Nel Cantone di Uri l'imposta sul patrimonio (Vermögenssteuer) per le persone fisiche viene riscossa sul patrimonio netto al 31 dicembre. . Secondo la legge urana sulle imposte dirette (StG) gli artt. 47-51 “Bewertung des Vermögens”. :contentReference[oaicite:1]{index=1} Le attività sono generalmente valutate al valore equo di mercato, a meno che le norme specifiche non prevedano diversamente.

Ciò significa che tutti i beni (mobili e immobili, attività commerciali, polizze di assicurazione sulla vita/affitto riscattabili) sono inclusi e le passività sono dedotte per ottenere la ricchezza netta. La base imponibile viene poi ridotta dalle franchigie cantonali (ad esempio, 211.500 franchi per le coppie sposate, 105.800 franchi per gli altri) prima di applicare l'aliquota dell'imposta patrimoniale semplice dell'1,0 ‰ per il Cantone. :contentReference[oaicite:2]{index=2}

1. Principio generale di valutazione

La legge urana (§47 StG) stabilisce che, in linea di principio, i beni sono valutati al loro giusto valore di mercato (Verkehrswert). :contentReference[oaicite:3]{index=3} Metodi speciali possono essere applicati per i beni immobili, l'uso agricolo/forestale, i beni aziendali e le assicurazioni.

• Regola generale: Le attività che il contribuente possiede o di cui ha l'usufrutto sono valutate al valore equo di mercato alla fine del periodo d'imposta o al momento in cui termina l'obbligo fiscale.
• Attività commerciali: I beni aziendali del contribuente (ditta individuale/società) sono valutati all'importo utilizzato ai fini dell'imposta sul reddito (art. 47 StG). :contentReference[oaicite:4]{index=4}
• Polizze assicurative, diritti internet, ecc: possono essere valutati in modo diverso in base alla legge e alla prassi amministrativa.

2. Beni immobili

Immobili (unbewegliches Vermögen) riceve un trattamento speciale in Uri (art. 48 StG). :contentReference[oaicite:5]{index=5}

2.1 Proprietà non agricole

• Per gli immobili residenziali e commerciali ordinari il principio di valutazione è il valore equo di mercato (Verkehrswert) alla fine dell'anno. L'amministrazione fiscale utilizza confronti di mercato standard.
• Se l'immobile è stato costruito o ristrutturato di recente e non esiste una nuova valutazione ufficiale, possono essere applicati aggiustamenti al rialzo fino alla prossima valutazione.

2.2 Proprietà agricola e forestale

• 48(2-4) StG stabilisce che i terreni e le proprietà forestali soggetti alla legge federale sui terreni agricoli (BGBB) e utilizzati per l'agricoltura/la silvicoltura sono valutati al valore di reddito (Ertragswert). :contentReference[oaicite:6]{index=6}
• Se i terreni agricoli sono detenuti a scopo di investimento piuttosto che per l'agricoltura vera e propria, il metodo del valore reddituale potrebbe non essere applicabile e si potrebbe invece utilizzare il valore di mercato.

3. Titoli quotati

Sebbene l'Uri non pubblichi un regolamento separato sulla valutazione dei titoli quotati in borsa, si applica la regola generale del fair market value e la prassi segue gli elenchi standard federali. :contentReference[oaicite:7]{index=7}

• Azioni, obbligazioni, ETF e fondi quotati in borsa sono valutati al prezzo di chiusura del 31 dicembre.
• I titoli in valuta estera sono convertiti in CHF utilizzando i tassi di cambio ufficiali di fine anno pubblicati dall'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC).
• Se non esiste un prezzo di mercato (ad esempio, non quotato), il contribuente deve giustificare un valore equo ragionevole basato su aziende comparabili o sul valore contabile rettificato per le riserve nascoste.

4. Azioni non quotate e società private

Le partecipazioni non quotate (azioni di società private, GmbH o partecipazioni in cooperative) in Uri seguono l'approccio del metodo pratico quando non esiste un valore ufficiale. L'art. 51 StG copre questo aspetto. 51 StG. :contentReference[oaicite:9]{index=9}

• Se un altro cantone ha già determinato una valutazione fiscale ufficiale per azione, Uri di solito adotta quel valore.
• In caso contrario, la valutazione si basa su una combinazione di valore patrimoniale netto (patrimonio netto contabile rettificato per le riserve latenti) e valore reddituale (utile sostenibile capitalizzato a un tasso adeguato).
• Garantire la coerenza tra gli azionisti e tra gli anni; preparare i bilanci e una breve nota di valutazione da presentare se richiesto dall'ufficio delle imposte di Uri.

5. Attività aziendali e beni immateriali

I beni aziendali (mobili, immateriali) di un contribuente sono valutati ai valori fiscali (valori di bilancio fiscale) in Uri. :contentReference[oaicite:10]{index=10}

• I macchinari, le scorte, i veicoli operativi, gli strumenti, i beni immateriali come i brevetti e i marchi sono considerati al loro valore contabile per l'imposta sul reddito e utilizzati come base per l'imposta sul patrimonio.
• Le riserve occulte non vengono automaticamente riaggiunte se accettate nella contabilità fiscale.
• Gli immobili d'impresa sono trattati in modo coerente con la sezione immobili di cui sopra.

6. Assicurazione sulla vita e sulle rendite

Le polizze con valore di riscatto sono incluse nella base imponibile dell'imposta sul patrimonio in base alla regola generale dell'Uri (l'art. 46 StG riguarda l'oggetto dell'imposta e l'art. 47 la valutazione). :contentReference[oaicite:11]{index=11}

• Le polizze di assicurazione sulla vita e di rendita con valore di riscatto sono valutate al valore di riscatto al 31 dicembre.
• Le polizze di solo rischio senza valore di riscatto non sono generalmente incluse nella base imponibile.
• Gli attivi della previdenza professionale (pilastro 2) e i risparmi vincolati 3a sono tipicamente esenti fino al momento del pagamento (pratica comune in Svizzera).

