Nel cantone di San Gallo, l'imposta sul patrimonio (Vermögenssteuer) viene riscosso sul patrimonio di un individuo patrimonio netto al 31 dicembre. La Steuergesetz (StG) e la Steuerverordnung (StV) stabiliscono le regole di valutazione (artt. 54-61 StG; artt. 30bis-32 StV), come sintetizzato nelle norme cantonali. Kantonsblatt. :contentReference[oaicite:0]{index=0}

Come punto di partenza, Le attività sono valutate al valore equo di mercato (Verkehrswert). . Per assicurazioni, titoli e immobili, possono essere applicate valutazioni speciali e beni aziendali sono considerati al valore rilevante ai fini dell'imposta sul reddito. La franchigia fiscale esente da imposte è attualmente 75.000 franchi per contribuente più 20.000 franchi per figlio minorenne (Art. 64 StG), e l'aliquota dell'imposta sul patrimonio semplice è 1.7‰ (Art. 65 StG). :contentReference[oaicite:1]{index=1}

1. Principio generale di valutazione

La Steuergesetz di San Gallo e il Kantonsblatt riassumono il quadro di valutazione della ricchezza come segue: :contentReference[oaicite:2]{index=2}

• Regola generale (art. 54 StG): Attività (Aktiven) sono in linea di principio valutati al valore di mercato. Questo corrisponde al prezzo che potrebbe essere ottenere tra parti indipendenti in condizioni normali.
• Regole speciali: Per assicurazioni, titoli e immobili, La legge consente metodi di valutazione distinti (ad esempio, valore di riscatto, prezzo di mercato, valore reddituale).
• Attività commerciali: Per i beni investiti in un'impresa commerciale o agricola, la valutazione corrisponde alla valore rilevante ai fini dell'imposta sul reddito (valore di bilancio fiscale).
• Beni domestici ed effetti personali sono esplicitamente esente dall'imposta sul patrimonio (Art. 63 StG; Wegleitung). :contentReference[oaicite:3]{index=3}

2. Beni immobili

Immobili (unbewegliches Vermögen) è una “particolarità” cantonale chiave a San Gallo, con regole distinte per la proprietà ordinaria e agricola. regole distinte per la proprietà ordinaria e quella agricola. :contentReference[oaicite:4]{index=4}

2.1 Immobili ordinari: valore di mercato

• Ai sensi dell'art. 57 StG, il valore di mercato dell'immobile corrisponde al prezzo medio a cui gli immobili comparabili (dimensioni, posizione e condizioni simili) sono venduti nella zona. :contentReference[oaicite:5]{index=5}
• L'amministrazione fiscale determina un valutazione fiscale (Schatzungswert) sulla base di questo Tali valutazioni sono utilizzate per l'imposta sul patrimonio e per l'imposta sulle plusvalenze immobiliari.
• Per l'imposta sul patrimonio, di norma si dichiara il valore fiscale ufficiale attuale notificato dall'ufficio L'ufficio delle imposte di San Gallo non può calcolare il valore da solo.
• Se una proprietà è stata ampliati, ricostruiti o ristrutturati in modo significativo e il nuovo lavoro non è ancora Il Kantonsblatt osserva che un nuovo lavoro non si riflette ancora in una valutazione ufficiale. 80% rialzo dei costi di nuova/ampliamento viene aggiunto alla valutazione esistente fino a quando non viene una rivalutazione formale. :contentReference[oaicite:6]{index=6}

2.2 Proprietà agricola e forestale

• Ai sensi dell'art. 58 StG, le proprietà che ricadono sotto il bäuerliches Bodenrecht e utilizzati prevalentemente per l'agricoltura o la silvicoltura, sono valutati al valore di valore di guadagno (Ertragswert). :contentReference[oaicite:7]{index=7}
• Il valore reddituale è determinato in base alle specifiche norme federali e cantonali in materia di valutazione agricola. valutazione agricola e di solito è inferiore al valore di mercato.
• Se i terreni agricoli sono chiaramente detenuti a scopo di investimento o di sviluppo piuttosto che di vera e propria attività agricola o forestale, possono essere trattati come beni ordinari e valutati al valore di mercato. forestale, possono essere trattati come beni ordinari e valutati al valore di mercato.

