I non residenti sono soggetti all'imposta sulla ricchezza del Vallese sui beni che sono economicamente collegato al cantone. . In pratica, questa responsabilità fiscale limitata riguarda principalmente immobiliare e beni aziendali situati in Vallese, mentre i portafogli esteri e i beni mobili detenuti all'estero rimangono al di fuori della base imponibile vallesana.

Il Vallese applica un imposta patrimoniale progressiva con componenti cantonali e comunali e prevede sgravi specifici nei casi in cui l'onere combinato su reddito e patrimonio diventerebbe eccessivo. Questa guida riassume l'ambito di applicazione, il quadro di valutazione e i requisiti di conformità per l'anno fiscale 2025 per le persone fisiche non residenti con beni nel Canton Vallese.

1. Ambito di applicazione della responsabilità fiscale limitata

Un non residente diventa soggetto all'imposta sul patrimonio del Vallese se detiene uno dei seguenti beni:

• Immobili residenziali o commerciali situati nel Canton Vallese
• Terreni o proprietà agricole situate nel Vallese
• Stabilimenti o sedi fisse di attività (ad esempio, laboratori, uffici, alberghi, ristoranti, impianti sciistici) nel Cantone.
• Patrimonio aziendale assegnato a una filiale o a una stabile organizzazione del Vallese

I patrimoni al di fuori della Svizzera - come titoli esteri, immobili all'estero e conti bancari non svizzeri - sono esclusi dalla base imponibile del Vallese, anche se possono essere rilevanti nel Paese di residenza per la progressione dell'aliquota o la rendicontazione.

2. Base di valutazione

Il Vallese applica regole di valutazione cantonali armonizzate con la legge federale ma implementate localmente dall'amministrazione fiscale cantonale:

• Immobili: Valore fiscale cantonale (valore fiscale), generalmente basato sul valore catastale notificato dal comune in cui si trova l'immobile. Questo valore fiscale è solitamente inferiore al valore di mercato.
• Titoli e attività bancarie: Valore fiscale di fine anno utilizzando le liste di valutazione ufficiali dei titoli federali e i tassi di cambio.
• Attività commerciali: Valore contabile o valore equo secondo i principi contabili svizzeri, con la prassi specifica del Vallese per le azioni e le partecipazioni non quotate, se pertinente.
• Attività pensionistiche: I capitali delle pensioni professionali e del pilastro 3a sono generalmente esenti dall'imposta sul patrimonio fino al momento del versamento.

Per i proprietari di immobili non residenti, il valore fiscale è la cifra chiave per l'imposta sulla ricchezza e può differire significativamente dal prezzo di mercato. Per maggiori dettagli tecnici su questo cantone, vedere Regole di valutazione.

3. Allocazione del debito

L'allocazione del debito per i non residenti in Vallese segue il principio svizzero di connessione economica combinata con l'assegnazione proporzionale:

• I mutui garantiti da un immobile del Vallese sono deducibili dal valore patrimoniale dell'immobile stesso.
• Altri debiti sono deducibili solo nella misura in cui possono essere economicamente legati a beni svizzeri o ripartiti proporzionalmente tra beni svizzeri ed esteri.
• Se il contribuente possiede beni in diversi cantoni svizzeri, il debito totale viene ripartito in base ai valori imponibili relativi di tali beni.

Gli interessi sul debito sono rilevanti ai fini dell'imposta sul reddito e sono ripartiti tra le varie giurisdizioni in base alle attività e ai redditi di origine svizzera, compresa la ripartizione intercantonale.

4. Indennità ed esenzioni

I residenti del Vallese sono soggetti all'imposta sul patrimonio solo al di sopra di determinate soglie di patrimonio netto; al di sotto di tali importi, non è dovuta alcuna imposta sul patrimonio. Per i contribuenti non residenti, l'intera gamma di detrazioni personali e sociali è spesso limitata o non disponibile, poiché la prassi cantonale si concentra sulle proprietà o sui beni aziendali in Vallese.

Indipendentemente dallo status di residenza, alcuni elementi sono generalmente esclusi dalla base imponibile dell'imposta sul patrimonio del Vallese:

• Capitale previdenziale esente da imposte (2° pilastro e pilastro 3a) fino al momento del prelievo
• Normale mobilia domestica ed effetti personali
• Alcuni diritti e aspettative non rinunciabili, in base al diritto cantonale armonizzato

Il Vallese applica inoltre uno specifico meccanismo di sgravio che limita l'onere combinato dell'imposta sul reddito e sul patrimonio nei casi in cui l'aliquota effettiva complessiva diventerebbe confiscatoria. Per la pianificazione, tuttavia, i non residenti dovrebbero presumere che si applichi la normale scala progressiva, a meno che l'ufficio delle imposte non confermi una riduzione.

