Nel cantone di Sciaffusa, l'imposta sul patrimonio (Vermögenssteuer) viene riscosso sul patrimonio di un individuo patrimonio netto al 31 dicembre. La legge fiscale cantonale (Steuergesetz) e il Sciaffusa Kantonsblatt per le persone fisiche stabiliscono le modalità di valutazione delle attività e delle passività (Art. 43-45 StG; § 31 StV, sezione “Bewertung des Vermögens”).

In linea con le norme di armonizzazione federali, Le attività sono generalmente valutate al valore equo di mercato (Verkehrswert), mentre esistono metodi speciali per le assicurazioni sulla vita/annualità, i titoli, beni immobili e attività commerciali. La ricchezza netta viene poi ridotta dagli assegni sociali cantonali (attualmente 100.000 franchi per le coppie sposate e 50.000 franchi per gli altri contribuenti) prima di applicare la scala progressiva dell'imposta sul patrimonio. progressiva dell'imposta sul patrimonio.

1. Principio generale di valutazione

Il Kantonsblatt di Sciaffusa riassume le regole cantonali per la valutazione della ricchezza come segue:

• Regola generale: Tutte le attività (Aktiven) sono in linea di principio valutati al valore di mercato. Questo corrisponde al prezzo che si potrebbe ottenere in un mercato aperto tra parti indipendenti.
• Eccezioni / metodi speciali applicare a assicurazioni, titoli e immobili, dove la prassi cantonale la prassi cantonale prescrive criteri di valutazione specifici o valori ufficiali.
• Attività commerciali del contribuente (ditta individuale/società) sono valutati al valore di gli stessi valori utilizzati per l'imposta sul reddito, cioè i valori del bilancio fiscale.

2. Beni immobili (art. 45 StG)

Immobili (unbewegliches Vermögen) è una delle “particolarità cantonali” di Sciaffusa nel Kantonsblatt. La legge definisce una specifica valore fiscale (Steuerwert) in base a criteri di mercato e di reddito:

• Il valore fiscale di un immobile è calcolato tenendo in giusta considerazione sia valore di mercato e valore reddituale.
• Valore di mercato è definito come il prezzo tipico che si potrebbe ottenere sul mercato immobiliare aperto, tenendo conto della domanda e dell'offerta.
• Il governo cantonale emette norme dettagliate per la valutazione degli immobili, che regolano il trattamento del valore del terreno, valore degli edifici e del reddito da locazione o affitto.
• Il valore fiscale deve rimanere all'interno di un intervallo ragionevole del valore di mercato; in pratica la valutazione ufficiale (amtliche Schätzung) è determinante per la dichiarazione dell'imposta sul patrimonio.

2.1 Proprietà agricola e forestale

La legge distingue la proprietà agricola/forestale dagli altri beni immobili:

• Terreni e foreste che sono utilizzati per scopi agricoli o forestali sono valutati in base a valore di guadagno (Ertragswert).
• L'uso agricolo è considerato esistente quando il terreno è soggetto al regime federale di bäuerliches Bodenrecht e sono prevalentemente coltivati; analogamente per l'uso forestale, quando il terreno è soggetto a norme di polizia forestale e prevalentemente utilizzato per la silvicoltura.
• Proprietà agricola acquisita o detenuta principalmente per fini di investimento o speculativi possono essere trattati come non agricoli e valutati di conseguenza.

3. Titoli quotati

Il Kantonsblatt osserva che per titoli possono essere applicati metodi di valutazione alternativi, e Schaffhausen nella pratica segue l'approccio standard svizzero per gli strumenti quotati:

• Azioni, obbligazioni, ETF e fondi quotati in borsa sono valutati al loro prezzo di mercato al 31 dicembre.
• I contribuenti di solito si affidano alla Listino prezzi di fine anno dell'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) o sui “valori fiscali sui ”valori fiscali" indicati nella dichiarazione dei redditi di fine anno della banca.
• Per titoli in valuta estera, La conversione in CHF viene effettuata utilizzando i tassi di cambio ufficiali dell'AFC. di fine anno.
• Se un titolo è quotato ma non compare nell'elenco dell'AFC, si può utilizzare il prezzo di chiusura di una borsa valori riconosciuta a fine anno (o una media ragionevole dei prezzi recenti). di fine anno (o una media ragionevole di prezzi recenti).