3. Titoli quotati

Per i titoli quotati in borsa, San Gallo segue l'approccio standard svizzero, come indicato negli articoli 54-61 StG. 54-61 StG e spiegato nelle guide orientate alla pratica. :contentReference[oaicite:8]{index=8}

• Azioni, obbligazioni, ETF e fondi quotati in borsa sono valutati al loro 31 dicembre prezzo di mercato.
• I contribuenti in genere utilizzano il Listino prezzi di fine anno dell'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) (Steuerkursliste) o i valori fiscali indicati negli estratti conto di fine anno.
• Per titoli in valuta estera, il prezzo di mercato viene convertito in CHF utilizzando il parametro tassi di cambio ufficiali di fine anno dell'AFC.
• Se un titolo quotato non è incluso nell'elenco FTA, è accettabile il prezzo di chiusura di una borsa riconosciuta a fine anno (o una media ragionevole dei prezzi recenti per i titoli poco scambiati). alla fine dell'anno (o una media ragionevole dei prezzi recenti per i titoli poco scambiati) è accettabile.

4. Azioni non quotate e società private

Per partecipazioni non quotate (quote di società private, partecipazioni in GmbH, quote di cooperative), San Gallo applica la normativa nazionale Conferenza fiscale svizzera (SSK) guida, KS 28, e la sua giurisprudenza conferma l'uso del metodo del praticante. :contentReference[oaicite:9]{index=9}

• Quando un altro cantone (di solito la sede dell'azienda) ha fissato un valore fiscale ufficiale per azione, , San Gallo adotta tipicamente questo valore per i residenti che detengono tale partecipazione.
• Altrimenti, la valutazione si combina:
  • Valore patrimoniale netto (NAV): patrimonio netto contabile rettificato per le riserve occulte e le voci fuori bilancio.
  • Valore dei guadagni: profitto medio sostenibile capitalizzato a un tasso appropriato in base al rischio e al settore dell'azienda.
• Il valore imponibile è generalmente un media ponderata del NAV e del valore reddituale (in molti casi 1/3 del NAV e 2/3 del valore reddituale), in linea con la prassi di KS 28.
• La prassi amministrativa e giudiziaria di San Gallo pone l'accento su coerenza tra azionisti e anni; ; le brusche variazioni di valutazione devono essere ben documentate.

In pratica si dovrebbe fornire:

• 2-3 anni di bilanci (comprese le note).
• Una breve nota di valutazione che illustri le rettifiche, il fattore di capitalizzazione ed eventuali circostanze particolari.
• Conferma che tutti gli azionisti residenti a San Gallo utilizzano lo stesso valore per azione.

5. Attività aziendali e beni immateriali

I beni investiti in un'impresa commerciale o agricola sono trattati come ricchezza aziendale e valutati con il metodo bilancio delle imposte sul reddito. :contentReference[oaicite:10]{index=10}

• I beni mobili d'impresa (magazzino, macchinari, veicoli operativi, strumenti) e le attività immateriali (avviamento capitalizzato, brevetti, marchi) sono valutati al valore di mercato. (avviamento capitalizzato, brevetti, marchi) sono valutati al loro valori contabili fiscali, dopo ammortamenti e accantonamenti per imposte sul reddito.
• Riserve nascoste incorporati attraverso l'ammortamento o gli accantonamenti non vengono aggiunti separatamente per l'imposta sul patrimonio, a condizione che i conti siano accettati dalle autorità fiscali.
• Gli immobili d'impresa appaiono al valore contabile nei conti, ma la valutazione degli immobili sottostanti è ancora La valutazione degli immobili sottostanti è comunque ampiamente allineata con il quadro di valutazione della sezione 2.
• Anche le attrezzature agricole e il bestiame che fanno parte di un'azienda sono valutati in base ai valori fiscali; le regole del valore reddituale si applicano principalmente ai terreni e ai fabbricati necessari.

