Nel Cantone di Friburgo, l'imposta sul patrimonio viene riscossa su ricchezza netta (fortuna nette): attività a livello mondiale meno le passività deducibili e qualsiasi altro elemento applicabile. soglie di esenzione fiscale. . Friburgo applica un aliquota progressiva dell'imposta sul patrimonio che in genere si aggira tra lo 0,9‰ e il 3,3‰ del patrimonio netto imponibile. 0,9‰ al 3,3‰ del patrimonio netto imponibile, quindi il modo in cui vengono applicate le detrazioni e le deduzioni ha un impatto diretto sul conto fiscale finale. ha un impatto diretto sul conto fiscale finale.

Questa panoramica riflette la prassi attuale nell'ambito del Loi sur les impôts cantonaux directs (LICD-FR), in particolare le disposizioni relative a imposta sulla fortuna (Art. 52 e segg. LICD), e la guida della Servizio cantonale dei contributi Friburgo.

Assegni personali

Friburgo utilizza soglie minime di ricchezza imponibile che agiscono di fatto come imposte sul patrimonio. Solo la ricchezza netta al di sopra di questi livelli è soggetta all'imposta sulla cantonali e comunali. La soglia applicabile dipende dalla situazione del contribuente al momento del 31 dicembre dell'anno fiscale.

I valori riflettono la prassi attuale per le soglie minime dell'imposta patrimoniale friburghese per le persone fisiche e le coppie. Le cifre e gli scaglioni esatti sono riportati nelle tabelle cantonali dell'imposta sulla ricchezza (barème fortune) e possono essere modificate periodicamente. Utilizzare sempre le tabelle ufficiali per l'anno fiscale in questione.

Deduzioni dal debito

L'imposta sulla ricchezza a Friburgo si basa sul patrimonio netto, quindi responsabilità giuridicamente applicabili e chiaramente documentate in essere al Il 31 dicembre può essere dedotto dal patrimonio lordo. I debiti tipicamente deducibili sono:

• Saldi ipotecari su immobili svizzeri ed esteri di proprietà privata
• Prestiti bancari, linee di credito per investimenti e prestiti di margine
• Prestiti privati supportati da accordi scritti e documentazione sugli interessi
• Debiti tributari federali, cantonali e comunali in sospeso

I debiti denominati in valuta estera devono essere convertiti in franchi svizzeri al momento dell'acquisto. tasso di cambio ufficiale di fine anno utilizzati dalle autorità fiscali (tipicamente quelli pubblicati dall'Amministrazione fiscale federale).

Obblighi contingenti o informali (ad esempio garanzie, fideiussioni o lettere di patronage) sono non deducibile fino a quando non si concretizzano in una responsabilità effettiva ed esigibile.

Attività pensionistiche e conti previdenziali

Come in altri cantoni svizzeri, Friburgo esenta dall'imposta sul patrimonio alcuni risparmi previdenziali a condizione che i fondi rimangano all'interno di strumenti pensionistici riconosciuti. I seguenti sono patrimonio-esente da imposte durante il piano:

• Attività di previdenza professionale in Svizzera 2^nd schemi a pilastri (berufliche Vorsorge / prévoyance professionnelle (BVG/LPP)).
• Conti pensionistici individuali vincolati (pilastro 3a).

Risparmi e investimenti ordinari (pilastro 3b) rimangono completamente imponibili e devono essere dichiarati al loro valore imponibile.

I riscatti di pensione e i contributi del pilastro 3a riducono principalmente imposta sul reddito. . Incidono sull'imposta sul patrimonio solo indirettamente, spostando i patrimoni dai conti privati tassabili in strutture pensionistiche esenti.

Rettifiche di valutazione

Secondo la prassi fiscale della LICD-FR e di Friburgo, la base imponibile dell'imposta sul patrimonio riflette in generale valore di mercato (valeur vénale) delle attività al 31 dicembre, soggetto a regole di valutazione e agevolazioni specifiche:

• Effetti domestici: normali oggetti domestici e personali di uso quotidiano (mobilier de ménage et objets personnels d'usage courant) sono esenti dall'imposta sul patrimonio.
• Titoli e fondi: I titoli quotati sono valutati al loro prezzi ufficiali di fine anno; molti investimenti collettivi e strumenti non quotati hanno valori fiscali pubblicati o accettati dalle autorità.
• Interessi commerciali non quotati: per le partecipazioni private in società svizzere (azioni non quotate e partecipazioni in cooperative) detenute come patrimonio privato, Friburgo concede sgravio sull'aliquota media dell'imposta sul patrimonio - in alcuni casi l'imposta media sul patrimonio attribuibile a queste partecipazioni viene ridotta (ad esempio di una percentuale) per sostenere la proprietà delle imprese.
• Immobili: La proprietà privata viene valutata in base alle norme cantonali (valore fiscale/valore di mercato a seconda del tipo e dell'uso). (valore fiscale/valore di mercato a seconda della tipologia e dell'uso); le proprietà agricole possono essere valutate agricola può essere valutata con metodi basati sul reddito e regole speciali.
• Polizze vita e di rendita: Le polizze con valore di riscatto sono tassabili in base a tale valore. I sinistri non riscattabili non rientrano generalmente nella base imponibile dell'imposta sul patrimonio.
• Criptovalute e asset digitali: tipicamente valutato al prezzi ufficiali di fine anno pubblicato dall'Amministrazione federale delle contribuzioni.

