Nel Cantone di Soletta, l'imposta sul patrimonio (Vermögenssteuer) viene riscosso sul patrimonio di un individuo patrimonio netto al 31 dicembre. La legge fiscale cantonale (Steuergesetz, §§ 60-71) e l'Ordinanza di attuazione (VVStG, §§ 33-35) definiscono le modalità di valutazione di attività e passività. L'ordinanza di attuazione (VVStG, §§ 33-35) definisce le modalità di valutazione delle attività e delle passività, come sintetizzato nel documento Soletta Kantonsblatt per le persone fisiche.

Come punto di partenza, Le attività sono generalmente valutate al valore equo di mercato (Verkehrswert). Per assicurazioni, titoli e immobili, La legge di Soletta prevede regole specifiche, e beni aziendali sono valutati con gli importi utilizzati ai fini dell'imposta sul reddito. La ricchezza netta viene quindi ridotto di assegni sociali (attualmente 100.000 franchi per alcuni contribuenti coniugati e monogenitoriali, 60.000 franchi per gli altri 60.000 franchi per gli altri e 20.000 franchi per ogni figlio) prima dell'applicazione della scala progressiva dell'imposta sul patrimonio (circa 0,75-1,3‰). (circa 0,75-1,3‰).

1. Principio generale di valutazione

Il Solothurn Kantonsblatt riassume il quadro di valutazione della ricchezza come segue:

• Regola generale: In linea con la legge federale di armonizzazione, attività (attivi) sono generalmente valutate al valore di mercato. L'equo valore di mercato è il prezzo ottenibile tra parti indipendenti in condizioni normali.
• Regole speciali applicare a assicurazioni, titoli e immobili, dove la legge fiscale prescrive metodi di valutazione distinti (Katasterwert per gli immobili, regola del rendimento per alcuni titoli). titoli).
• Attività commerciali (I processi di produzione) sono valutati al valore importi rilevanti ai fini delle imposte sul reddito - in pratica, i valori del bilancio fiscale dell'attività di lavoro autonomo o di società di persone.

2. Beni immobili

I beni immobili sono una delle particolarità cantonali principali di Soletta per quanto riguarda l'imposta sulla ricchezza. La legge distingue tra proprietà ordinaria e proprietà agricola.

2.1 Beni ordinari: valore catastale

• Ai sensi del § 62 della Steuergesetz, gli immobili e i fabbricati sono valutati al loro valore catastale (Katasterwert).
• Il valore catastale viene determinato considerando sia il valore di mercato che il valore reddituale. I vincoli di diritto pubblico (ad esempio, vincoli di zonizzazione, protezione della natura e del patrimonio) devono essere opportunamente considerare quando si fissa il valore.
• Il Parlamento cantonale (Kantonsrat) determina in modo più dettagliato come il valore di mercato e il valore reddituale per i diversi tipi di immobili e fabbricati.
• Per le dichiarazioni dell'imposta sul patrimonio, il ultimo avviso di valore catastale è il riferimento decisivo per proprietà situate a Soletta.

2.2 Proprietà agricola

• Per le proprietà coperte dalla legge federale Legge federale sul diritto del lavoro (BGBB), Il § 63 della Steuergesetz stabilisce che la il valore catastale è uguale al valore reddituale.
• Questo valore di guadagno è allo stesso tempo il valore di valore fiscale ai fini dell'imposta sul patrimonio.
• Gli immobili agricoli che non hanno più un vero e proprio uso agricolo o sono detenuti a scopo di investimento possono perdere l'accesso al privilegio del valore reddituale ed essere valutati come immobili ordinari. l'accesso al privilegio del valore reddituale ed essere valutati come beni ordinari.

3. Titoli quotati e regola del rendimento

Soletta segue l'approccio generale svizzero per i titoli quotati in borsa ma aggiunge una regola del rendimento specifico per i valori di imposta patrimoniale di alcuni beni fruttiferi e partecipazioni.

• Come base di partenza, azioni, obbligazioni, ETF e fondi quotati in borsa sono valutati al loro 31 dicembre prezzo di mercato, in genere utilizzando il listino prezzi di fine anno dell'Amministrazione Federale delle Imposte (AFC) o i valori riportati sull'estratto conto della banca. listino prezzi di fine anno o i valori riportati sull'estratto conto fiscale della banca.
• Per titoli, crediti e diritti di partecipazione a patrimoni privati, § 67 Steuergesetz introduce una regola specifica per Soletta: se il somma capitalizzata dei rendimenti effettivi nel periodo d'imposta (utilizzando il tasso di interesse medio del risparmio a fine anno) è inferiore rispetto al valore di mercato, il Il valore dell'imposta sul patrimonio è la media dei due (cioè (valore di mercato + valore di rendimento capitalizzato) / 2).
• Questa regola attenua i valori elevati dell'imposta patrimoniale quando il prezzo di mercato di un'attività è elevato rispetto al suo rendimento sostenibile (ad esempio, obbligazioni a basso rendimento o azioni con dividendi insolitamente bassi). rendimento sostenibile (ad esempio, obbligazioni a basso rendimento o azioni con dividendi insolitamente bassi).
• Per i titoli in valuta estera, la conversione in CHF utilizza i tassi di cambio ufficiali dell'AFC al 31 dicembre.