4. Azioni non quotate e società private

Per partecipazioni non quotate (azioni di società private, partecipazioni in GmbH, azioni di cooperative), Sciaffusa segue la Conferenza fiscale svizzera (SSK) per i titoli senza prezzo di mercato (KS 28) e ha emesso le proprie Guida alle attività di manutenzione:

• Se un valore fiscale ufficiale per azione è stato fissato (spesso dal cantone in cui ha sede l'azienda), questo valore viene utilizzato anche per l'imposta sul patrimonio di Sciaffusa.
• In caso contrario, i titoli non quotati sono generalmente valutati utilizzando il metodo del metodo del praticante, combinando:
  • Valore patrimoniale netto (NAV): patrimonio netto contabile rettificato per le riserve occulte e le voci fuori bilancio.
  • Valore dei guadagni: profitto medio sostenibile, capitalizzato con un fattore che riflette il settore e il rischio.
• Il valore fiscale risultante è tipicamente un media ponderata del NAV e del valore reddituale, coerente con la pratica KS 28.
• La guida alla partecipazione di Schaffhausen richiede l'indicazione della valore equo di mercato solo per partecipazioni inferiori a 10%; le partecipazioni più grandi sono rilevanti soprattutto per lo sgravio delle partecipazioni e per la pianificazione fiscale delle imprese.

In pratica, fornire 2-3 anni di bilanci e una breve nota di valutazione e assicurarsi che tutti gli azionisti residenti a Schaffhausen utilizzino lo stesso valore per azione. azionisti residenti a Schaffhausen utilizzino lo stesso valore per azione.

5. Attività aziendali e beni immateriali

Per le imprese individuali e le società di persone, beni aziendali sono valutati in linea con l'imposta sul reddito:

• I beni mobili d'impresa (magazzino, macchinari, veicoli operativi) e le immobilizzazioni immateriali (avviamento capitalizzato, proprietà intellettuale) sono valutati al loro valore di bilancio fiscale al netto degli ammortamenti e degli accantonamenti fiscalmente riconosciuti.
• Le riserve occulte incorporate nei beni aziendali rimangono incorporate e non vengono automaticamente aumentate ai fini dell'imposta sul patrimonio finché la contabilità viene accettata dalle autorità fiscali.
• Gli immobili d'impresa sono valutati in base al valore contabile, ma la valutazione deve rimanere sostanzialmente coerente con le regole di valutazione degli immobili di cui alla sezione 2. in linea con le regole di valutazione degli immobili di cui alla sezione 2.

6. Assicurazione sulla vita e sulle rendite

Il Kantonsblatt di Schaffhausen mette in evidenza assicurazione sulla vita e sulle rendite come particolarità cantonale:

• Ai sensi dell'art. 44(1)(e) StG, polizze di capitale e di rendita sono soggetti all'imposta sul patrimonio al loro valore di riscatto (Disponibilità a pagare il biglietto).
• L'estratto conto di fine anno dell'assicuratore riporta di solito il valore di riscatto relativo a ciascuna polizza.
• Le polizze di puro rischio senza valore di riscatto non rientrano nel patrimonio imponibile.
• Rimangono i risparmi della previdenza professionale (2° pilastro) e del 3° pilastro vincolato (3a). esente dall'imposta sul patrimonio fino al momento del pagamento, pur avendo un valore sottostante di prestazione acquisita.

7. Altri beni mobili

I beni che non rientrano tra i beni immobili, i titoli, le assicurazioni o i beni aziendali devono comunque essere dichiarati al momento dell'acquisto. loro valore equo di mercato:

• Depositi in contanti e in banca: saldi nominali in CHF al 31 dicembre.
• Crediti: valore nominale; per i crediti chiaramente dubbi o contestati può essere giustificato un valore inferiore se il rischio di perdita è un valore inferiore può essere giustificato se il rischio di perdita è documentato.
• Criptoasset: valutati al 31 dicembre utilizzando i prezzi di una borsa riconosciuta o il listino cripto dell'AFC, eventualmente convertiti in CHF. criptovalute dell'AFC, eventualmente convertiti in CHF.
• Metalli preziosi: monete d'oro e da investimento valutate al prezzo del metallo di fine anno.
• Arte, gioielli e oggetti da collezione: valore di mercato realistico; per le collezioni più consistenti è consigliabile una perizia o un valore per le collezioni più importanti.
• Veicoli a motore, imbarcazioni e aerei: valore di mercato dell'usato basato su guide ai prezzi o sulle quotazioni dei concessionari.
• I beni domestici ordinari e gli oggetti personali di uso quotidiano non sono generalmente valutati voce per voce; solo i valori insoliti o concentrati (ad esempio le collezioni di alto livello) sono dichiarati esplicitamente. valore concentrato o insolito (ad esempio, collezioni di alto livello) viene dichiarato esplicitamente.

