Nel Nidvaldo, l'imposta sul patrimonio (Vermögenssteuer) viene riscosso sul patrimonio di un individuo patrimonio netto al 31 dicembre. La Steuergesetz e la Steuerverordnung cantonali specificano le modalità di valutazione di attività e passività. specificano come devono essere valutate le attività e le passività, mentre le norme di armonizzazione a livello cantonale cantonali prevedono che le attività siano generalmente valutate al valore equo di mercato (Verkehrswert).

Per gli anni d'imposta 2025 e successivi, sono previsti importanti aggiornamenti per quanto riguarda il valutazione ufficiale dei beni immobili, in quanto tutte le proprietà di Nidvaldo sono state rivalutate e sono entrate in vigore le nuove norme sui costi di investimento e sulle proprietà agricole. l'entrata in vigore di nuove norme sui costi d'investimento e sulla proprietà agricola. L'imposta sul patrimonio rimane lineare, con un'aliquota semplice dello 0,25‰ e un'aliquota ridotta dello 0,2‰ per le partecipazioni qualificate. partecipazioni qualificate, ma la base di valutazione è ancora importante in termini assoluti.

1. Principio generale di valutazione

Nidvaldo segue il quadro federale: Le attività sono valutate in linea di principio al valore di mercato.. La prassi cantonale chiarisce:

• Come punto di partenza, tutte le attività (mobili, immobili, diritti, crediti e partecipazioni) sono valutati al loro valore di mercato al 31 dicembre.
• Eccezioni / regole speciali si applicano ai beni immobili, ai titoli, ai contratti assicurativi e ad alcuni beni aziendali, per i quali sono previsti metodi specifici o valori ufficiali. attività aziendali, dove sono previsti metodi specifici o valori ufficiali.
• Attività commerciali appartenenti a una ditta individuale o a una società di persone sono generalmente considerati ai valori valori utilizzati per l'imposta sul reddito (valori di bilancio fiscale).

2. Beni immobili

Nidvaldo prevede norme di legge dettagliate per la valutazione dei beni immobili (unbewegliches Vermögen), che sono particolarmente rilevanti a partire dal periodo d'imposta 2025.

2.1 Valutazione ufficiale e fair value

• Il Il valore equo degli immobili è determinato da una valutazione ufficiale. effettuate dall'Ufficio fiscale cantonale ufficio fiscale cantonale a partire da una data di riferimento.
• Questo valore ufficiale (Steuerwert / Güterschatzung) è utilizzato per l'imposta sulla ricchezza e per l'imposta cantonale minima sugli immobili.
• Il governo definisce le regole di valutazione dettagliate in un'ordinanza separata; i contribuenti di solito si affidano all'avviso di valutazione emesso dall'ufficio delle imposte piuttosto che autocompilare il valore. di valutazione emesso dall'ufficio delle imposte piuttosto che calcolare autonomamente il valore.

2.2 Proprietà all'interno delle zone edificabili

• Proprietà edificata non agricola all'interno della zona edificabile è valutato utilizzando un metodo basato sulla formula, a seconda della categoria dell'immobile, su una base di valore reale o di valore reddituale (rendimento).
• Proprietà agricole all'interno di zone edificabili può ancora essere tassato a valore del reddito agricolo se non è destinato a uno sviluppo imminente e in genere supera determinate soglie minime di superficie (ad esempio, circa 2.500 m²).
• Terreni non agricoli non sviluppati all'interno della zona edificabile è valutato su base base del valore reale, tenendo conto della zonizzazione, dell'ubicazione e dell'uso potenziale.
• Se, a fine anno, investimenti ad incremento di valore (ad es. ristrutturazioni, ampliamenti) non sono ancora non si riflettono ancora nella valutazione ufficiale, 80% di questi costi vengono aggiunti al valore ufficiale esistente valore ufficiale fino alla successiva rivalutazione formale.

2.3 Proprietà agricola fuori dalle zone edificabili

• Terreni e boschi utilizzati per scopi agricoli al di fuori della zona edificabile, compresi i fabbricati necessari edifici, è valutato a valore di guadagno (Ertragswert).
• I valori del bestiame seguono le linee guida della Conferenza fiscale svizzera (SSK) e di solito sono rilevanti solo se i beni agricoli fanno parte del patrimonio privato del contribuente. agricoli fanno parte del patrimonio privato del contribuente.