6. Assicurazione sulla vita e sulle rendite

Trattamenti di San Gallo assicurazioni sulla vita e rendite con una componente di risparmio come parte della ricchezza imponibile, con regole esplicite nella Steuergesetz e nella Wegleitung. :contentReference[oaicite:11]{index=11}

• Polizze di assicurazione sulla vita con valore di riscatto sono inclusi al loro valore di riscatto (Disponibilità a pagare il biglietto) al 31 dicembre.
• Polizze di rendita rimborsabili sono trattati allo stesso modo e tassati al valore di riscatto.
• Assicurazione di puro rischio e le rendite a fondo perduto non sono imponibili sul patrimonio.
• Patrimonio della previdenza professionale (2° pilastro) e risparmi vincolati del 3° pilastro (3a) sono esente dall'imposta sul patrimonio fino al momento del pagamento, anche se gli estratti conto mostrano un valore di prestazione acquisito.

7. Altri beni mobili

Tutti i beni rimanenti devono essere dichiarati al loro valore equo di mercato a fine anno, a meno che non si applichi una specifica esenzione. :contentReference[oaicite:12]{index=12}

• Depositi in contanti e in banca: saldi nominali in CHF al 31 dicembre.
• Crediti: valore nominale; per le richieste di risarcimento contestate o chiaramente dubbie, è possibile utilizzare un valore più basso se il rischio di perdita è documentato.
• Criptoasset: 31 dicembre valore di una borsa riconosciuta o della lista delle criptovalute dell'AFC, convertito in CHF se quotato in valuta estera.
• Metalli preziosi: monete d'oro e da investimento ai prezzi di mercato di fine anno.
• Arte, gioielli e oggetti da collezione: valore di mercato realistico; per collezioni consistenti, è consigliabile effettuare valutazioni recenti o valori assicurativi.
• Veicoli a motore, imbarcazioni, aerei: valore di mercato dell'usato basato su guide ai prezzi o sulle quotazioni dei concessionari.
• Beni domestici ed effetti personali: il normale contenuto della casa e gli oggetti di uso personale (mobili, vestiti, gioielli di base, attrezzature sportive, ecc. (mobili, vestiti, gioielli di base, attrezzature sportive, ecc. esente dall'imposta sul patrimonio e non devono essere dichiarati, a meno che non ci sia una concentrazione insolitamente alta di valori. :contentReference[oaicite:13]{index=13}

8. Attività estere e tassi di cambio

I residenti di San Gallo sono tassati sulla loro ricchezza netta mondiale, quindi anche i patrimoni esteri entrano nella nella base imponibile dell'imposta sul patrimonio e sono poi assegnati a fini intercantonali e internazionali. :contentReference[oaicite:14]{index=14}

• Conti e portafogli bancari esteri: utilizzare i saldi locali di fine anno o i valori di mercato, convertiti in in CHF con il tassi di cambio ufficiali dell'AFC al 31 dicembre.
• Immobili all'estero: generalmente valutati al valore di mercato locale o al valore fiscale ufficiale accettato dalle autorità fiscali di San Gallo, poi convertito in CHF. San Gallo, poi convertito in CHF; queste cifre sono utilizzate anche per la ripartizione tra la Svizzera e lo Stato estero. Svizzera e lo Stato estero.
• Assicurazioni e pensioni estere: seguire gli stessi principi degli accordi svizzeri (valore di riscatto per le polizze di risparmio; esenzione per le vere e proprie pensioni professionali fino al momento del pagamento).
• Conservare la documentazione estera (rendiconti, valutazioni, tassi di cambio) nel caso in cui l'ufficio delle imposte di San Gallo richieda di San Gallo richieda prove a sostegno dei dati in CHF.