Proprietà coniugale e contesto familiare

Le coppie sposate che vivono in un matrimonio non sciolto sono generalmente tassati congiuntamente a Friburgo. Il loro reddito e il loro patrimonio sono aggregati ai fini fiscali, indipendentemente dal regime patrimoniale. regime patrimoniale tra coniugi, e la soglia minima di ricchezza più elevata (35.000 franchi) si applica alla loro alla loro ricchezza netta combinata se formano un nucleo familiare comune.

Il beni dei figli minori sotto l'autorità dei genitori sono di solito attribuiti alla dichiarazione dei redditi dei genitori. Ciò può influenzare la soglia applicabile e, in alcuni casi, la progressione della scala dell'imposta sul patrimonio, in alcuni casi, la progressione della scala dell'imposta sul patrimonio.

Doni, eredità e altri afflussi straordinari nel corso dell'anno sono inclusi nel patrimonio imponibile al 31 dicembre. ricchezza imponibile al 31 dicembre, a meno che non rientrino in specifiche esenzioni (ad esempio, alcune prestazioni pensionistiche o assicurative). (ad esempio, alcune prestazioni pensionistiche o assicurative). L'imposta sulle successioni e sulle donazioni è disciplinata da norme cantonali distinte e deve essere considerata parallelamente alla pianificazione dell'imposta sul patrimonio. con la pianificazione dell'imposta sul patrimonio.

Documentazione e conformità

A sostegno della dichiarazione dell'imposta sul patrimonio, l'amministrazione fiscale friburghese si aspetta che documentazione chiara e coerente per le attività e le passività, tra cui:

• Estratti conto bancari e di custodia di fine anno per contanti, titoli e fondi
• Conferme dei saldi dei mutui e dei finanziamenti al 31 dicembre
• Accordi scritti e prove di interesse per i prestiti privati
• Rendiconti dei fondi pensione (2^nd pilastro) e le sintesi dei conti del pilastro 3a
• Relazioni di valutazione o valori fiscali accettati per beni immobili e partecipazioni significative in società private

Garantire che i dati del imposta sul reddito e imposta sul patrimonio sezioni della riconciliazione dei rendimenti (ad esempio, per i portafogli di investimento o le proprietà in affitto) riduce il rischio di domande di follow-up e di aggiustamenti della valutazione.

Approfondimenti sulla pianificazione

• Poiché Friburgo applica una aliquota progressiva dell'imposta sul patrimonio con soglie minime relativamente soglie minime (CHF 20k / CHF 35k), il calcolo accurato della ricchezza netta e l'uso corretto delle detrazioni per debiti possono avere un un impatto notevole anche a livelli di ricchezza moderati.
• Per i contribuenti imprenditoriali, lo sgravio friburghese per Partecipazioni aziendali non quotate nel patrimonio privato può ridurre in modo significativo l'onere effettivo dell'imposta patrimoniale sulle partecipazioni; strutturare correttamente le partecipazioni è quindi importante.
• I mutui e i prestiti per investimenti possono ridurre la ricchezza netta imponibile, ma i costi degli interessi riducono i rendimenti complessivi e incidono sull'imposta sul reddito. Qualsiasi ristrutturazione del debito deve essere valutata sia dal punto di vista del patrimonio che dell'imposta sul reddito.
• Le grandi disponibilità di attività a basso rendimento o non produttive (eccesso di liquidità, oggetti da collezione) al di sopra delle soglie minime possono far aumentare l'imposta sul patrimonio senza migliorare i rendimenti. La riallocazione in portafogli diversificati o in veicoli pensionistici efficienti dal punto di vista fiscale può migliorare sia il rischio/rendimento che i risultati fiscali.
• La pianificazione intrafamiliare (donazioni, prestiti, trasferimenti anticipati di proprietà immobiliari o interessi commerciali) può spostare l'esposizione fiscale del patrimonio tra le generazioni. Solo adeguatamente documentato sono riconosciute ai fini fiscali, e possono anche far scattare l'imposta di successione o di donazione, per cui si raccomanda una consulenza coordinata.