3. Titoli quotati

La guida ufficiale di Nidwaldo sulla valutazione dei titoli è esplicita e strettamente allineata all'approccio dell'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC). Amministrazione fiscale federale (AFC).

• Azioni, obbligazioni, ETF e fondi quotati in borsa sono generalmente valutati utilizzando il metodo prezzo di chiusura dell'ultimo giorno di negoziazione di dicembre.
• In pratica, il il valore fiscale può essere ricavato direttamente dall'estratto conto fiscale di fine anno della banca o dal listino prezzi ufficiale dei titoli dell'AFC (Steuerkursliste).
• Per titoli in valuta estera, la conversione in CHF utilizza il tassi di cambio e prezzi della sicurezza nell'elenco dell'FTA al 31 dicembre.
• Se un titolo è quotato ma non è presente nell'elenco dell'AFC, si utilizza il prezzo di borsa di fine anno di una borsa riconosciuta; se la liquidità è scarsa, è accettabile una media ragionevole dei prezzi recenti. Se la liquidità è scarsa, è accettabile una media ragionevole dei prezzi recenti.

Per la dichiarazione dei redditi, Nidwalden si aspetta una completa schema dei titoli e dei conti correnti bancari mostrando ogni posizione, ISIN/ticker, quantità, prezzo di fine anno e valore totale in CHF.

4. Azioni non quotate e società private

Per partecipazioni non quotate (quote di società private, partecipazioni in GmbH, quote di cooperative), Nidvaldo si riferisce al territorio nazionale Conferenza fiscale svizzera (SSK) guida, KS 28, sulla valutazione dei titoli non quotati.

• Dove un valore fiscale ufficiale per azione è già stato impostato (spesso dal cantone in cui ha sede l'azienda), questo valore deve essere utilizzato anche a Nidvaldo. azienda), questo valore dovrebbe essere utilizzato anche a Nidvaldo.
• In caso contrario, la valutazione segue la metodo del praticante:
  • Valore patrimoniale netto (NAV): patrimonio netto contabile rettificato per le riserve occulte e le voci fuori bilancio.
  • Valore dei guadagni: profitto medio sostenibile capitalizzato con un fattore appropriato.
• Il valore imponibile è tipicamente una media ponderata del NAV e del valore reddituale (ad esempio, 1/3 del NAV e 2/3 del valore reddituale), sebbene siano possibili variazioni ove giustificate. valore reddituale), sebbene siano possibili variazioni laddove giustificate.
• Per le partecipazioni di almeno 10% in un'azienda, Nidvaldo offre una aliquota ridotta dell'imposta sul patrimonio sulla corrispondente quota di ricchezza (0,2‰ invece di 0,25‰) - ma la La valutazione stessa segue le le stesse regole.

In pratica, Nidwalden si aspetta 2-3 anni di bilanci, più una breve nota di valutazione che spieghi le ipotesi e le eventuali voci eccezionali.

5. Attività aziendali e beni immateriali

Per i contribuenti autonomi e i soci, beni aziendali sono valutati utilizzando il metodo bilancio delle imposte sul reddito:

• I beni mobili d'impresa (macchinari, scorte, veicoli operativi) sono valutati al loro valore di mercato. valori contabili fiscali al netto degli ammortamenti e degli accantonamenti fiscalmente riconosciuti.
• Le attività immateriali (ad esempio, l'avviamento capitalizzato, i brevetti, i marchi) seguono il loro valore di bilancio fiscale; l'avviamento autogenerato non viene normalmente rilevato separatamente, a meno che non sia stato esplicitamente valutato.
• Le riserve nascoste create attraverso ammortamenti accelerati o accantonamenti rimangono incorporate e non vengono automaticamente automaticamente per l'imposta sul patrimonio finché i conti sono accettati dalle autorità fiscali.
• I beni immobili d'impresa si riflettono attraverso il loro valore contabile, ma in secondo piano la valutazione deve comunque rimanere coerente con il quadro di valutazione ufficiale descritto nella sezione 2.

