Regole di valutazione dell'imposta sul patrimonio di Zurich
Imposta patrimoniale di Zurigo: Regole di valutazione
Come vengono misurati gli asset per l'imposta patrimoniale di Zurich al 31 dicembre: dai titoli quotati in borsa e gli immobili alle società private e agli asset digitali.
Zurigo applica l'imposta sul patrimonio valore equo netto delle attività al 31 dicembre. . Mentre la liquidità è semplice, le altre classi di attività seguono specifiche pratiche di valutazione cantonali e svizzere. . Applicare il metodo corretto - e documentarlo - è essenziale per evitare aggiustamenti.
Questa pagina riassume la prassi prevalente ai sensi del Codice tributario di Zurigo (StG-ZH) e le indicazioni dell'Ufficio delle imposte del Cantone di Zurigo. Laddove esiste un coordinamento federale o intercantonale (ad esempio, listini prezzi ufficiali, circolari), ne prendiamo nota con discrezione.
Valutazione per classe di attività (sintesi)
| Classe di attività | Riferimento di valutazione (31 dic) | Note | Documentazione |
|---|---|---|---|
| Contanti e depositi a vista | Saldo nominale in CHF | Valuta estera al tasso ufficiale di fine anno | Estratti conto bancari |
| Azioni quotate, ETF, obbligazioni | Listino prezzi ufficiale di fine anno | Utilizzare l'elenco ufficiale dei titoli dell'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC), se disponibile. | Dichiarazione di deposito; riferimento di prezzo FTA |
| Fondi (non quotati/ a prezzo limitato) | Valore patrimoniale netto ufficiale o tabella AFC | Se non c'è un prezzo ufficiale, utilizzare l'ultimo NAV disponibile rettificato al 31 dicembre con evidenza | Relazione sul fondo/avviso sul NAV |
| Immobiliare (Zurigo) | Amtlicher Wert (valore stimato) | Spesso al di sotto del mercato; separato dal valore locativo figurativo (tema dell'imposta sul reddito) | Estratto di valutazione; registro comunale |
| Immobili (fuori Zurigo) | Pratica di valutazione locale cantonale | Assegnare in modo appropriato la ricchezza intercantonale | Avviso di valutazione locale |
| Società private (non quotate) | Metodo pratico (ponderazione degli utili e del valore patrimoniale netto) | Metodo standardizzato degli operatori svizzeri; applicazione di pesi tipici del settore | Bilanci; foglio di lavoro per la valutazione |
| Società di persone / imprese individuali | Valore patrimoniale dell'azienda | Principi simili a quelli delle aziende private | Stato patrimoniale; conto economico |
| Metalli preziosi | Prezzi indicativi ufficiali di fine anno | Toro al prezzo quotato al 31 dicembre; numismatica al fair value | Dichiarazioni dei concessionari; schede dei prezzi |
| Arte e collezionismo | Valore equo di mercato | Gli effetti domestici sono generalmente esenti; le opere significative sono imponibili. | Perizie; fatture; prospetti assicurativi |
| Assicurazione sulla vita (risparmio) | Valore di riscatto | Le polizze di solo rischio non fanno parte del patrimonio | Certificato dell'assicuratore |
| Criptovalute / token | Prezzi ufficiali del 31 dicembre (listino AFC), se disponibili | Se non è presente nell'elenco ufficiale, utilizzare un riferimento e un documento di scambio solido. | Dichiarazioni di portafoglio/scambio; tabella dei prezzi FTA |
Verificate sempre le indicazioni di Zurich per l'anno in corso e i listini ufficiali per l'anno di deposito.
Titoli e fondi quotati
Per gli strumenti negoziati in borsa (azioni, ETF, obbligazioni), Zurich segue il modello listini ufficiali di fine anno utilizzato a livello nazionale. Se l'Amministrazione federale delle contribuzioni pubblica un prezzo, utilizzare tale valore. Per i fondi che non hanno un mercato giornaliero, utilizzare il NAV ufficiale più vicino al 31 dicembre e comunicare la data di cut-off.
Immobili
Proprietà a Zurigo
Zurich utilizza il amtlicher Wert (valore stimato ufficiale) per l'imposta sulla ricchezza. Questo valore è determinato secondo la metodologia cantonale ed è tipicamente inferiore al prezzo di mercato. Si noti che il Eigenmietwert (valore locativo figurativo) incide sull'imposta sul reddito, non su quella sul patrimonio.
