L'imposta sulla ricchezza a Friburgo viene riscossa sul patrimonio del contribuente. patrimonio netto al 31 dicembre. La legge fiscale cantonale (LICD) e la prassi dell'amministrazione fiscale cantonale definiscono come la valore fiscale (valore fiscale / Steuerwert) delle diverse classi di attività. Questa pagina riassume i principali metodi di valutazione e le aspettative di documentazione per l'anno fiscale 2025.

Friburgo segue il principio generale svizzero di valutare le attività al valore di mercato, ma utilizza formule specifiche per alcune voci. Ad esempio, per gli immobili all'estero il valore fiscale è calcolato come segue (1 × valore di mercato + 2 × valore del reddito) / 3, una media ponderata del valore di mercato aperto e del valore locativo utilizzato ai fini dell'imposta sul patrimonio.

1. Beni immobili

Gli immobili sono una componente centrale dell'imposta patrimoniale friburghese. Il Cantone distingue tra valore di mercato, il valore del reddito (in base al potenziale di locazione), e la conseguente valore fiscale (Steuerwert / valeur fiscale).

• Per le proprietà registrate nel registro immobiliare cantonale, l'imposta sulla sostanza si basa sulla valore fiscale ufficiale derivato dal registro. Questo valore riflette sia le caratteristiche di capitale che di reddito dell'immobile.
• Per le proprietà all'estero (e per analogia, nella metodologia generale) l'amministrazione fiscale calcola il valore fiscale come (1 × valore di mercato + 2 × valore del reddito) ÷ 3, utilizzando il prezzo di acquisto o le vendite comparabili per il valore di mercato e il reddito da locazione sostenibile per il valore di reddito. il reddito da locazione sostenibile per il valore del reddito.
• Se la documentazione di acquisto è vecchia o mancante, il valore di mercato viene stimato sulla base di transazioni comparabili; l'amministrazione può fornire assistenza per queste stime.
• Per le case occupate dai proprietari, il valore fiscale è solitamente inferiore al valore di mercato, ma segue comunque le variazioni delle condizioni di mercato nel tempo.

2. Attività aziendali e beni immateriali

I beni mobili d'impresa e le attività immateriali detenuti in un'impresa individuale o in una società di persone sono generalmente valutati in base al principio del "valore di mercato". valori nel bilancio fiscale utilizzato per l'imposta sul reddito:

• I beni aziendali sono considerati al loro valori delle imposte sul reddito (al netto di ammortamenti e accantonamenti fiscalmente riconosciuti).
• Le attività immateriali create in proprio (avviamento, proprietà intellettuale sviluppata internamente) sono valutate in linea con la prassi cantonale; se capitalizzate, il valore di bilancio fiscale è fondamentale.
• Assicurarsi che gli ammortamenti e le riserve latenti siano coerenti con le norme friburghesi in materia di imposta sul reddito; svalutazioni aggressive possono essere contestate sia in sede di imposta sul reddito che di imposta sul patrimonio.

3. Titoli quotati

I titoli quotati (azioni, fondi, obbligazioni) sono valutati in base al loro valore di mercato. valore di mercato a fine anno:

• Utilizzate il listino prezzi ufficiale del 31 dicembre emesso dall'Istituto di previdenza sociale. Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) per i titoli svizzeri e per molti titoli esteri.
• Se i titoli sono negoziati ma non figurano nell'elenco dell'AFC, utilizzare il prezzo di chiusura di una borsa riconosciuta.
• Gli interessi maturati sulle obbligazioni sono normalmente incorporati nel valore di fine anno e non devono essere aggiunti separatamente.
• Mantenere i rendiconti di portafoglio al 31 dicembre con l'indicazione di tutte le posizioni e del loro valore in CHF.

4. Azioni non quotate e società private

Per le partecipazioni non quotate in borsa, Friburgo si allinea al Conferenza fiscale svizzera (SSK) linee guida sulla valutazione dei titoli senza prezzo di mercato (KS 28 / guida FTA):

• Nel caso in cui l'amministrazione fiscale cantonale abbia già stabilito una valore fiscale per azione in base ai conti presentati, utilizzare quel valore.
• Altrimenti, la valutazione segue tipicamente il metodo del praticante, combinando:
  • Valore patrimoniale netto (NAV): Patrimonio netto contabile rettificato per le riserve occulte e le voci fuori bilancio.
  • Valore dei guadagni: Utile medio sostenibile moltiplicato per un fattore di capitalizzazione (spesso compreso tra 7 e 10, a seconda del settore e del rischio).
• In molti casi, per ricavare il valore imponibile si utilizza una media ponderata (ad esempio 1/3 di NAV e 2/3 di valore reddituale).

La documentazione che Friburgo tipicamente si aspetta:

• Bilanci degli ultimi 2-3 anni.
• Spiegazione delle voci eccezionali, delle ristrutturazioni e dei proventi e oneri non ricorrenti.
• Coerenza della valutazione tra gli azionisti e tra gli anni fiscali.