6. Assicurazione sulla vita e sulle rendite

La prassi di Nidvaldo per i contratti assicurativi corrisponde alle norme generali svizzere, ma la Wegleitung cantonale cantonale rende esplicito il trattamento:

• Polizze di assicurazione sulla vita con una componente di risparmio sono inclusi nella ricchezza imponibile al loro valore di riscatto (Disponibilità a pagare il biglietto) compresi i bonus al 31 dicembre.
• Contratti di assicurazione di rendita rimborsabili sono trattati allo stesso modo e sono tassati al loro valore di riscatto.
• Le polizze assicurative di puro rischio senza valore di riscatto non sono soggette a imposta sul patrimonio.
• Le pensioni aziendali (pilastro 2) e i piani di pensionamento vincolati (pilastro 3a) sono esente dall'imposta sul patrimonio fino al versamento, anche se i rendiconti annuali mostrano un valore di prestazione acquisito.

Il certificato annuale della compagnia assicurativa è la prova decisiva per i valori da dichiarare nella dichiarazione dei redditi di Nidvaldo. dichiarazione dell'imposta sul patrimonio di Nidvaldo.

7. Altre attività

Tutti gli altri beni devono essere dichiarati al loro valore equo di mercato alla fine dell'anno, anche se non esiste norma specifica di Nidwaldo:

• Criptoasset: Utilizzare i prezzi del 31 dicembre di una borsa riconosciuta o la lista delle criptovalute dell'AFC; convertire in CHF utilizzando i tassi di cambio ufficiali se la quotazione è in valuta estera.
• Metalli preziosi (oro, argento, platino, ecc.): Utilizzare i prezzi dei lingotti di fine anno; la Wegleitung si riferisce al listino ufficiale dei prezzi e delle valute per le banconote, le monete e i lingotti stranieri.
• Arte e collezionismo: Usare valori di mercato realistici; per collezioni significative, perizie o valutazioni assicurative aggiornate.
• Veicoli a motore, imbarcazioni e beni simili: Valore di mercato realistico dell'usato (guide ai prezzi o quotazioni dei rivenditori).
• Cassa, depositi bancari e crediti: Utilizzare saldi nominali; per i crediti di dubbia esigibilità può essere giustificato un valore inferiore. crediti di dubbia esigibilità può essere giustificato un valore inferiore, ma è necessario conservare la documentazione di supporto.
• I normali beni domestici e gli effetti personali di norma non vengono valutati linea per linea; solo le concentrazioni di valore inusuali (ad esempio arte di alto livello, collezioni di gioielli) vengono dichiarate esplicitamente. concentrazioni insolite di valore (ad esempio, arte di alto livello, collezioni di gioielli) sono dichiarate esplicitamente.

8. Attività estere e tassi di cambio

I residenti di Nidvaldo sono tassati sulla loro ricchezza netta mondiale, il che significa che anche le attività estere entrano nel calcolo dell'imposta sul patrimonio:

• Conti e portafogli bancari esteri sono dichiarati al valore nominale o di mercato locale e poi convertito in CHF utilizzando il tassi di cambio ufficiali al 31 dicembre (elenco FTA).
• Immobili all'estero è generalmente valutato al valore di mercato locale o al valore fiscale legale, convertito in CHF. Questi valori sono rilevanti anche per la ripartizione tra la Svizzera e lo Stato estero.
• Polizze assicurative e pensioni estere seguono gli stessi principi di quelli svizzeri: valore di riscatto per le polizze di tipo valore di riscatto per le polizze di risparmio, esenzione dall'imposta sul patrimonio per le vere e proprie pensioni professionali e per gli accordi equivalenti al pilastro 3a. equivalenti del pilastro 3a.
• Conservare i rendiconti e i documenti di valutazione esteri nella valuta originale insieme alla prova dei tassi di cambio applicati, poiché l'ufficio fiscale di Nidvaldo potrebbe richiederli in caso di domande. tassi di cambio applicati, in quanto l'ufficio fiscale di Nidvaldo potrebbe richiederli in caso di domande.

