1. La rete svizzera di trattati contro la doppia imposizione

La Svizzera ha concluso convenzioni contro la doppia imposizione con un gran numero di paesi nel mondo, tra cui:

• tutti i Paesi limitrofi (Germania, Francia, Italia, Austria, Liechtenstein),
• la maggior parte degli Stati membri dell'UE e dell'OCSE,
• molti partner commerciali chiave a livello globale.

Questi trattati si basano in genere sulla Modello di convenzione fiscale dell'OCSE, , ma spesso includono modifiche specifiche per paese.

A livello federale, i trattati:

• annullare le disposizioni contrastanti del diritto tributario nazionale,
• ripartire i diritti di imposizione primaria tra la Svizzera e l'altro Stato,
• definire le modalità con cui la Svizzera deve alleviare la doppia imposizione (metodi di esenzione o di credito).

2. Residenza fiscale e regole di spareggio

Una persona può essere considerata fiscalmente residente sia in Svizzera che in un altro Paese (doppia residenza). (doppia residenza). In questi casi, il trattato applicabile di solito contiene regole di spareggio per determinare la residenza unica del soggetto.

I criteri di spareggio tipici sono, nell'ordine:

• casa permanente disponibile,
• centro di interessi vitali (legami personali ed economici),
• dimora abituale,
• nazionalità,
• di comune accordo tra le autorità, se i precedenti non sono risolutivi.

Una volta stabilita la residenza convenzionale, essa regola le modalità di attribuzione del reddito e lo Stato che deve fornire lo sgravio dalla doppia imposizione in sede di sgravio dalla doppia imposizione al livello federale.

3. Metodi per evitare la doppia imposizione

La Svizzera utilizza generalmente due metodi principali per evitare la doppia imposizione per i residenti:

• Esenzione con progressione - determinati redditi esteri sono esenti dall'imposta federale svizzera ma vengono presi in considerazione per determinare l'aliquota fiscale applicabile al reddito nazionale.
• Metodo del credito - le imposte estere su specifici redditi (ad esempio dividendi o interessi) sono accreditate a fronte dell'imposta federale sul reddito dello stesso reddito, entro certi limiti.

Il metodo applicabile dipende dalla convenzione contro la doppia imposizione e dalle norme nazionali svizzere.

4. Reddito da lavoro transfrontaliero

Il reddito da lavoro dipendente per le situazioni transfrontaliere è tipicamente disciplinato dall'articolo del trattato relativo a reddito da lavoro dipendente. I principi chiave includono:

• Il reddito da lavoro dipendente è generalmente tassabile nel Stato di residenza, , a meno che il lavoro non sia fisicamente svolto nell'altro Stato,
• il Regola dei 183 giorni spesso prevede che gli incarichi a breve termine non comportino l'imposizione fiscale nello Stato ospitante se vengono soddisfatte determinate condizioni,
• Le regole speciali si applicano a compensi dei direttori, servizio pubblico, artisti e atleti.

Per l'imposta federale sul reddito della Svizzera, la ripartizione basata sul trattato determina se:

• La Svizzera tassa completamente il reddito da lavoro,
• La Svizzera esenta il reddito ma lo include per la progressione, oppure
• La Svizzera concede un credito d'imposta per le imposte pagate all'estero.

5. Pensioni e redditi da previdenza sociale

Le convenzioni contro le doppie imposizioni contengono di solito disposizioni separate per pensioni e pagamenti della sicurezza sociale. L'allocazione può variare a seconda del tipo di prodotto:

• se la pensione deriva da occupazione privata,
• se si tratta di un pensione pubblica,
• se si tratta di un pensione sociale (ad es. AVS, pensioni statali estere).

Molti trattati assegnano:

• pensioni private al Stato di residenza,
• pensioni governative al Stato pagante, fatte salve le eccezioni,
• pensioni di sicurezza sociale spesso al Stato di residenza, ma alcuni trattati si discostano.

Per i residenti in Svizzera, le pensioni estere assegnate alla Svizzera in base a un trattato sono generalmente imponibili ai sensi del Imposta federale diretta, con un'agevolazione concessa all'estero laddove richiesto dal trattato.

6. Redditi da investimento: Dividendi, interessi e royalties

In genere, le convenzioni sulla doppia imposizione fiscale:

• limitare il ritenuta d'acconto che lo Stato della fonte (ad esempio, la Svizzera) può prelevare su dividendi, interessi e royalties,
• determinare come il Stato di residenza (dove l'investitore è residente) deve fornire sgravio dalla doppia imposizione.

I modelli di trattato più comuni includono:

• Aliquote di ritenuta ridotte sui dividendi (ad esempio 15% o meno per le partecipazioni di portafoglio, e 0-5% per le partecipazioni sostanziali qualificate),
• Esenzione o tariffe ridotte per interessi e royalties, a determinate condizioni,
• l'uso del metodo del credito d'imposta nello stato di residenza.