5. Trattati di doppia imposizione

In base alle convenzioni contro la doppia imposizione della Svizzera, l'imposizione di beni immobili è tipicamente assegnata allo Stato in cui si trova l'immobile. Di conseguenza, il Vallese conserva il diritto di tassare gli immobili e i relativi locali commerciali situati nel Cantone, anche quando il proprietario è residente all'estero.

L'assistenza viene solitamente fornita nel paese di residenza attraverso:

• Esenzione con progressione, o
• Credito d'imposta estero per l'imposta sul patrimonio del Vallese contro le imposte sul patrimonio o sulla proprietà del paese di origine.

È importante verificare il trattato specifico tra la Svizzera e il vostro Paese di residenza e conservare gli accertamenti fiscali e le ricevute del Vallese come prova delle imposte svizzere pagate.

6. Rappresentante fiscale svizzero

I non residenti dovranno di norma fornire una Indirizzo di corrispondenza svizzero o nominare un rappresentante fiscale nei rapporti con le autorità fiscali del Vallese.

• I fiduciari svizzeri, i consulenti fiscali o gli avvocati possono agire come rappresentanti autorizzati.
• La corrispondenza e le valutazioni ufficiali sono generalmente redatte in francese o in tedesco, a seconda del comune.
• Il ricorso a un rappresentante aiuta a gestire le scadenze, le questioni linguistiche e gli eventuali ricorsi o obiezioni.

7. Archiviazione e conformità

I proprietari non residenti di beni immobili o di attività commerciali nel Vallese depositano un dichiarazione d'imposta svizzera limitata che copre i redditi e i patrimoni del territorio svizzero. La parte relativa all'imposta patrimoniale si concentra sui patrimoni netti imponibili situati in Vallese al 31 dicembre.

• Conferma ufficiale del valore fiscale dell'immobile (valore fiscale) o valutazione catastale
• Conferme di mutui e prestiti a fine anno
• Rendiconto delle entrate e delle uscite per gli immobili in affitto
• Bilancio dell'impresa e prospetti degli attivi quando esiste una stabile organizzazione in Vallese

Le scadenze per la presentazione delle domande coincidono in linea di massima con quelle dei contribuenti residenti. Le proroghe sono generalmente disponibili su richiesta, spesso presentata tramite un rappresentante svizzero.

8. Esempio - Proprietario di immobile alpino non residente

Profilo: Residente in Francia, possiede uno chalet per le vacanze nel Canton Vallese.

• Valore fiscale (valeur fiscale): CHF 950.000
• Saldo del mutuo: CHF 600.000
• Scala dell'imposta patrimoniale progressiva: tra l'1‰ e il 3‰ (aliquota effettiva esemplificativa qui utilizzata: 2,5‰ su questo livello di ricchezza)
• Fattore di indicizzazione combinato cantonale/comunale indicativo: 1,65 (165 % di imposta semplice; all'interno del range consentito per i comuni)

Fase 1 - Patrimonio netto imponibile (Vallese): CHF 950.000 - CHF 600.000 = CHF 350.000
Fase 2 - Imposta patrimoniale semplice (illustrativa): CHF 350.000 × 2,5‰ = CHF 875
Fase 3 - Applicazione dell'indicizzazione comunale: CHF 875 × 1,65 = CHF 1.443,75
→ Onere effettivo indicativo di circa 0.41 % della ricchezza netta imponibile (i dati sono puramente illustrativi; le aliquote e i moltiplicatori effettivi dipendono dal comune e dall'anno, e possono essere applicati sgravi nei casi di ricchezza elevata e reddito basso).

9. Fine del debito fiscale del Vallese

L'assoggettamento all'imposta sul patrimonio in Vallese termina di norma con la vendita, il trasferimento o l'alienazione di beni o attività commerciali nel Cantone. A dichiarazione dei redditi finale limitata e di liquidare le imposte sul patrimonio e sulle plusvalenze immobiliari.

L'ufficio delle imposte del Vallese deve essere informato tempestivamente della cessione per evitare di continuare a fare accertamenti sulla base di dati di proprietà non aggiornati e per garantire la corretta chiusura del conto.

10. Approfondimenti sulla pianificazione per i non residenti

• Ottenere una stima del Vallese valore fiscale e il fattore di indicizzazione comunale prima di acquistare la proprietà.
• Allineare la struttura dei mutui e l'allocazione del debito con una più ampia pianificazione patrimoniale, ereditaria e successoria transfrontaliera.
• Esaminare come l'imposta patrimoniale progressiva del Vallese e il potenziale sgravio “confiscatorio” interagiscono con le imposte patrimoniali o immobiliari del paese d'origine e con le relative convenzioni sulla doppia imposizione.
• Utilizzate un rappresentante fiscale svizzero per gestire la conformità, coordinarvi con il vostro consulente nazionale e gestire la corrispondenza in lingua francese o tedesca.