4. Azioni non quotate e società private

Per partecipazioni non quotate (azioni di società private, partecipazioni in GmbH, azioni di cooperative), Soletta applica la prassi generale svizzera basata sulle linee guida della Conferenza fiscale svizzera (SSK):

• Il valore patrimoniale imponibile di partecipazioni senza un prezzo di mercato è basato sulla risultati verificati dal punto di vista fiscale degli ultimi due esercizi finanziari, seguendo le indicazioni di valutazione dell'AFC e di SSK guida alla valutazione.
• In pratica, questo corrisponde alla metodo del praticante (KS 28): una combinazione ponderata di valore patrimoniale netto (NAV) e valore dei guadagni.
• Se un altro Cantone (spesso la sede della società) ha determinato un valore fiscale ufficiale per azione, tale valore viene di solito applicato in modo coerente per gli azionisti residenti a Soletta. viene solitamente applicato in modo coerente agli azionisti residenti a Soletta.
• L'amministrazione fiscale di Soletta si aspetta una valutazione coerente per tutti gli azionisti e per tutti gli anni fiscali, a meno che cambiamenti sostanziali nella situazione finanziaria dell'azienda che giustifichino un aggiornamento.

Documentazione consigliata:

• Bilanci degli ultimi due (idealmente tre) esercizi.
• Una nota di valutazione che illustri le normalizzazioni, il tasso di capitalizzazione ed eventuali voci eccezionali.
• Conferma che tutti gli azionisti residenti a Soletta utilizzano lo stesso valore per azione.

5. Beni aziendali e beni mobili

Per i lavoratori autonomi e i soci, beni aziendali sono valutati utilizzando il metodo bilancio delle imposte sul reddito.

• Ai sensi dell'articolo 66, paragrafo 1, della Steuergesetz, beni mobili appartenenti al patrimonio aziendale - come il bestiame, magazzino, macchinari, veicoli, attrezzi, strumenti, mobili e titoli - sono valutati al prezzo di mercato. valore rilevante ai fini dell'imposta sul reddito.
• In genere si tratta del valore contabile al netto degli ammortamenti e degli accantonamenti accettati dall'ufficio delle imposte di Soletta.
• Le riserve nascoste create da ammortamenti o accantonamenti rimangono incorporate e non vengono automaticamente incrementate ai fini dell'imposta sul patrimonio finché i conti vengono accettati. per l'imposta sul patrimonio finché i conti sono accettati.
• Gli immobili d'impresa sono considerati al loro valore contabile, ma il loro valore fiscale deve essere compatibile con il quadro dei valori catastali descritto nel paragrafo 2. con il quadro dei valori catastali descritto nella sezione 2.

6. Assicurazione sulla vita, rendite e pensioni

La legge fiscale di Soletta contiene regole esplicite per i diritti assicurativi e pensionistici (§ 69 Steuergesetz, § 35 VVStG):

• Polizze di assicurazione sulla vita di capitale sono soggetti all'imposta sul patrimonio al loro valore di riscatto (Disponibilità a pagare il biglietto) al 31 dicembre.
• Contratti di assicurazione di rendita rimborsabili sono trattati allo stesso modo: sono tassabili in base al valore di riscatto. valore di riscatto.
• Assicurazioni sulla vita non rimborsabili, assicurazioni di puro rischio e rendite vitalizie non basate sull'assicurazione fare non rientrano nell'imposta sul patrimonio (§ 35 VVStG).
• Averi della previdenza professionale (2° pilastro) e risparmio previdenziale vincolato (pilastro 3a) sono esente dall'imposta sul patrimonio finché rimangono vincolati alle norme pensionistiche applicabili.

7. Altre attività

Tutti i beni rimanenti devono comunque essere dichiarati al loro valore equo di mercato a fine anno, anche se non esiste una regola specifica di Solothurn:

• Depositi in contanti e in banca: saldi nominali in CHF al 31 dicembre.
• Crediti: valore nominale; per le richieste di risarcimento contestate o chiaramente dubbie, può essere utilizzato un valore inferiore se il rischio di perdita è adeguatamente documentato. se il rischio di perdita è adeguatamente documentato.
• Criptoasset: 31 dicembre i valori di una borsa riconosciuta o della lista delle criptovalute dell'AFC, convertiti in in CHF, se necessario.
• Metalli preziosi: monete d'oro e da investimento ai prezzi di mercato di fine anno.
• Arte, gioielli e oggetti da collezione: valori di mercato realistici; per collezioni consistenti, sono consigliabili è consigliabile effettuare perizie o valori assicurativi recenti.
• Veicoli a motore, imbarcazioni, aerei: valore di mercato dell'usato basato su guide di prezzo o quotazioni di rivenditori.
• I normali beni domestici e gli oggetti personali di uso quotidiano non sono generalmente classificati; solo le concentrazioni insolite di valore sono dichiarate esplicitamente. di valore sono dichiarate esplicitamente.