9. Passività (valutazione per la deduzione)

Nidvaldo applica una tassa su ricchezza netta. I debiti possono quindi essere dedotti dall'attivo lordo in fase di determinazione della base imponibile:

• Ipoteche su beni immobili (in Svizzera o all'estero) sono deducibili in base alla loro saldo nominale al 31 dicembre.
• Prestiti bancari, prestiti privati, scoperti di conto e saldi di carte di credito sono deducibili anche quando rappresentano obbligazioni effettive e giuridicamente vincolanti.
• Obblighi congiunti e garanzie sono deducibili solo nella misura in cui il contribuente deve economicamente li deve sopportare.
• I debiti denominati in valuta estera sono convertiti in CHF utilizzando gli stessi tassi di cambio del 31 dicembre utilizzati per le attività in tale valuta. attività in tale valuta.

Il patrimonio netto risultante viene poi ridotto delle franchigie fiscali di Nidvaldo (ad esempio 70.000 franchi per le coppie sposate, CHF 35.000 per le coppie sposate, CHF 35.000 per i single e CHF 15.000 per ogni figlio a carico) prima dell'applicazione dell'imposta lineare sulla ricchezza dello 0,25‰ (o dello 0,2‰ per le partecipazioni qualificate) e dei relativi moltiplicatori d'imposta cantonali e comunali. partecipazioni qualificate) e dei relativi moltiplicatori d'imposta cantonali e comunali.

10. Documentazione e verifica

• Immobili: Avvisi ufficiali di valutazione/Güterschatzung per ogni proprietà di Nidvaldo, più i contratti di acquisto e le fatture di ristrutturazione per i lavori più importanti non ancora considerati nella valutazione.
• Titoli: Estratti conto bancari e di intermediazione di fine anno, compresi gli estratti conto completi. Wertschriften- und Guthabenverzeichnis con i valori del 31 dicembre e i prezzi fiscali basati sull'AFC.
• Attività commerciali: Bilanci fiscali e dichiarazioni dei redditi per lavoratori autonomi e soci.
• Assicurazione: Certificati annuali che riportano i valori di riscatto delle polizze vita e di rendita.
• Attività estere: Estratti conto, valutazioni delle proprietà locali e prova dei tassi di cambio utilizzati.
• Debito: Estratti conto ipotecari, contratti di prestito e conferme bancarie dei saldi in sospeso.

11. Prese di posizione in materia di pianificazione

• Base guidata dalla proprietà: Con l'aggiornamento delle valutazioni degli immobili a partire dal 2025, verificare il confronto tra i nuovi valori ufficiali e la realtà del mercato è essenziale. nuovi valori ufficiali rispetto alla realtà del mercato è fondamentale, soprattutto in caso di ristrutturazioni significative o di ristrutturazione o potenziale di riqualificazione.
• Sfruttare le partecipazioni: L'aliquota ridotta dell'imposta sul patrimonio di Nidvaldo per le partecipazioni qualificate (almeno 10%) rende interessante la detenzione diretta di partecipazioni aziendali, a condizione che la valutazione sia attenta. (almeno 10%) rende interessante la detenzione diretta di partecipazioni societarie, a condizione che le valutazioni siano accuratamente documentate e coordinate.
• Imprese e ricchezza privata: Poiché i beni aziendali seguono i valori del bilancio fiscale, le decisioni contabili e di strutturazione (ad es. e le decisioni di strutturazione (ad esempio, dove tenere gli immobili, come gestire le riserve) hanno un impatto diretto sull'imposta sul patrimonio.
• Investitori transfrontalieri: L'uso coerente dei listini prezzi e dei cambi dell'AFC, insieme a valutazioni estere accurate valutazioni estere, semplifica il coordinamento con le dichiarazioni fiscali estere e le richieste di sgravio della doppia imposizione.
• Modellare l'impatto: Combinare i dati di valutazione e di indebitamento accurati con l'imposta sul patrimonio lineare di Nidwalden e le detrazioni utilizzando il Calcolatore dell'imposta sul patrimonio per prevedere l'impatto di importanti transazioni (immobiliari, uscite da aziende, spostamenti di portafoglio).