I non residenti sono soggetti all'imposta sul patrimonio di Lucerna per le attività che sono economicamente collegato al cantone. . In pratica, questa responsabilità fiscale limitata riguarda principalmente immobiliare e beni aziendali a Lucerna, mentre i portafogli esteri e i beni mobili detenuti all'estero non sono tassati nel Cantone, mentre i portafogli esteri e i beni mobili detenuti all'estero non sono tassati nel Cantone.

Questa guida riassume l'ambito di applicazione, le regole di valutazione e i requisiti di conformità per l'anno fiscale 2025 per le persone fisiche non residenti con beni nel Cantone di Lucerna.

1. Ambito di applicazione della responsabilità fiscale limitata

Un non residente diventa soggetto all'imposta sul patrimonio di Lucerna se detiene uno dei seguenti beni:

• Immobili residenziali o commerciali situati nel Cantone di Lucerna
• Terreni o proprietà agricole situate nel Cantone
• Stabilimenti o sedi fisse di attività (ad es. officine, uffici, alberghi, ristoranti) a Lucerna
• Patrimonio aziendale assegnato a una filiale o a una stabile organizzazione di Lucerna

I patrimoni al di fuori della Svizzera - come titoli esteri, immobili all'estero e conti bancari non svizzeri - sono esclusi dalla base imponibile di Lucerna, anche se possono essere rilevanti nel Paese di residenza per la progressione dell'aliquota o la rendicontazione.

2. Base di valutazione

Lucerna applica le regole di valutazione cantonali, armonizzate con il diritto federale ma attuate a livello locale:

• Immobili: Valore fiscale cantonale (Steuerwert) in base al valore catastale (Katasterwert). Per proprietà abitativa non agricola occupata in proprio nel luogo di residenza fiscale, lo Steuerwert è generalmente pari a 75% del valore catastale; per case vacanze e immobili in affitto, Si utilizza il 100% del valore catastale.
• Proprietà agricola: Tassato al valore del reddito agricolo (Ertragswert).
• Titoli e attività bancarie: Valore fiscale di fine anno basato su liste di valutazione ufficiali federali e tassi di cambio.
• Attività commerciali: Valore contabile o valore equo secondo i principi contabili svizzeri.
• Attività pensionistiche: Gli attivi del 2° pilastro e del pilastro 3a sono generalmente esenti dall'imposta sul patrimonio fino al momento del versamento.

Per i proprietari non residenti di immobili lucernesi (tipicamente immobili per vacanze o in affitto), lo Steuerwert corrisponde di solito al 100% del valore catastale. Per maggiori dettagli tecnici su questo cantone, vedere Regole di valutazione.

3. Allocazione del debito

L'allocazione del debito per i non residenti a Lucerna segue il principio svizzero di connessione economica combinata con l'assegnazione proporzionale:

• I mutui garantiti da un immobile di Lucerna sono deducibili dal valore patrimoniale dell'immobile stesso.
• Gli altri debiti sono deducibili solo nella misura in cui possono essere economicamente legati agli attivi svizzeri o ripartiti proporzionalmente.
• Se il contribuente possiede beni in diversi cantoni svizzeri, il debito totale viene ripartito tra i cantoni in base al valore imponibile relativo di tali beni.

Gli interessi sul debito sono rilevanti ai fini dell'imposta sul reddito e sono ripartiti tra le varie giurisdizioni in base alle attività e ai redditi di origine svizzera, compresa la ripartizione intercantonale.

4. Indennità ed esenzioni

I contribuenti non residenti a Lucerna generalmente non non beneficiare dell'intera gamma di detrazioni personali e deduzioni sociali concesse alle persone fisiche residenti. Tuttavia, alcune voci sono solitamente escluse dalla base imponibile dell'imposta sul patrimonio:

• Capitale previdenziale esente da imposte (2° pilastro e pilastro 3a) fino al momento del prelievo
• Normale mobilia domestica ed effetti personali (il contenuto della casa non è soggetto all'imposta sul patrimonio)
• Altre esenzioni tecniche previste dalla legge fiscale di Lucerna e dalle norme cantonali armonizzate

Per i non residenti, l'onere effettivo dell'imposta sul patrimonio di Lucerna è determinato principalmente dallo Steuerwert dell'immobile, dall'aliquota cantonale e dalle “unità fiscali” comunali, nonché dall'allocazione del debito.

