Nei Grigioni, l'imposta sul patrimonio (Vermögenssteuer) viene riscosso sul reddito del contribuente. patrimonio netto al 31 dicembre. La legge cantonale sulla legge federale (StG) e la legge dei Grigioni Kantonsblatt per le persone fisiche riassumono le modalità di valutazione del patrimonio valutazione ai fini dell'imposta sul patrimonio (art. 55-61 StG; sezione “Bewertung des Vermögens”).

Come spiega il Kantonsblatt, il patrimonio (Aktiven) sono generalmente valutati al valore equo di mercato (Verkehrswert). Tuttavia, assicurazioni, titoli e immobili possono essere soggetti a regole di valutazione speciali e beni aziendali sono considerati al valore rilevante ai fini dell'imposta sul reddito.

1. Principio generale di valutazione

Il Kantonsblatt dei Grigioni riassume gli artt. 55-61 StG come segue:

• Regola generale: Le attività sono in linea di principio valutati al valore di mercato (Verkehrswert).
• Regole speciali: Per assicurazioni, titoli e immobili, possono essere applicati altri metodi di valutazione.
• Attività commerciali: I beni aziendali di un contribuente sono valutati al valore di valore rilevante ai fini dell'imposta sul reddito (valore di bilancio fiscale).

2. Beni immobili (art. 56-57 StG)

I beni immobili sono trattati come una “particolarità cantonale” fondamentale nel Kantonsblatt dei Grigioni. Per l'imposta sul patrimonio, si applicano le seguenti regole:

• Edifici residenziali e commerciali: Ai sensi dell'art. Ai sensi dell'art. 56, comma 2, StG, questi vengono valutati al media tra (i) il valore di mercato e (ii) il doppio del valore degli utili degli ultimi tre anni. In pratica, si crea un valore fiscale misto tra prospettive di capitale e di reddito.
• Monumenti e beni del patrimonio: L'art. 56(4) StG consente edifici di rilevanza storica o importanza per il patrimonio culturale, dove la conservazione richiede sacrifici da parte dei proprietari, per essere tassati principalmente in base al valore reddituale.
• Terreno agricolo: L'art. 57(3) StG prevede che le proprietà agricole acquisite a fini speculativi o di investimento (o che ovviamente servono a tali fini) siano tassate secondo le stesse regole. a fini speculativi o di investimento (o che evidentemente servono a questi) sono tassati secondo le stesse regole come gli altri immobili (art. 56 StG) anziché in base al valore del reddito agricolo puro.

3. Titoli e crediti

Il Kantonsblatt osserva che le valutazioni alternative possono essere applicate a titoli, e l'amministrazione fiscale dei Grigioni l'amministrazione fiscale grigionese ha pubblicato una nota pratica specifica per i titoli non quotati. In sintesi:

• Titoli quotati: Le azioni, i fondi e le obbligazioni sono valutati in base alla loro 31 dicembre prezzo di mercato, , di solito si basano sui dati dell'Amministrazione Federale delle Imposte (ESTV) il listino prezzi ufficiale di fine anno.
• Titoli non quotati (società private): Secondo il documento di prassi “Bewertung nicht kotierter Wertpapiere”, i Grigioni valutano i titoli non quotati per il patrimonio privato in linea di principio, ai sensi della Circolare della Conferenza fiscale svizzera KS 28 (metodo del professionista). Gli accordi tra gli azionisti possono essere presi in considerazione se pertinenti.
• Crediti: Generalmente al valore nominale; per i crediti chiaramente dubbi o contestati, la probabilità di perdita può essere riflessa attraverso rettifiche di valore se adeguatamente documentate.