7. Altri beni mobili

Gli altri beni non specificamente contemplati devono comunque essere dichiarati al loro valore di mercato. La prassi urana segue la regola generale del valore di mercato. :contentReference[oaicite:12]{index=12}

• Cassa e depositi bancari: saldi nominali in CHF a fine anno.
• Crediti: valore nominale; per i crediti dubbi può essere accettato un valore inferiore se adeguatamente documentato.
• Criptoasset: valore al 31 dicembre utilizzando la borsa riconosciuta o la lista delle criptovalute dell'AFC; convertire le disponibilità in valuta estera al tasso di cambio ufficiale di fine anno.
• Metalli preziosi: valore al tasso di mercato del 31 dicembre (ad esempio, LBMA per l'oro/argento, se appropriato).
• Arte, gioielli, oggetti da collezione: valore di mercato realistico; per collezioni consistenti può essere richiesta una perizia dall'ufficio delle imposte.
• Veicoli a motore, imbarcazioni, aerei: valore equo di mercato. I beni domestici e gli effetti personali sono generalmente esclusi, a meno che non abbiano un valore eccezionale.

8. Attività estere e tassi di cambio

I residenti fiscali di Uri sono soggetti all'imposta sul patrimonio sulla loro ricchezza netta mondiale. È quindi necessario includere i patrimoni esteri. La valutazione deve essere convertita in CHF ai tassi ufficiali di fine anno. :contentReference[oaicite:13]{index=13}

• Conti e portafogli bancari esteri: utilizzare i saldi locali di fine anno o i valori di mercato; convertire in CHF utilizzando i tassi di cambio ufficiali dell'AFC al 31 dicembre.
• Immobili all'estero: valutare in base al valore di mercato locale o al valore fiscale ufficiale accettato dall'amministrazione fiscale urana; convertire in CHF.
• Assicurazioni/pensioni estere: le polizze di risparmio sono tassate al valore di riscatto; i diritti pensionistici professionali sono esenti fino al momento del pagamento.
• Conservare la documentazione in valuta estera e la prova della conversione in valuta estera in caso di domande dell'ufficio delle imposte.

9. Passività e patrimonio netto

L'imposta sul patrimonio di Uri si basa sulla ricchezza netta. Il processo è descritto negli artt. 50-51 StG: il patrimonio lordo meno le passività deducibili è uguale alla ricchezza netta; poi si deducono gli assegni sociali (art. 56 StG). :contentReference[oaicite:14]{index=14}

• Ipoteche su immobili svizzeri ed esteri: deducibili al loro saldo nominale al 31 dicembre.
• Prestiti bancari, prestiti privati, saldi di carte di credito: deducibili se realmente esigibili.
• Debiti solidali, garanzie e obblighi simili: deducibili solo nella misura in cui il contribuente li deve sostenere economicamente.
• Debiti in valuta estera: convertire in CHF utilizzando lo stesso tasso di cambio di fine anno delle attività del numeratore.

Dopo il calcolo della ricchezza netta, vengono applicati gli assegni di Uri (211.500 franchi per le coppie sposate; 105.800 franchi per gli altri individui; 31.700 franchi per ogni figlio non autotassato). :contentReference[oaicite:15]{index=15}

10. Documentazione e verifica

• Beni immobili: avvisi di stima ufficiali, contratti di acquisto, fatture di importanti ristrutturazioni e corrispondenza con l'autorità fiscale.
• Titoli: rendiconti di fine anno, valutazioni di portafoglio, prove FX per le posizioni in valuta estera.
• Patrimonio aziendale: bilancio fiscale, conto economico e nota integrativa con ammortamenti e riserve latenti.
• Assicurazioni: estratti conto di fine anno che riportano i valori di riscatto dei contratti di vita e di rendita.
• Attività estere: rendiconti locali, rapporti di valutazione e prova della conversione in CHF ai tassi di cambio di fine anno dell'AFC.
• Passivo: estratti conto dei mutui, documenti di finanziamento, conferme bancarie dei saldi al 31 dicembre.

11. Prese di posizione in materia di pianificazione

• Focus sulle valutazioni immobiliari: A Uri, le valutazioni degli immobili (in particolare quelli agricoli e non) possono influire in modo significativo sull'imposta sul patrimonio. Richiedere una rivalutazione può essere utile se il valore attuale è obsoleto o non conforme al mercato.
• Posizione patrimoniale dell'azienda: Poiché i beni aziendali sono considerati ai valori dell'imposta sul reddito, le scelte contabili (ammortamento, riserve, struttura della proprietà) sono importanti per la base imponibile dell'imposta sul patrimonio.
• Investimenti e portafogli: Data la regola generale del valore di mercato per i titoli e le criptovalute, utilizzate l'elenco degli AFC e i tassi di cambio ufficiali per evitare sorprese.
• Sfruttare efficacemente le indennità: Con le significative detrazioni di Uri, l'ottimizzazione dell'allocazione del debito e la tempistica delle valutazioni a fine anno possono ridurre la base imponibile.
• Modellazione di scenari: Utilizzare il Calcolatore dell'imposta sul patrimonio per Uri per simulare l'impatto di eventi importanti (acquisto di una proprietà, vendita di un'azienda, eredità) sulla vostra ricchezza imponibile e sul carico fiscale.