I non residenti sono soggetti all'imposta sul patrimonio dell'Uri sui beni che sono economicamente collegato al cantone. . In pratica, questa responsabilità fiscale limitata riguarda principalmente immobiliare (comprese le case per le vacanze e le proprietà in affitto) e beni aziendali mentre i portafogli esteri e i beni mobili detenuti all'estero non sono tassati nel Cantone.

Questa guida riassume l'ambito di applicazione, il quadro di valutazione e i requisiti di conformità per l'anno fiscale 2025 per le persone fisiche non residenti con beni nel Cantone di Uri.

1. Ambito di applicazione della responsabilità fiscale limitata

Un non residente diventa soggetto all'imposta sul patrimonio dell'Uri se detiene uno dei seguenti beni:

• Immobili residenziali o commerciali situati nel cantone di Uri
• Terreni o proprietà agricole situate all'interno di Uri
• Stabilimenti permanenti o sedi fisse di attività (ad esempio, officine, alberghi, ristoranti, impianti di risalita) nel Cantone
• Beni aziendali assegnati a una filiale, a una stabile organizzazione o a una sede di direzione effettiva di Uri

I patrimoni al di fuori della Svizzera - come titoli esteri, immobili all'estero e conti bancari non svizzeri - sono esclusi dalla base imponibile dell'imposta sul patrimonio dell'Uri, anche se possono essere ancora rilevanti nel Paese di residenza per la progressione dell'aliquota o la rendicontazione.

2. Base di valutazione

Uri applica le regole di valutazione cantonali armonizzate con la legge federale ma implementate localmente dall'amministrazione fiscale cantonale:

• Immobili: Valore fiscale cantonale (Steuerwert), generalmente al di sotto del valore di mercato e determinato dall'autorità fiscale di Uri sulla base di dell'ubicazione, del tipo di immobile e della destinazione d'uso (abitazione autonoma o in affitto o in vacanza).
• Titoli e attività bancarie: Valore fiscale di fine anno utilizzando le liste di valutazione ufficiali dei titoli federali e i tassi di cambio.
• Attività commerciali: Valore contabile o fair value secondo i principi contabili svizzeri, con eventuali aggiustamenti specifici per l'URI.
• Attività pensionistiche: Il capitale della previdenza professionale e del pilastro 3a è generalmente esente dall'imposta sul patrimonio fino al momento del versamento.

Il Steuerwert per gli immobili è il dato fondamentale per il calcolo dell'imposta sul patrimonio dei non residenti e può essere significativamente inferiore al valore di mercato. Per principi più dettagliati, vedere Regole di valutazione.

3. Allocazione del debito

L'allocazione del debito per i non residenti in Uri segue il principio svizzero di connessione economica combinata con l'assegnazione proporzionale:

• I mutui garantiti da una proprietà di Uri sono deducibili dal valore patrimoniale della proprietà stessa.
• Altri debiti sono deducibili solo nella misura in cui possono essere economicamente legati a beni svizzeri o ripartiti proporzionalmente tra beni svizzeri ed esteri.
• Se il contribuente possiede beni in diversi cantoni svizzeri, il debito totale viene ripartito tra i cantoni in base al valore imponibile relativo di tali beni.

Gli interessi sul debito sono rilevanti ai fini dell'imposta sul reddito e sono ripartiti tra le varie giurisdizioni con riferimento alle attività e ai redditi di origine svizzera, compresa la ripartizione intercantonale.

4. Indennità ed esenzioni

I contribuenti non residenti in Uri generalmente fanno non beneficiare dell'intera gamma di detrazioni personali e deduzioni sociali concesse alle persone fisiche residenti. Tuttavia, alcune voci sono tipicamente escluse dalla base imponibile dell'imposta sul patrimonio:

• Capitale previdenziale esente da imposte (2° pilastro e pilastro 3a) fino al momento del prelievo
• Normale mobilia domestica ed effetti personali
• Esenzioni tecniche di minore entità richieste dalla legge cantonale armonizzata

Per i non residenti, l'onere effettivo dell'imposta patrimoniale urana è determinato principalmente dal valore fiscale dell'immobile, dagli scaglioni d'imposta cantonali e comunali e dal debito riconosciuto.

5. Trattati di doppia imposizione

In base alle convenzioni contro la doppia imposizione della Svizzera, l'imposizione di beni immobili è tipicamente assegnata allo Stato in cui si trova l'immobile. Di conseguenza, Uri conserva il diritto di tassare gli immobili e i relativi locali commerciali situati nel Cantone, anche quando il proprietario è residente all'estero.

