Deduzioni nell'ambito dell'imposta federale sul reddito
Deduzioni dall'imposta federale ai sensi della legge svizzera (Imposta federale diretta - DBG)
Dopo aver determinato le fonti di reddito imponibile, il Imposta federale sul reddito consente una gamma di detrazioni per arrivare al risultato finale reddito imponibile per l'Imposta federale diretta (Direzione del Bundessteuer). Queste detrazioni riflettono i costi legati al lavoro, gli obiettivi di politica sociale e i costi di finanziamento del debito. e i costi di finanziamento del debito e svolgono un ruolo centrale nella riduzione dell'onere fiscale federale delle persone fisiche.
Questa pagina fornisce una panoramica dei principali detrazioni fiscali federali ai sensi della legge federale sull'imposta diretta (DBG), , comprese le spese professionali, i contributi previdenziali, i premi assicurativi, gli interessi sul debito e le detrazioni sociali per le famiglie e i contribuenti a basso reddito.
1. Panoramica delle detrazioni fiscali federali
Per le persone fisiche, l'Imposta federale diretta viene riscossa su reddito netto. Il calcolo dell'utile netto comporta:
- aggregando tutti componenti del reddito imponibile,
- escluso articoli esenti da imposte, e
- sottraendo le spese ammissibili detrazioni come definito nel DBG.
Le principali categorie di detrazioni federali comprendono:
- Spese professionali legati all'occupazione,
- Contributi previdenziali e pensionistici obbligatori,
- limitato premio assicurativo e le detrazioni per la salute,
- Interessi sul debito entro i limiti di legge,
- Contributi pensionistici volontari (pilastro 3a),
- Detrazioni familiari e sociali per i figli e le persone a carico,
- detrazioni per alimenti e assegni di mantenimento in alcuni casi.
2. Spese professionali (costi legati all'occupazione)
I dipendenti possono detrarre spese professionali sostenuti nell'esercizio del proprio lavoro. Questi costi sono destinati a riflettere le spese necessarie per ottenere un reddito e in genere comprendono:
- Costi di viaggio e pendolarismo tra il domicilio e il luogo di lavoro (nel rispetto dei limiti federali),
- Costi legati al lavoro come strumenti o attrezzature specializzate, se non forniti dal datore di lavoro,
- Costi di formazione e aggiornamento professionale, se si qualificano ai sensi della DBG.
In pratica, le autorità fiscali spesso consentono:
- a deduzione forfettaria standard per le spese professionali, o
- una deduzione di spese effettive, se più elevato e adeguatamente motivato.
La scelta tra deduzione forfettaria e deduzione effettiva delle spese dipende dal Cantone e dalla situazione individuale, ma la base giuridica per le spese professionali è armonizzata a livello federale.
3. Costi di pendolarismo, pasti e altri costi di impiego
Alcuni costi legati al lavoro sono trattati separatamente all'interno della più ampia categoria delle spese professionali.
3.1 Spese di pendolarismo
I dipendenti possono in genere dedurre le spese ragionevoli costi per il pendolarismo tra il loro domicilio e il luogo di lavoro, a condizione che detrazione massima a livello federale. . A seconda del cantone, i contribuenti possono scegliere tra:
- dedurre il costo del trasporto pubblico, oppure
- in circostanze specifiche, dedurre le spese automobilistiche secondo le regole approvate.
3.2 Costi aggiuntivi per i pasti
Quando un dipendente non può ragionevolmente consumare i pasti a casa (a causa della distanza o dell'orario di lavoro), le autorità fiscali possono concedere un detrazione per spese aggiuntive per i pasti, spesso sotto forma di deduzione forfettaria, soggetta a condizioni.
3.3 Spese per la casa e spese miste
In alcuni casi, può essere ammessa una deduzione per un ufficio a casa, , in particolare quando il datore di lavoro non mette a disposizione un luogo di lavoro adeguato. Le regole sono dettate dalla prassi e possono variare da un cantone all'altro, ma la deduzione incide comunque sulla base imponibile federale.
6. Interessi sul debito e costi di finanziamento
Interessi pagati su debito privato è generalmente deducibile a livello federale, ma solo fino a un limite definito. La DBG consente in genere la deduzione di:
- interessi su ipoteche e altri prestiti,
- interessi su prestiti al consumo e linee di credito,
- altri interessi sul debito privato, entro il limite massimo previsto dalla legge.
La deduzione complessiva degli interessi sul debito privato è limitata e può essere limitata a:
- l'importo del reddito da investimento imponibile più un piccolo margine aggiuntivo (una percentuale del patrimonio netto).
Per gli immobili, gli interessi ipotecari sono tipicamente deducibili insieme ai costi di manutenzione, mentre il valore figurativo dell'affitto di un immobile ad uso del proprietario è imponibile.