8. Attività estere e tassi di cambio

I residenti di Soletta sono tassati sulla loro ricchezza netta mondiale. I patrimoni esteri devono quindi essere inclusi nel calcolo dell'imposta sul patrimonio e poi ripartiti in base alle norme svizzere e ai trattati.

• Conti e portafogli bancari esteri: al valore nominale o di mercato locale di fine anno e convertire in CHF utilizzando i tassi di cambio ufficiali dell'AFC al 31 dicembre.
• Immobili all'estero: valore basato sul valore di mercato locale o sul valore fiscale ufficiale accettato dall'amministrazione fiscale di Soletta. Amministrazione fiscale di Soletta, poi convertito in CHF. Questi valori sono utilizzati anche per l'assegnazione intercantonale e internazionale.
• Assicurazioni e pensioni estere: applicare gli stessi principi previsti per i regimi svizzeri: polizze di risparmio al valore di riscatto, vere e proprie pensioni professionali esenti fino alla liquidazione.
• Conservate i documenti originali stranieri e le prove FX, poiché l'ufficio delle imposte di Soletta potrebbe richiederli in sede di verifica.

9. Passività e patrimonio netto

Tasse di Soletta ricchezza netta. Ai sensi dei §§ 70-71 della Steuergesetz, il processo è il seguente: ricchezza lorda meno i debiti = ricchezza netta; ricchezza netta meno gli assegni sociali = ricchezza imponibile.

• Ipoteche su immobili svizzeri ed esteri sono deducibili in base al loro saldo nominale al 31 dicembre.
• Prestiti bancari, prestiti privati, scoperti di conto e saldi di carte di credito sono deducibili se rappresentano passività effettive e legalmente esigibili.
• Obblighi congiunti e garanzie sono deducibili solo nella misura in cui il contribuente deve economicamente le deve sopportare.
• I debiti in valuta estera sono convertiti in CHF utilizzando gli stessi tassi di cambio ufficiali di fine anno utilizzati per le attività in tale valuta. in tale valuta.

Dopo aver dedotto i debiti, gli assegni sociali di Soletta (100.000 franchi / 60.000 franchi più 20.000 franchi per figlio) per determinare la ricchezza imponibile. Le aliquote cantonali progressive dell'imposta sulla ricchezza vengono poi combinate con i moltiplicatori moltiplicatori comunali.

10. Documentazione e verifica

• Immobili: Avvisi di valore catastale per ogni immobile di Soletta; contratti d'acquisto e fatture di ristrutturazione per le modifiche più importanti che non si riflettono ancora nel valore catastale. fatture di ristrutturazione per modifiche importanti non ancora riflesse nel valore catastale.
• Titoli: Estratti conto bancari e di broker di fine anno che mostrino le posizioni, i valori di mercato e il valore totale in CHF, più eventuali calcoli di rendimento rilevanti per la regola del rendimento di Soletta.
• Attività commerciali: Bilanci fiscali e dichiarazioni dei redditi per lavoratori autonomi e società di persone.
• Assicurazione: Certificati annuali che riportano i valori di riscatto delle polizze vita e di rendita e lo stato dei conti del 2° e 3° pilastro. stato dei conti del 2° e 3° pilastro.
• Attività estere: Estratti conto, valutazioni delle proprietà locali e prove dei tassi di cambio utilizzati.
• Debito: Estratti conto ipotecari, conferme bancarie e contratti di prestito con i saldi di fine anno.

11. Prese di posizione in materia di pianificazione

• I valori catastali guidano la base: A Soletta, l'imposta sul patrimonio immobiliare è ancorata al Katasterwert. Il monitoraggio e, se necessario, la contestazione di questo valore possono influenzare in modo significativo l'onere dell'imposta sul patrimonio. l'onere dell'imposta sul patrimonio.
• Regola dei titoli e dei rendimenti: La regola speciale che utilizza la media tra valore di mercato e rendimento capitalizzato può attenuare l'impatto dell'imposta patrimoniale per le attività a basso rendimento. La modellizzazione di diversi portafogli attraverso questo per gli investitori più grandi.
• Imprese e ricchezza privata: Poiché i beni aziendali sono ricavati dal bilancio fiscale, le decisioni in materia di di ammortamento, le riserve e la scelta di dove detenere gli immobili (privatamente o in un'azienda) influenzano direttamente la base imponibile della ricchezza. base imponibile.
• Utilizzo delle quote: Gli assegni sociali relativamente generosi (100.000 franchi / 60.000 più gli assegni per i figli) fanno sì che la valutazione precisa e l'allocazione del debito intorno a queste soglie possano essere importanti. assegni per i figli) fanno sì che la valutazione precisa e l'allocazione del debito intorno a queste soglie possano essere importanti per le famiglie della fascia media del patrimonio. per le famiglie della fascia media di ricchezza.
• Modellazione di scenari: Combinare le valutazioni accurate e i tassi progressivi di Soletta utilizzando il Calcolatore dell'imposta sul patrimonio anticipare l'impatto di eventi importanti (acquisti di proprietà, eredità, uscite dall'azienda) sull'imposta patrimoniale di Soletta.