Per l'imposta federale svizzera, le imposte alla fonte estere possono spesso essere accreditate a fronte dell'imposta svizzera sullo stesso reddito, nei limiti delle norme nazionali e del trattato applicabile.

7. Reddito d'impresa e stabili organizzazioni

Per i lavoratori autonomi e i titolari d'impresa, i trattati assegnano gli utili d'impresa in base al concetto di concetto di stabile organizzazione (PE). Tipicamente:

• lo Stato in cui è ubicata una stabile organizzazione ha diritto di imposizione primaria sugli utili attribuibili a tale stabile organizzazione,
• lo Stato di residenza deve esente o credito imposta su tali profitti in base secondo il trattato.

Per i residenti svizzeri con una PE estera, la Svizzera applica spesso il principio della esenzione con progressione metodo a livello federale, cioè:

• il reddito della PE è esente dall'imposta svizzera,
• ma viene presa in considerazione per determinare l'aliquota fiscale marginale per il reddito rimanente.

8. Coordinamento con l'imposta alla fonte svizzera

Le convenzioni sulla doppia imposizione si coordinano anche con la Imposta alla fonte svizzera (Verrechnungssteuer). . Per i non residenti che ricevono dividendi, interessi o alcune prestazioni assicurative svizzere:

• Il diritto interno svizzero può applicare un'imposta alla fonte con un'aliquota standard (spesso 35%),
• il trattato può ridurre il onere fiscale finale a un tasso di trattato più basso,
• il non residente può di solito richiedere un rimborso dell'eccedenza tramite moduli presentati all'Amministrazione all'Amministrazione federale delle contribuzioni.

Al contrario, i residenti in Svizzera possono richiedere crediti d'imposta esteri sui redditi da investimento provenienti da Stati partner del trattato, soggetti alle norme federali svizzere.

9. Procedura di mutuo accordo e risoluzione delle controversie

Se un contribuente è tassato in modo non conforme a un trattato, può generalmente richiedere un'autorizzazione per la sua dichiarazione dei redditi. Procedura di mutuo accordo (MAP). Sotto MAP:

• l'autorità competente svizzera e l'autorità competente estera si consultano,
• l'obiettivo è quello di eliminare doppia imposizione non previsto dal trattato,
• Le soluzioni possono comportare adeguamenti corrispondenti, rimborsi fiscali o altre misure correttive.

Le procedure amichevoli sono separate dai ricorsi nazionali e possono essere complesse e lunghe, ma sono un'importante salvaguardia nelle situazioni transfrontaliere.

10. Interazione con le imposte cantonali e comunali

Le convenzioni contro la doppia imposizione sono concluse dalla Confederazione svizzera e si applicano a entrambi:

• il Imposta federale diretta, e
• imposte sul reddito cantonali e comunali.

Di conseguenza, la ripartizione dei redditi e i metodi di sgravio basati sui trattati devono essere applicati in modo coerente a tutti i livelli di tassazione svizzera. a tutti i livelli della fiscalità svizzera. Tuttavia, la effetto fiscale complessivo dipende ancora da:

• aliquote e moltiplicatori d'imposta cantonali,
• approcci cantonali alle esenzioni e ai crediti.

Per vedere come questo si traduce nella pratica in tutta la Svizzera, consultare il sito: Imposta sul reddito in Svizzera per Cantone .

11. Considerazioni sulla pianificazione per le persone in entrata e in uscita

Per le persone che si trasferiscono in o dalla Svizzera, o che lavorano oltre confine, gli aspetti legati al trattato sono fondamentali. I punti tipici della pianificazione includono:

• tempistica di modifiche alla residenza e le date di uscita/entrata,
• trattamento di compensazione azionaria assegnati tra i Paesi,
• ottimizzazione di pagamenti delle pensioni (somma forfettaria o rendita) oltre confine,
• evitare di evitare residenza doppia o raddoppiare i contributi alla previdenza sociale.

Per i cittadini statunitensi o i possessori di carta verde, le interazioni tra i trattati svizzeri e i Tassazione mondiale negli Stati Uniti devono essere presi in considerazione.

12. Passi successivi e guide correlate

Gli aspetti internazionali sono una parte centrale dell'analisi dell'imposta federale sul reddito. Per avere una visione completa, si consiglia di consultare anche:

• Residenza fiscale federale svizzera - norme nazionali prima degli spareggi dei trattati,
• Reddito imponibile ai sensi della legge federale svizzera - quali categorie di reddito sono rilevanti,
• Redditi esenti e non imponibili - comprese le plusvalenze private,
• Imposta alla fonte svizzera (Verrechnungssteuer) - come viene attuato l'alleggerimento del trattato,
• le guide alle imposte svizzere in entrata e in uscita su taxrep.us.

L'insieme di queste guide costituisce un quadro pratico e in lingua inglese per analizzare situazioni transfrontaliere ai sensi della legge federale svizzera sull'imposta sul reddito.