Il Cantone di Berna applica una imposta patrimoniale progressiva combinato con comunale e della chiesa moltiplicatori, con il risultato di un onere complessivo superiore a quello dei cantoni a bassa tassazione, ma ancora gestibile con una pianificazione strutturata. con una pianificazione strutturata. Berna gestisce anche un “freno all'imposta sul patrimonio” che limita l'imposta sul patrimonio totale a una percentuale del reddito netto da investimento, impedendo una tassazione eccessiva delle attività a basso rendimento.:contentReference[oaicite:0]{index=0} Una pianificazione efficace si concentra su residenza, determinazione del patrimonio netto, valutazione e integrazione con l'imposta di successione e sul reddito. imposte di successione e sul reddito.

1. Selezione della residenza e del comune

L'imposta sulla ricchezza a Berna si basa su una tariffa cantonale e sulla Steuerfüsse (multipli dell'imposta semplice) stabiliti dal Cantone, dai Comuni e dalle Chiese. I moltiplicatori totali variano significativamente tra comuni urbani e rurali comuni, il che influisce direttamente sull'aliquota effettiva sulla ricchezza netta.

• Confrontate comuni come la città di Berna, Biel/Bienne, Thun, Köniz, Burgdorf e comuni rurali a bassa tassazione per i loro moltiplicatori d'imposta cantonali, comunali ed ecclesiastici. comuni a bassa tassazione per i loro moltiplicatori d'imposta cantonali, comunali ed ecclesiastici.
• Bilanciare i risparmi fiscali con le considerazioni sullo stile di vita: vicinanza ai centri di lavoro, collegamenti di trasporto, scuole e mercati immobiliari.
• Assicuratevi che la vostra residenza dichiarata rispecchi l'effettiva centro della vita (Punto di partenza per la vita), soprattutto se avete case in altri cantoni come Zurigo, Vaud o Zugo.

2. Debito, imposta sul patrimonio e uso della leva finanziaria

Berna determina la ricchezza imponibile su un base netta - attività lorde meno passività deducibili. Inoltre Inoltre, il Cantone gestisce un sistema di regola di limitazione dell'imposta sul patrimonio (Vermögenssteuerbremse): l'imposta sul patrimonio L'imposta sul patrimonio (comprese le imposte cantonali, comunali ed ecclesiastiche) è limitata a una percentuale del reddito netto da capitale, con un'aliquota minima del 2,4‰ della ricchezza imponibile.:contentReference[oaicite:1]{index=1}

• Assicurarsi che tutte le passività deducibili (mutui, prestiti bancari, prestiti privati documentati, debiti fiscali insoluti) siano correttamente riportate al 31 dicembre. debiti fiscali) siano correttamente segnalati e allocati al 31 dicembre.
• Per i portafogli a basso rendimento o per le partecipazioni immobiliari concentrate, verificare se si applica il limite massimo dell'imposta sul patrimonio e che le posizioni reddituali e patrimoniali siano riconciliate in modo coerente nella dichiarazione dei redditi. e che le posizioni di reddito e di patrimonio siano riconciliate in modo coerente nella dichiarazione dei redditi.
• Usare la leva finanziaria in modo prudente: con i tassi di Berna, l'indebitamento aggiuntivo per la sola riduzione dell'imposta patrimoniale spesso di finanziamento e di rischio.

Le strutture di debito artificiali o i finanziamenti circolari infragruppo volti unicamente a spostare la base imponibile tra Berna e altri cantoni possono essere contestati e parzialmente disconosciuti. e altri cantoni possono essere contestati e parzialmente disconosciuti.

3. Revisioni della valutazione e tempistica

Una valutazione accurata è fondamentale per la pianificazione dell'imposta patrimoniale a Berna. Il Cantone applica regole dettagliate per gli immobili immobili, le attività commerciali e i portafogli finanziari, che devono essere allineati con la realtà economica e con gli altri cantoni in cui vengono dichiarati i beni. altri cantoni in cui vengono dichiarati anche i beni.

• Immobili: Controllare i valori fiscali ufficiali (steuerlicher Vermögenssteuerwert) rispetto alle condizioni di mercato soprattutto dopo importanti ristrutturazioni, modifiche urbanistiche o significative variazioni di prezzo. Considerare richiedere una rivalutazione se i valori appaiono sovrastimati.
• Aziende private: Applicare coerentemente il metodo del praticante federale, combinando il valore patrimoniale netto e gli utili capitalizzati. e gli utili capitalizzati. Documentare eventuali fattori speciali (rischio di avviamento, profitti o perdite una tantum) e mantenere i modelli di valutazione stabili nel tempo.
• Attività finanziarie: Utilizzare i rendiconti di fine anno e le fonti di prezzo riconosciute per i titoli e i fondi quotati. fondi quotati. Confermare i tassi di cambio e i metodi di valutazione per i portafogli esteri.
• Attività alternative: Mantenere solidi dossier di valutazione per immobili esteri, private equity, private equity, carried interest e premi azionari per i dipendenti, in particolare quando anche altre giurisdizioni tassano questi beni.

4. Coordinamento delle pensioni e dei pensionamenti

La pianificazione pensionistica rimane uno strumento potente a Berna, nonostante l'imposta patrimoniale relativamente più elevata. Acquisti del 2° pilastro e contributi del pilastro 3a ridurre il reddito imponibile e mantenere i beni al di fuori dell'imposta sul patrimonio, pur rimanendo all'interno del sistema pensionistico.