8. Attività estere e tassi di cambio

I residenti a Sciaffusa sono tassati sulla loro ricchezza netta mondiale, soggetto a regole di ripartizione. Anche i beni esteri entrano quindi nella base imponibile dell'imposta sul patrimonio:

• Conti e portafogli bancari esteri sono valutate al valore nominale o di mercato locale di fine anno e convertito in CHF utilizzando i tassi di cambio ufficiali dell'AFC al 31 dicembre.
• Immobili all'estero è valutato in base ai valori di mercato locali o ai valori fiscali ufficiali e poi convertito in CHF. Queste valutazioni vengono utilizzate anche per la ripartizione dei diritti fiscali tra Sciaffusa, altri Cantoni e Stati esteri.
• Assicurazioni e pensioni estere seguono gli stessi principi degli accordi svizzeri: polizze di tipo risparmio polizze al valore di riscatto, vere e proprie pensioni professionali esenti fino al momento del pagamento.
• Conservare tutta la documentazione estera in valuta originale e le prove in valuta estera a sostegno dei dati in CHF utilizzati nella dichiarazione dei redditi di Schaffhausen. utilizzati nella dichiarazione dei redditi di Schaffhausen.

9. Passività e patrimonio netto

L'imposta sul patrimonio a Sciaffusa viene riscossa su ricchezza netta. Il Kantonsblatt riassume il processo in due fasi:

• Ricchezza lorda meno debiti dà ricchezza netta (Reinvermögen).
• La ricchezza netta si riduce quindi di assegni sociali (100.000 franchi per i contribuenti sposati in un matrimonio integro, CHF 50'000 per gli altri contribuenti) per arrivare a ricchezza imponibile.

I debiti sono rilevati come segue:

• Mutui e prestiti bancari sono deducibili in base al loro saldo nominale al 31 dicembre.
• Prestiti privati, scoperti e saldi di carte di credito sono deducibili se rappresentano obblighi reali obblighi giuridicamente esigibili.
• Obblighi congiunti o di garanzia sono deducibili solo nella misura in cui il contribuente deve economicamente le deve sopportare.
• I debiti denominati in valuta estera sono convertiti in CHF utilizzando gli stessi tassi di cambio di fine anno utilizzati per le attività in tale valuta.

10. Punti di partenza per la pianificazione

• Focus immobiliare: Il valore dell'imposta sugli immobili di Sciaffusa fonde il valore di mercato e il valore reddituale. Il monitoraggio della valutazione ufficiale e la richiesta di una revisione in caso di divergenza con la realtà possono influire sull'imposta patrimoniale annuale.
• Proprietà agricola e investimento: La distinzione tra uso agricolo/forestale vero e proprio e uso di investimento e uso come investimento determina l'applicazione di metodi basati sul valore reddituale o sul valore di mercato.
• Aziende private: Le valutazioni basate su KS 28 e la guida alla partecipazione di Schaffhausen rendono la documentazione dei fattori di redditività e di capitalizzazione sostenibili.
• Imprese e ricchezza privata: Poiché il patrimonio aziendale viene ricavato dal bilancio dell'imposta sul reddito, la politica contabile (ammortamenti, riserve, strutture di proprietà) determina direttamente la base imponibile dell'imposta sul patrimonio.
• Utilizzo di quote e aliquote: Combinate valutazioni accurate e allocazione del debito con le agevolazioni fiscali e le aliquote progressive di Schaffhausen. di Schaffhausen con le detrazioni fiscali sul patrimonio e le aliquote progressive. Utilizzate il Calcolatore dell'imposta sul patrimonio per modellare scenari (acquisizioni di immobili, uscite di attività, spostamenti di portafoglio).