4. Azioni non quotate e società private (quadro KS 28)

Nel caso in cui per una determinata partecipazione non sia già stato pubblicato un valore fiscale ufficiale dei Grigioni, il KS 28 metodo del praticante si applica tipicamente:

• Valore patrimoniale netto (NAV): Patrimonio netto contabile rettificato per le riserve occulte e le voci fuori bilancio.
• Valore dei guadagni: Utile medio sostenibile capitalizzato con un fattore che riflette il rischio e il settore.
• Valore combinato: Spesso si utilizza una media ponderata del NAV e del valore degli utili come valore fiscale del patrimonio per azione.

In pratica, dovreste:

• Fornire 2-3 anni di bilanci, comprese le note.
• Spiegare le voci eccezionali e l'eventuale normalizzazione degli utili.
• Garantire che tutti gli azionisti dei Grigioni applichino lo stesso valore fiscale per garantire la coerenza delle valutazioni.

5. Beni aziendali e brevetti (art. 55-61, 62a StG)

Il Kantonsblatt afferma che I beni aziendali sono valutati al valore utilizzato per l'imposta sul reddito.. Ciò significa che:

• I beni mobili d'impresa e le immobilizzazioni immateriali sono valutati al loro valore di mercato. valori di bilancio fiscale al netto degli ammortamenti e degli accantonamenti fiscalmente riconosciuti.
• Le riserve nascoste nei beni aziendali possono rimanere ai fini dell'imposta sul patrimonio fintanto che il bilancio fiscale viene accettato.
• Gli immobili d'impresa sono ancora soggetti all'art. 56, che prevede la commistione tra valore di mercato e valore reddituale. 56 tra valore di mercato e valore reddituale, ma all'interno del contesto aziendale.

I Grigioni comprendono anche uno specifico sgravi fiscali sul patrimonio legati ai brevetti:

• Ai sensi dell'art. 62a StG, il la ricchezza aziendale netta viene ridotta in proporzione ai brevetti e ai diritti assimilabili qualificati (ai sensi dell'art. 18c StG) rispetto al totale delle attività aziendali.
• Ciò rispecchia l'approccio grigionese del “patent box” nell'imposta sul reddito e può ridurre notevolmente la base imponibile dell'imposta sul patrimonio per le imprese ad alta intensità di proprietà intellettuale.

6. Assicurazione sulla vita e sulle rendite

Il Kantonsblatt dei Grigioni elenca Assicurazioni per la vita e per l'affitto esplicitamente come parte della ricchezza imponibile (oggetto dell'imposta sul patrimonio):

• I contratti di assicurazione sulla vita e di rendita rimborsabile con valore di riscatto sono inclusi al loro valore di mercato. valore di riscatto (Disponibilità a pagare il biglietto) al 31 dicembre.
• Le assicurazioni di puro rischio senza valore di riscatto non sono generalmente trattate come patrimonio.
• Gli averi della previdenza professionale (2° pilastro) e gli averi vincolati 3a rimangono esenti dall'imposta sul patrimonio fino al momento del versamento.

7. Altre attività

Tutte le altre attività seguono la regola generale del valutazione al valore di mercato a meno che non si applichi una specifica norma di legge:

• Depositi in contanti e in banca: Saldi nominali in CHF a fine anno.
• Metalli preziosi: Bullion, valutato in base ai prezzi di mercato di fine anno.
• Arte e collezionismo: Valore equo realistico; per le collezioni significative si consigliano perizie e valori assicurativi.
• Veicoli a motore, imbarcazioni, aerei: Valore del mercato secondario basato su guide di prezzo o stime dei concessionari.
• Criptoasset: Non ancora espressamente codificati nella legge grigionese, ma tipicamente trattati come attività finanziarie e valutati a tassi di fine anno osservabili (ad es. lista delle criptovalute dell'AFC o borse riconosciute).