9. Passività e patrimonio netto

L'imposta sulla ricchezza a San Gallo viene riscossa su ricchezza netta. Il processo di cui agli artt. 62-65 StG e nel Kantonsblatt è: la ricchezza lorda meno i debiti dà la ricchezza netta, la ricchezza netta meno le indennità dà la ricchezza imponibile. :contentReference[oaicite:15]{index=15}

• Mutui su immobili svizzeri ed esteri sono deducibili al loro saldo nominale al 31 dicembre. al 31 dicembre.
• Prestiti bancari, prestiti privati, scoperti di conto e saldi di carte di credito sono deducibili quando rappresentano obbligazioni effettive e giuridicamente vincolanti.
• Debiti comuni, garanzie e obblighi simili sono deducibili solo nella misura in cui il contribuente deve sostenerli economicamente.
• I debiti in valuta estera sono convertiti in CHF utilizzando gli stessi tassi di cambio di fine anno applicati alle attività in tale valuta. in tale valuta.

Dalla ricchezza netta si deduce poi la Detrazioni per l'imposta sul patrimonio di San Gallo (75.000 franchi per contribuente più 20.000 franchi per figlio a carico) per determinare la ricchezza imponibile, che viene tassato al tasso lineare 1.7‰ tasso prima dei moltiplicatori cantonali/comunali. :contentReference[oaicite:16]{index=16}

10. Documentazione e verifica

• Immobili: Avvisi ufficiali di stima, contratti di acquisto e fatture per nuove costruzioni, ristrutturazioni e ampliamenti.
• Titoli: Estratti conto bancari e di intermediazione di fine anno, compresi gli estratti conto completi. Wertschriften- und Guthabenverzeichnis con i valori del 31 dicembre e i prezzi fiscali basati sull'AFC.
• Attività commerciali: Bilanci e conti economici fiscali per le imprese individuali e le società di persone, con indicazione delle attività e delle passività aziendali.
• Assicurazione: Certificati annuali con valori di riscatto per polizze vita e di rendita e lo stato dei conti del 2° e 3° pilastro.
• Attività estere: Estratti conto, valutazioni delle proprietà locali e prove dei tassi di cambio utilizzati.
• Debito: Estratti conto ipotecari, contratti di prestito e conferme bancarie dei saldi in sospeso.

11. Prese di posizione in materia di pianificazione

• Base guidata dalla proprietà: Con le valutazioni basate sul valore di mercato e sul valore reddituale e la regola del rialzo 80% per le nuove costruzioni, le valutazioni immobiliari sono fondamentali per la base imponibile di San Gallo. per le nuove costruzioni, le valutazioni immobiliari sono fondamentali per la base imponibile di San Gallo.
• Agricoltura e non agricoltura: La distinzione tra uso agricolo/forestale genuino (valore di reddito) e motivi di investimento/sviluppo (valore di mercato) può cambiare sostanzialmente la base imponibile. (valore di reddito) e motivi di investimento/sviluppo (valore di mercato) può modificare sostanzialmente la base imponibile.
• Aziende private: KS 28 e la giurisprudenza di San Gallo in merito al metodo del praticante rendono una documentazione accurata dei guadagni sostenibili e del NAV.
• Imprese e ricchezza privata: Poiché le attività aziendali seguono i valori del bilancio fiscale, le decisioni di ammortamento, riserve e strutture di partecipazione (ad esempio, dove parcheggiare gli immobili) incidono direttamente sull'imposta sul patrimonio.
• Quote di leva e tasso lineare: Combinare valutazioni accurate, attribuzione del debito e 75.000 franchi + 20.000 franchi per figlio con l'aliquota lineare dell'1,7‰ utilizzando il Calcolatore dell'imposta sul patrimonio per modellare l'impatto di transazioni importanti, eredità o trasferimenti.