L'assistenza viene solitamente fornita nel paese di residenza attraverso:

• Esenzione con progressione, o
• Credito d'imposta estero per l'imposta sul patrimonio di Uri contro le imposte sul patrimonio o sulla proprietà del Paese d'origine.

È importante verificare il trattato specifico tra la Svizzera e il vostro Paese di residenza e conservare gli accertamenti fiscali e le ricevute dell'Uri come prova delle imposte svizzere pagate.

6. Rappresentante fiscale svizzero

I non residenti dovranno di norma fornire una Indirizzo di corrispondenza svizzero o nominare un rappresentante fiscale nei rapporti con le autorità fiscali urane.

• I fiduciari svizzeri, i consulenti fiscali o gli avvocati possono agire come rappresentanti autorizzati.
• La corrispondenza ufficiale e le valutazioni sono redatte in tedesco.
• Il ricorso a un rappresentante aiuta a gestire le scadenze, le barriere linguistiche e gli eventuali ricorsi o obiezioni.

7. Archiviazione e conformità

I proprietari non residenti di beni immobili o di attività commerciali in Uri depositano un dichiarazione d'imposta svizzera limitata che copre il reddito e il patrimonio della Svizzera. La parte relativa all'imposta sul patrimonio si concentra sui patrimoni netti imponibili situati in Uri al 31 dicembre.

• Conferma ufficiale del valore fiscale dell'immobile (Steuerwert) dell'autorità fiscale di Uri
• Conferme di mutui e prestiti a fine anno
• Rendiconto delle entrate e delle uscite per gli immobili in affitto (compresi i costi di locazione e di manutenzione)
• Bilancio dell'impresa e prospetti degli attivi quando esiste una stabile organizzazione urana

Le scadenze per la presentazione delle domande coincidono in linea di massima con quelle dei contribuenti residenti. Le proroghe sono generalmente disponibili su richiesta, spesso presentata tramite un rappresentante svizzero.

8. Esempio - Appartamento per vacanze per non residenti

Profilo: Residente in Germania, possiede un appartamento per le vacanze a Uri.

• Valore fiscale (Steuerwert): CHF 780.000
• Saldo del mutuo: CHF 520.000
• Aliquota indicativa dell'imposta sul patrimonio semplice: 2,8‰ del patrimonio netto
• Moltiplicatore combinato cantonale/comunale indicativo: 1,40 (140 % di imposta semplice)

Fase 1 - Patrimonio netto imponibile: CHF 780.000 - CHF 520.000 = CHF 260.000
Fase 2 - Imposta patrimoniale semplice (illustrativa): 2,8‰ × CHF 260.000 = CHF 728
Fase 3 - Applicazione dei moltiplicatori: CHF 728 × 1,40 = CHF 1.019,20
→ Onere effettivo indicativo di circa 0.39 % della ricchezza netta imponibile (i dati sono puramente illustrativi; le aliquote e i moltiplicatori effettivi dipendono dal comune specifico e dall'anno fiscale).

9. Fine del debito fiscale di Uri

L'obbligo dell'imposta sul patrimonio a Uri termina di norma quando la proprietà o le attività commerciali nel cantone vengono vendute, trasferite o altrimenti alienate. A dichiarazione dei redditi finale limitata e di liquidare le imposte sul patrimonio e sulle plusvalenze immobiliari.

L'ufficio delle imposte di Uri deve essere informato tempestivamente della cessione, per evitare accertamenti continui basati su dati di proprietà non aggiornati e per facilitare i rimborsi o le liquidazioni finali.

10. Approfondimenti sulla pianificazione per i non residenti

• Ottenere una stima dell'Uri Steuerwert e i moltiplicatori locali applicabili prima di acquisire la proprietà.
• Allineare la struttura dei mutui e l'allocazione del debito con una più ampia pianificazione patrimoniale, ereditaria e successoria transfrontaliera.
• Esaminare l'interazione tra l'imposta sul patrimonio dell'Uri e le imposte sul patrimonio o sulla proprietà del paese d'origine e qualsiasi trattato sulla doppia imposizione applicabile.
• Utilizzate un rappresentante fiscale svizzero per gestire la conformità, coordinarvi con il vostro consulente nazionale e gestire la corrispondenza in lingua tedesca.