Proprietà fuori cantone
Applicare l'approccio valutativo del rispettivo Cantone e ripartire di conseguenza la ricchezza intercantonale. Ai fini dell'imposta sulla ricchezza, le ipoteche sono ripartite proporzionalmente ai valori immobiliari nei vari cantoni.
Aziende private e interessi commerciali
Le partecipazioni non quotate sono generalmente valutate in base al metodo svizzero. Metodo pratico, , cioè una miscela ponderata di utili capitalizzati e valore patrimoniale netto. . Si applica una ponderazione tipica del settore (spesso con un peso degli utili per le società operative e con un peso del NAV per le società holding/asset). Le start-up con utili negativi possono essere valutate con un approccio basato sul capitale modificato.
Rettifiche per attività non operative, spese insolite o prestiti agli azionisti sono standard. Gli sconti di minoranza e di illiquidità possono essere presi in considerazione se giustificati dai fatti e dalla prassi di Zurich.
Alternative, metalli preziosi, arte
L'oro e l'argento fisici sono valutati al valore di 31 dicembre prezzo indicativo. . Per gli oggetti d'arte e da collezione, dichiarare valore equo di mercato quando i pezzi sono significativi; i beni di uso comune non rientrano nella base imponibile. I fondi di private equity e gli hedge fund seguono il loro NAV ufficiale; se non è definitivo entro la fine dell'anno, utilizzare la migliore stima disponibile e una nota a piè di pagina.
Criptoasset
Zurich si affida alla listino prezzi ufficiale di fine anno pubblicati a livello federale, se disponibili. Per i token non coperti, utilizzare un prezzo di chiusura di borsa rispettabile il 31 dicembre e conservare una schermata o un'esportazione del feed dei prezzi.
I portafogli autocustoditi devono essere supportati da prove di indirizzo (ad esempio, un messaggio firmato o un link di esplorazione) e riconciliati con i vostri registri.
Conversione di valuta estera
Le attività e le passività in valuta estera sono convertite utilizzando il metodo del ufficiale 31 dicembre Tassi di cambio riconosciuti ai fini fiscali svizzeri. Per i portafogli multivaluta, fornire una tabella di conversione che mostri i saldi, i tassi e gli equivalenti in CHF.
Passività (per compensazione)
Solo detrazione legalmente applicabile passività in essere a fine anno (mutui, prestiti, imposte dovute). Le passività potenziali sono escluse fino alla loro scadenza. Cfr. Indennità e detrazioni per le regole e gli esempi.
Esempi di valutazione lavorata (illustrativa)
Esempio A - Portafoglio di titoli misti
- Azioni quotate ed ETF: CHF 1.450.000 (prezzi al 31 dicembre)
- Obbligazioni societarie: 120.000 CHF (prezzo ufficiale)
- USD in contanti: USD 250.000 → CHF al tasso ufficiale del 31 dicembre
Ricchezza dichiarata: Valori in CHF secondo il listino prezzi ufficiale/FX; allegare estratto conto del deposito e tabella FX.
Esempio B - AG privata con attività operativa
- Utile normalizzato (media triennale): 800.000 CHF
- Tasso di capitalizzazione: 9% → Valore reddituale ≈ CHF 8,9m
- NAV (rettificato): 6,2 milioni di franchi svizzeri
- Ponderazione: 2/3 utili, 1/3 NAV → Valore azionario ≈ CHF 8,0m
Interesse dell'azionista (30%): ≈ CHF 2,4 milioni (considerare lo sconto di minoranza se giustificato).
Esempio C - Appartamento e ipoteca a Zurigo
- Valore stimato ufficiale (amtlicher Wert): 850.000 CHF
- Saldo del mutuo (31 dicembre): 520.000 CHF
Aggiunta netta alla base di ricchezza: CHF 330.000 (più altri beni, meno altri debiti).
Conformità e prove
- Taglio: I valori devono riflettere la posizione il 31 dicembre.
- Fonti dei prezzi: Utilizzare gli elenchi ufficiali di titoli e criptovalute dell'AFC, se disponibili; conservare i riferimenti.
- Immobili: Conservare l'ultimo avviso di accertamento; in caso di modifiche (ristrutturazioni, suddivisioni), includere la corrispondenza comunale.
- Aziende private: Fornire un foglio di lavoro trasparente; allinearsi alla prassi di Zurich in materia di pesi/normalizzazioni.
- FX: Allegare o riprodurre la tabella FX ufficiale utilizzata per la conversione.