8. Attività estere e tassi di cambio

I residenti nei Grigioni sono soggetti all'imposta sul patrimonio per i loro patrimonio netto mondiale. Le attività estere devono quindi essere incluse:

• I conti bancari, i portafogli e i crediti esteri sono valutati ai valori locali di fine anno e convertiti in CHF, in CHF, generalmente utilizzando il Tassi di cambio ufficiali di fine anno dell'AFC.
• Gli immobili esteri vengono valutati in base ai valori di mercato e di reddito locali e poi convertiti in CHF per l'imposta patrimoniale grigionese. La ripartizione tra i cantoni/paesi segue la prassi intercantonale svizzera.
• Conservate gli estratti conto esteri originali e una registrazione dei tassi di cambio utilizzati per evitare controversie successive.

9. Passivo e patrimonio netto (Art. 62-63 StG)

Il Kantonsblatt spiega che la ricchezza lorda meno i debiti è uguale alla ricchezza netta, e che ricchezza netta meno gli assegni personali produce ricchezza imponibile:

• Mutui e altri prestiti bancari per i quali il contribuente è personalmente responsabile sono deducibili al valore nominale al 31 dicembre.
• Debiti comuni, garanzie e obblighi simili sono deducibili solo nella misura in cui il contribuente deve economicamente le deve sopportare.
• I debiti in valuta estera sono convertiti in CHF utilizzando gli stessi tassi di cambio di fine anno applicati alle attività estere.

Dopo aver sottratto i debiti, il rimanente ricchezza netta è ridotto degli assegni grigionesi (ad esempio 138.000 franchi per le coppie sposate e 69.000 franchi per gli altri, più gli assegni per i figli) prima dell'applicazione della l'applicazione della scala progressiva dell'imposta sulla ricchezza.

10. Tempistica e data di misurazione

I Grigioni utilizzano il anno solare come periodo d'imposta. L'imposta sul patrimonio viene calcolata sulla posizione patrimoniale al termine del periodo d'imposta, cioè normalmente il 31 dicembre:

• La data di valutazione di tutte le attività e passività è il 31 dicembre dell'anno fiscale.
• Per i titolari di imprese con esercizi non coincidenti con il calendario, la chiusura del bilancio all'interno del periodo fiscale la valutazione dei beni aziendali, coerentemente con le regole dell'imposta sul reddito.
• Nel caso in cui l'obbligo fiscale nei Grigioni sussista solo per una parte dell'anno (ad es. ingresso o uscita nel corso dell'anno), la Steuergesetz prevede una tassazione proporzionale; il principio di valutazione rimane legato alla posizione di fine anno.

11. Prese di posizione in materia di pianificazione

• Miscela di valutazione immobiliare: La formula dell'Art. 56 (media tra il valore di mercato e il doppio del valore reddituale triennale) fa sì che il rendimento locativo e l'utilizzo siano i fattori chiave della base imponibile dell'imposta sul patrimonio nei Grigioni.
• Patrimonio e proprietà agricola: La tassazione in base al valore reddituale e le regole speciali per i terreni agricoli speculativi I terreni agricoli speculativi dovrebbero essere presi in considerazione nella pianificazione della successione e della riqualificazione a lungo termine.
• Affari e proprietà intellettuale: Dato che il patrimonio aziendale segue il bilancio dell'imposta sul reddito e che i Grigioni concedono i brevetti sulla ricchezza aziendale netta, la strutturazione della proprietà intellettuale e le politiche contabili influenzano direttamente l'onere dell'imposta sul patrimonio. l'onere dell'imposta sul patrimonio.
• Azioni non quotate: Le valutazioni basate su KS 28 e la prassi grigionese in materia di patti parasociali dovrebbero essere applicare in modo coerente tra gli azionisti e gli anni per evitare controversie.
• Interazione con le indennità: La combinazione di una valutazione accurata degli asset, dell'allocazione del debito e delle indennità cantonali (coniugi/singoli/figli) (coniugati/singoli/figli) è spesso più efficace delle differenze di valutazione marginali. Utilizzate il Calcolatore dell'imposta sul patrimonio per modellare i risultati dei Grigioni.