5. Assicurazione sulla vita e sulle rendite

I contratti di assicurazione sulla vita e sulle rendite con una componente di risparmio fanno parte della ricchezza imponibile in Friburgo:

• Polizze di assicurazione sulla vita sono inclusi al loro Valore di riscatto (valore di vendita / valore di acquisto) al 31 dicembre.
• Contratti di rendita rimborsabili sono trattati in modo analogo quando hanno un valore di riscatto.
• Le polizze di puro rischio senza valore di riscatto non sono generalmente incluse nell'imposta sul patrimonio.
• I patrimoni pensionistici del secondo e del terzo pilastro restano esenti dall'imposta sul patrimonio fino al momento del versamento.

6. Altre attività

Tutte le altre attività sono valutate a valore equo di mercato a meno che non si applichi una regola specifica:

• Criptoasset: Valutare al 31 dicembre utilizzando l'elenco di riferimento delle criptovalute dell'AFC o medie di cambio affidabili; conservare una stampa dei tassi utilizzati.
• Metalli preziosi: Utilizzare i prezzi dell'oro (ad esempio le quotazioni standard dell'oro e dell'argento) a fine anno.
• Arte e collezionismo: Utilizzare valori equi realistici; per le collezioni di materiali, si raccomanda una valutazione professionale o una perizia assicurativa.
• Veicoli a motore, imbarcazioni, ecc: Tipicamente valutati al valore di mercato dell'usato (ad es. guide ai prezzi, stime dei rivenditori).
• Contanti, depositi bancari, crediti: Valutati al valore nominale in CHF; per i crediti dubbi, la probabilità di perdita può giustificare riduzioni di valore se documentate.

7. Attività estere e tassi di cambio

I residenti a Friburgo sono tassati sul patrimonio netto mondiale, quindi devono essere incluse anche le proprietà e le attività finanziarie estere:

• Per immobiliare estero, il Cantone afferma esplicitamente che il il valore fiscale è calcolato come (1 × valore di mercato + 2 × valore di reddito) ÷ 3. Il valore di mercato si basa solitamente sul prezzo di acquisto o su vendite comparabili; il valore di reddito si basa sull'affitto sostenibile.
• I conti bancari esteri, i portafogli e altri beni mobili sono valutati al valore di mercato o al valore nominale di fine anno e poi convertiti in CHF.
• Utilizzare il tassi di cambio ufficiali di fine anno dell'AFC (o il tasso accettato dall'amministrazione fiscale friburghese) per la conversione.
• Conservate gli originali in valuta estera e la documentazione del tasso di cambio utilizzato e, per gli immobili, qualsiasi prova di valutazione o di affitto locale.

8. Passivo (deduzione del debito)

Come in altri cantoni, Friburgo consente di dedurre i debiti nel determinare la ricchezza netta:

• Mutui e prestiti garantiti sono deducibili in base al loro saldo nominale al 31 dicembre.
• Prestiti personali, saldi delle carte di credito e scoperti di conto corrente sono deducibili anche se rappresentano obbligazioni realmente esigibili.
• Per i debiti cointestati o di garanzia, va dedotta solo la parte economicamente sostenuta dal contribuente.
• I debiti in valuta estera devono essere convertiti in CHF utilizzando gli stessi tassi di cambio di fine anno applicati alle attività estere.

9. Documentazione e verifica

• Estratti dell'imposta sugli immobili o avvisi ufficiali che riportano il valore fiscale attuale degli immobili friburghesi.
• Contratti di acquisto, contratti di locazione e fatture di ristrutturazione di immobili, soprattutto se i valori sono cambiati in modo significativo.
• Estratti conto bancari e di portafoglio di fine anno con posizioni e valori in CHF.
• Certificati di assicurazione che riportano i valori di riscatto dei contratti di vita e di rendita.
• Bilanci e memorie di valutazione per società non quotate in borsa e per importanti attività commerciali.
• Prova dei valori delle attività estere e dei tassi di cambio utilizzati (ad esempio, stampa dell'elenco FX dell'FTA).

10. Punti di partenza per la pianificazione

• Immobili: La formula ponderata per il valore fiscale (1 × valore di mercato + 2 × valore di reddito) significa che il rendimento locativo influenza pesantemente la base imponibile, soprattutto per gli immobili stranieri.
• Attività commerciali: Poiché i valori seguono il bilancio dell'imposta sul reddito, le decisioni contabili (ammortamento, riserve occulte) influenzano direttamente sia l'imposta sul reddito che quella sul patrimonio.
• Portafogli transfrontalieri: L'uso coerente dei listini dei prezzi e delle valute dell'AFC riduce il rischio di domande e consente un più facile confronto tra cantoni e paesi.
• Indennità: Combinare un'attenta valutazione con le soglie e le deduzioni friburghesi quando si modella l'effettiva imposta sul patrimonio usando il modello Calcolatore dell'imposta sul patrimonio.
• Successione e eredità: Allineare i valori dell'imposta sul patrimonio con quelli utilizzati per l'imposta di successione e le strategie di donazione friburghesi per evitare discrepanze tra le valutazioni in vita e quelle in caso di morte.