7. Risparmio pensionistico volontario (pilastro 3a)
Contributi riconosciuti risparmio previdenziale fiscalmente agevolato sotto pilastro 3a sono deducibile a livello federale entro limiti annuali. L'importo massimo consentito dipende da:
- se la persona è già affiliata a un istituto di previdenza professionale (secondo pilastro), e
- se l'individuo è un lavoratore autonomo senza un piano del secondo pilastro.
I contributi del pilastro 3a riducono il reddito imponibile corrente, ma le prestazioni pensionistiche percepite successivamente (in capitale o in rendita) sono tipicamente tassate a tariffe preferenziali e separate. Le regole dettagliate e gli aspetti di pianificazione sono trattati nella guida su Tassazione federale delle pensioni e dei redditi da pensione.
9. Pagamenti degli alimenti e del sostegno
Certezze pagamenti degli alimenti e i contributi di mantenimento possono essere dedotti dal reddito imponibile a livello federale, soprattutto quando:
- i pagamenti vengono effettuati in contanti a un coniuge separato o divorziato, e
- il beneficiario è soggetto a tassazione sulle somme ricevute.
Al contrario, pagamenti per il mantenimento dei figli spesso non sono deducibili per il pagatore e non sono imponibili per il figlio, in linea con la politica svizzera di protezione del reddito familiare ai livelli più bassi. Il trattamento esatto dipende dalla struttura legale del dell'accordo e dalle disposizioni della DBG.
10. Deduzioni per i lavoratori autonomi
Per i lavoratori autonomi, molte voci deducibili sono trattate come spese aziendali piuttosto che le deduzioni personali. Il reddito imponibile è tipicamente il utile netto indicati nei conti fiscale, dopo la deduzione di:
- ordinario e necessario spese aziendali,
- ammortamento sui beni aziendali in base alle norme fiscali,
- contributi del datore di lavoro a pensione e sicurezza sociale schemi,
- altro costi operativi essenziale per generare reddito d'impresa.
Oltre alle spese aziendali, i lavoratori autonomi possono richiedere anche deduzioni personali quali i contributi del pilastro 3a, le detrazioni per i premi assicurativi e le detrazioni sociali, ove applicabili.
11. Coordinamento con le detrazioni cantonali e comunali
Mentre il quadro di base per le detrazioni è armonizzato a livello federale, leggi fiscali cantonali e comunali può:
- applicare diversi importi massimi per detrazioni specifiche (ad esempio, spese per il pendolarismo o per la cura dei figli),
- offerta detrazioni aggiuntive o incentivi (ad esempio per investimenti ecologici),
- sovvenzione più grande o più piccola detrazioni sociali a seconda della situazione familiare.
Poiché lo stesso reddito e le stesse deduzioni formano la base imponibile per entrambi imposte federali e cantonali, , l'effetto complessivo sull'onere del contribuente dipende in larga misura dal cantone di residenza. Per una panoramica cantonale, si veda: Imposta sul reddito in Svizzera per Cantone .
12. Considerazioni pratiche e documentazione
Per utilizzare in modo completo e conforme le detrazioni fiscali federali, i contribuenti devono:
- tenere ricevute e fatture per le spese professionali e i costi di pendolarismo,
- mantenere estratti conto dei contributi assicurativi e previdenziali,
- ottenere dichiarazioni di interessi e prestiti da banche e istituti di credito,
- documento alimenti e assegni di mantenimento con accordi legali e bonifici bancari,
- conservare le prove di costi dell'assistenza all'infanzia e l'ammissibilità alle detrazioni per figli o persone a carico.
Una buona documentazione semplifica il processo di dichiarazione dei redditi, riduce il rischio di rettifiche da parte delle autorità ed è particolarmente importante nelle situazioni transfrontaliere e multicantonali.
13. Passi successivi e guide correlate
Le deduzioni fiscali federali sono un fattore determinante dell'onere fiscale federale finale. Per avere un quadro completo della situazione di un individuo, si consiglia di esaminare anche:
- Reddito imponibile ai sensi della legge federale svizzera - il punto di partenza per la base di reddito,
- Redditi esenti e non imponibili - che le entrate possono essere escluse dalla tassazione,
- Aliquote e scaglioni dell'imposta federale - come il reddito imponibile netto si traduce in imposta dovuta,
- Residenza fiscale federale svizzera - che le persone fisiche possono richiedere detrazioni in quanto residenti in Svizzera.
Insieme, queste guide formano un riferimento pratico e in lingua inglese per analizzare L'imposta federale sul reddito delle persone fisiche.
4. Contributi previdenziali e contributi pensionistici obbligatori
Contributi a sistemi di sicurezza sociale obbligatori sono generalmente deducibili a livello federale, tra cui:
Questi contributi riducono la base imponibile perché sono una condizione preliminare per ricevere prestazioni pensionistiche o assicurative successive, che saranno generalmente imponibili in futuro.