• Utilizzare l'intera detrazione 3a negli anni in cui il reddito da lavoro dipendente, i bonus o gli utili d'impresa sono elevati e l'aliquota marginale dell'imposta sul reddito è elevata. l'aliquota marginale dell'imposta sul reddito è elevata.
• Pianificare i riscatti volontari della pensione su più anni per gestire la liquidità ed evitare un'eccessiva concentrazione delle detrazioni in un solo anno. deduzioni in un solo anno.
• Coordinare la tempistica e lo scaglionamento dei prelievi dalla pensione e dalla 3a in modo da attenuare le aliquote marginali d'imposta sul reddito in caso di pensionamento o trasferimento.

5. Pianificazione familiare e successoria

Berna riscuote una tassa separata imposta di successione e donazione; Tuttavia, coniugi e discendenti diretti (figli, nipoti) sono esenti, mentre i trasferimenti a genitori, fratelli e sorelle, partner e altri eredi sono tassati con aliquote progressive fino a circa 40%. sono tassati con aliquote progressive fino a circa 40%, con una franchigia generale di 12.000 franchi per le classi non esenti.:contentReference[oaicite:2]{index=2} Ciò rende l'interazione tra l'imposta sul patrimonio e l'imposta sulle successioni/donazioni un tema centrale della pianificazione.

• Considerare la possibilità di trasferire in vita ai discendenti beni in crescita (azioni di società, investimenti immobiliari), se ciò è in linea con gli obiettivi familiari e non comporta l'applicazione di imposte per i beneficiari esenti.
• Per i trasferimenti a eredi non esenti (ad esempio, fratelli e sorelle, conviventi), modellare sia l'imposta di successione/donazione che l'impatto sull'imposta patrimoniale futura per il beneficiario, tenendo conto dei modesti livelli di franchigia. l'impatto sulla futura imposta sul patrimonio del beneficiario, tenendo conto dei modesti livelli di franchigia.
• Coordinare i testamenti, le convenzioni patrimoniali tra coniugi e le direttive anticipate di cura con la posizione fiscale di Berna in materia di successione e l'allocazione del patrimonio a livello intercantonale. con la posizione fiscale di Berna e l'allocazione patrimoniale transcantonale.

6. Situazioni non residenti e intercantonali

I non residenti sono generalmente tassati a Berna solo su Attività di Berna-sito, in particolare beni immobili e beni aziendali situati nel Cantone. Per i residenti che possiedono beni in più cantoni e all'estero, Berna utilizza generalmente regole di ripartizione per determinare la quota di ricchezza e di reddito globale tassata a Berna.

• Mantenere la documentazione relativa ai beni immobili di Berna (estratti catastali, valutazioni, contratti ipotecari) e per gli interessi commerciali con stabilimenti permanenti a Berna.
• Assegnare il debito in linea con le regole di allocazione svizzere, in modo che le ipoteche sugli immobili di Berna si riflettano effettivamente nella base imponibile di Berna. riflesso nella base imponibile di Berna.
• Per le situazioni transfrontaliere (ad esempio, residenti a Berna con proprietà immobiliari all'estero), allineare la rendicontazione di Berna alle alle norme dei trattati e al trattamento fiscale del paese d'origine per evitare doppie imposizioni involontarie.

Vedi Guida per non residenti per una panoramica strutturata della responsabilità fiscale limitata, del situs e dei aspetti legati ai trattati per i beni legati a Berna.

7. Integrazione con una pianificazione più ampia

Poiché l'imposta effettiva sul patrimonio di Berna è più elevata rispetto a quella di molti cantoni a bassa tassazione, è essenziale integrare la pianificazione dell'imposta sul patrimonio con le strategie sul reddito, sulle società e sul patrimonio, anziché trattarla separatamente. pianificazione dell'imposta sul patrimonio con le strategie sul reddito, sulle società e sul patrimonio, piuttosto che trattarla in modo isolato.

• Modellare la combinazione carico fiscale effettivo (imposte sul reddito, sul patrimonio, sulla previdenza sociale e sulla successione/donazione) in diversi scenari di residenza, strutturazione e successione.
• Utilizzare la rendicontazione consolidata nel caso in cui i patrimoni si estendano su più cantoni svizzeri e giurisdizioni estere, in modo che la dichiarazione di Berna sia coerente con gli altri documenti. Berna sia coerente con le altre dichiarazioni.
• Coordinare i gestori degli investimenti, i fornitori di servizi pensionistici, i consulenti aziendali e i pianificatori successori in modo che le valutazioni, l'allocazione del debito e le fasi di successione siano allineate e ben documentate.

Sintesi - Caratteristiche della pianificazione di Berna

• Imposta patrimoniale progressiva con aliquote effettive comparativamente più elevate, fortemente influenzata dai moltiplicatori comunali ed ecclesiastici. moltiplicatori comunali ed ecclesiastici.
• Uno statuto tetto massimo dell'imposta sul patrimonio che limita l'imposta sul patrimonio totale rispetto al reddito netto da investimento, con un'imposta minima sul patrimonio imponibile. un'imposta minima sulla ricchezza imponibile.
• Significativa interazione tra imposta sul patrimonio e imposta di successione/donazione, con esenzione totale per coniugi e discendenti e discendenti, ma con aliquote consistenti per gli altri eredi.
• Gli strumenti standard svizzeri - scelta della residenza, allocazione del debito, pianificazione della pensione e successione strutturata - possono ottimizzare in modo sostanziale la posizione fiscale di Berna a lungo termine. possono ottimizzare in modo sostanziale la posizione fiscale di Berna a lungo termine.