5. Trattati di doppia imposizione

In base alle convenzioni contro la doppia imposizione della Svizzera, l'imposizione di beni immobili è tipicamente assegnata allo Stato in cui si trova l'immobile. Di conseguenza, Lucerna conserva il diritto di tassare gli immobili e i relativi locali commerciali situati nel Cantone, anche quando il proprietario è residente all'estero.

L'assistenza viene solitamente fornita nel paese di residenza attraverso:

• Esenzione con progressione, o
• Credito d'imposta estero per l'imposta sul patrimonio di Lucerna contro le imposte sul patrimonio o sulla proprietà del paese d'origine.

È importante verificare il trattato specifico tra la Svizzera e il vostro Paese di residenza e conservare gli accertamenti fiscali e le ricevute di Lucerna come prova delle imposte svizzere pagate.

6. Rappresentante fiscale svizzero

I non residenti dovranno di norma fornire una Indirizzo di corrispondenza svizzero o nominare un rappresentante fiscale nei rapporti con le autorità fiscali di Lucerna.

• I fiduciari svizzeri, i consulenti fiscali o gli avvocati possono agire come rappresentanti autorizzati.
• La corrispondenza ufficiale e le valutazioni sono redatte in tedesco.
• Il ricorso a un rappresentante aiuta a gestire le scadenze, le questioni linguistiche e gli eventuali ricorsi o obiezioni.

7. Archiviazione e conformità

I proprietari non residenti di beni immobili o di attività commerciali a Lucerna presentano un dichiarazione d'imposta svizzera limitata che copre il reddito e il patrimonio degli Svizzeri. La parte relativa all'imposta sul patrimonio si concentra sui patrimoni netti imponibili situati a Lucerna al 31 dicembre.

• Conferma ufficiale dello Steuerwert dell'immobile (e, se del caso, della valutazione catastale)
• Conferme di mutui e prestiti a fine anno
• Rendiconto delle entrate e delle uscite per gli immobili in affitto
• Bilancio aziendale e prospetti patrimoniali in caso di presenza di una stabile organizzazione a Lucerna

Le scadenze per la presentazione delle domande coincidono in linea di massima con quelle dei contribuenti residenti. Le proroghe sono generalmente disponibili su richiesta, spesso presentata tramite un rappresentante svizzero.

8. Esempio - Proprietario di casa vacanze non residente

Profilo: Residente in Germania, possiede un appartamento per le vacanze nel cantone di Lucerna.

• Valore catastale: CHF 900.000
• Utilizzo: Casa per le vacanze (non residenza primaria)
• Steuerwert: 100% di valore catastale → CHF 900.000
• Saldo del mutuo: CHF 600.000
• Aliquota base dell'imposta sul patrimonio: 0,75‰ per unità fiscale
• Fattore Comune (illustrativo): 3,0 unità fiscali

Fase 1 - Patrimonio netto imponibile: CHF 900.000 - CHF 600.000 = CHF 300.000
Fase 2 - Imposta patrimoniale semplice: CHF 300.000 × 0,75‰ = CHF 225
Fase 3 - Applicazione delle unità fiscali comunali: CHF 225 × 3,0 = CHF 675
→ Onere effettivo indicativo di circa 0,23 % di ricchezza netta imponibile (solo a titolo illustrativo; i fattori e i valori comunali effettivi variano a seconda del comune e dell'anno).

9. Fine del debito fiscale di Lucerna

L'assoggettamento all'imposta sul patrimonio a Lucerna termina di norma con la vendita, il trasferimento o l'alienazione di beni o attività commerciali nel Cantone. A dichiarazione dei redditi finale limitata e di liquidare le imposte sul patrimonio e sulle plusvalenze immobiliari.

L'ufficio delle imposte di Lucerna deve essere informato tempestivamente dell'alienazione per evitare di continuare a fare accertamenti sulla base di dati di proprietà non aggiornati.

10. Approfondimenti sulla pianificazione per i non residenti

• Ottenere una stima delle unità fiscali di Lucerna Steuerwert e locali prima di acquisire una proprietà.
• Allineare la struttura dei mutui e l'allocazione del debito con la più ampia pianificazione patrimoniale e successoria transfrontaliera.
• Esaminate il modo in cui l'imposta proporzionale sul patrimonio di Lucerna interagisce con le norme del paese d'origine e con le eventuali convenzioni contro la doppia imposizione applicabili.
• Utilizzate un rappresentante fiscale svizzero per gestire le pratiche, coordinarvi con il vostro consulente in patria e gestire la corrispondenza in lingua tedesca.