale e successoria transfrontaliera.
• Esaminare il modo in cui l'imposta sul patrimonio svizzera interagisce con le norme del Paese d'origine e con le relative convenzioni contro la doppia imposizione.
• Utilizzate un rappresentante fiscale svizzero per gestire le pratiche, la corrispondenza in lingua tedesca e il coordinamento con il vostro consulente in patria.